Налоговый комитет Министерства финансов
| 61. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 сентября 2012 года № НК-06/8825-И Налоговые департаментыпо областям,городам Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) в связи с поступающими обращениями, касающимися некоторых вопросов по регистрационному учету по месту нахождения объектов обложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, сообщает следующее.Согласно пункту 1 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом обложения налогом на имущество для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Респ Читать.. | | 62. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2012 года № НК-06/8750-И Налоговые департаментыпо областям,городам Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами от налоговых департаментов об изменении статуса резидентства физических лиц, выехавших за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства, сообщает следующее.В соответствии с пунктом 3 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» документами с индивидуальным идентификационным номером (далее - ИИН) являются: Читать.. | | 63. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 4 сентября 2012 года № НК-06/8246-ю Налоговые департаменты по областям,городам Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) сообщает, что согласно плану развития информационных систем на 2012 год 17.08.2012 года пакетом обновления системы ИНИС РК версии 2.99, в рамках работы по регистрации налогоплательщиков, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), внесены изменения в функционал модулей «Учет (оперативные режимы)», «Налоговый аудит».В связи с изложенным, направляем Методику действий налоговых органов, подлежащую исполнению сотрудниками налоговых органов, за которыми закрепл Читать.. | | 64. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16 августа 2012 года № НК-21-11817-НК-7759 Ассоциация Налогоплательщиков Казахстана Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 30.07.2012 г. № 382-07/12, обращает внимание, что форма бланков счетов-фактур налоговым законодательством не установлена, а статьей 263 Налогового кодекса установлены требования в части отражения сведений в таком счете-фактуре.По вопросу 1.1 и 1.2 аНе считаем нарушением налогового законодательства в случае если:для указания сведений о получателе использовалось наименование строки «Покупатель»; Читать.. | | 65. | Письмо территориального НК № 1887
Направляем Вам письмо с просьбой дать пояснения по срокам, а также размеру корректировки облагаемого оборота по сомнительным требованиям ввиду следующей ситуации:
26.05.2008 между ТОО «Б» и ТОО «Ж» был заключен договор субподряда, цена договора составила 18 140 560 тенге (порядок оплаты подробно изложен в приложенном исковом заявлении). 05.09.2008 г. было подписано дополнительное соглашение о продлении сроков подрядных работ до 11.11.2008 г.
По завершению работ руководителями предприятий были подписаны два Акта выполненных работ № 1 на сумму 14 946 040,50 тенге и № 2 на сумму 3 930 436,84 тенге. Общая сумма составила 18 876 477,34 тенге.
Согласно подписанным Актам выполненных работ, были выставлены налоговые счета фактуры № 31 от 10.11.2008 г. на сумму 14 946 040,50 тенге, в том числе НДС (13%) - 1 719 455,99 и № 10 от 15.05.2009 г. на сумму 3 930 436,84 тенге, в том чис Читать.. | | 66. | Письмо территориального НК № 1886
Сотрудники ТОО во время командировок с разрешения руководства пользуются услугами такси по маршруту от аэропорта до места пребывания командированного сотрудника (гостиницы) либо до места работы, куда направляется командированный сотрудник, и обратно. При этом в качестве подтверждающих документов индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по частному извозу, предоставляют фискальные чеки.
В соответствии с пп. 1) ст. 101 Налогового кодекса РК к компенсациям при служебных командировках к вычету относятся «фактически произведенные расходы на проезд командировки и обратно...». Вместе с тем, в соответствии с п. 81 ст. 1. Трудового кодекса РК: «командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку». При этом четкого определения, что под «местом командировки/местом вне постоянной работы» подразумевается «город», п. 81 ст. 1 Трудового кодекса не установлено. Читать.. | | 67. | Письмо территориального НК № 1885
Компания обращается с просьбой разъяснить вопрос, связанный с планируемым увеличением уставного капитала Компании и планируемым вхождением второго участника.
Физическое лицо 1 совместно с другим физическим лицом 2 (единственным учредителем Компании) приобрело программное обеспечение (имущественное (неисключительное) право на нематериальный актив). В 2012 году Компания планирует принять решение о внесении в уставный капитал вышеуказанного программного обеспечения (имущественное (неисключительное) право на нематериальный актив) и вхождения в состав учредителей нового участника.
В связи с чем, просим Вас дать разъяснения, возникают ли какие-либо налоговые обязательства у Компании или у ее участников если:
1) Стоимость совместного приобретённого программного обеспечения (имущественное (неисключительное) право на нематериальный актив), вносимое в оплату уставного капитала не Читать.. | | 68. | Письмо территориального НК № 1884
Наша фирма занимается реализацией электросварочного оборудования из Российской Федерации. Условия данной поставки DAF-Локоть. Контейнер пересекает границу между Республикой Казахстан и Россией 26 февраля 2012 г., прибывает на станцию «Алма-Ата-2» 4 марта 2012 г. К нам на базу контейнер доставляют 5 марта 2012 г.
Согласно Учетной политике нашей фирмы, товар будет оприходован на склад в момент фактического поступления на склад и при учете всех накладных расходов, которые связаны с данным товаром (т.к. по МСФО IAS 2 «Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов»), т.е. 5 марта 2012 г.
Вопрос: за какой месяц, февраль или март 2012 года, должна быть предоставлена отчетность в Налоговое управление по формам 320.00 и 328.00?
Читать.. | | 69. | Письмо территориального НК № 1883
Мы занимаемся поставками товаров из России в Казахстан (в разные города). В будущем планируем поставлять продукцию с Украины, Китая и Белоруссии.
1. Прошу Вас дать разъяснения по процедуре отчетности в налоговые и таможенные органы:
1.1) Если товар идет из России в г. Алматы (где и зарегистрирована наша компания).
1.2) Если товар будет продан от нашей компании клиенту в городе Павлодар, при этом будет отправлен напрямую с российского завода к клиенту в г. Павлодар.
С российским заводом у нашей компании заключен договор на условиях FCA (Согласно Инкотермс-2000).
2. Поэтому, прошу Вас разъяснить, правомерны ли действия налоговых органов, когда они считают датой поставк Читать.. | | 70. | Письмо территориального НК № 1882
Товарищество импортирует лекарственные средства из России (г. Нижний Новгород) в рамках ТС. По условиям контракта на поставку товара, датой поставки является дата оформления товара на таможне г. Нижний Новгород (Россия). Доставка товара осуществляется со склада Продавца (г. Нижний Новгород, Россия) до склада Покупателя (г. Алматы, РК) в международном автомобильном сообщении казахстанским перевозчиком, с которым Товариществом заключен договор. Также местом доставки в международной товарно-транспортной накладной определен склад Товарищества. Согласно Учетной политике Товарищества по МСФО, запасы отражаются в отчетности при переходе Товариществу права собственности и распоряжения на них - с момента поступления на склад Товарищества.
Какую дату принятия на учет товара указывать в ФНО 328 - дату пересечения границы РК или дату доставки перевозчиком товара на склад Товарищества, согласно отражению в бухгалтерском учете по МСФО?
Читать.. | | 71. | Письмо территориального НК № 1881
Мы являемся консалтинговой компанией, ведущей бухгалтерский и налоговый учет в компании ТОО.
22.12.2011 Заказчик ТОО и Исполнитель Частное унитарное предприятие (Республика Беларусь) заключили договор на поставку программного обеспечения, которое является объектом авторского права. Компания приобрела данное программное обеспечение для собственного пользования.
Согласно статье 12 Налогового кодекса роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушн Читать.. | | 72. | Письмо территориального НК № 1880
Акционерное общество (далее - АО) выплачивает своим акционерам дивиденды. При выплате дивидендов со дня принятия решения о выплате АО опубликовывает объявление в средствах массовой информации, определенных Уставом, о решении, принятом общим собранием акционеров по вопросам выплаты дивидендов. Сумма дивидендов начисляется на счет для выплаты его акционерам.
При этом в момент начисления дивидендов, согласно положениям пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса АО исчисляет сумму ИПН путем применения ставок к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, сдает налоговую отчетность и перечисляет в бюджет суммы налогов. При этом второй абзац данного пункта гласит, что доходом является сумма выплаты. Однако акционер может обратиться за дивидендами после установленного срока выплаты (например, через год).
Вопрос: Обязано ли АО произвести перерасчет ИПН (при этом подать соответствующий отчет на уменьшение), в случ Читать.. | | 73. | Письмо территориального НК № 1879
ТОО просит дать разъяснения относительно дохода, возникающего в бухучете по беспроцентным займам.
Юридическое лицо в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и отчетности может признать в бухгалтерском учете доход по беспроцентным займам, возникающий в связи с дисконтированием.
Подпунктом 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РК установлено, что в налоговых целях в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухучете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухучете. При этом данный подпункт не содержит слов «если иное не установлено настоящим Кодексом».
В связи с изложенным просим разъяснить, Читать.. | | 74. | Письмо территориального НК № 1870
Мы, руководители ТОО, просим Вас разъяснить некоторые вопросы, касающиеся налогообложения, а именно, каков порядок осуществления отчетности между организациями, где нет операций купли-продажи.
Схема следующая: наше издательство занимается производством печатной продукции (газеты и журналы), строго соблюдая все требования, в соответствие с представленными тиражными сведениями АО «Казпочта». Эта организация, согласно договору, должна получать у нас столько экземпляров изданий, сколько указано в их заявке (составляемой АО «Казпочта»), и доставить их до подписчиков.
То есть подписчик приходит в любое отделение АО «Казпочта» и заполняет подписной абонемент, затем платит за него деньги в этом же отделении.
Стоимость изданий указана в Каталоге «Казпочты». В указанную сумму вложена стоимость издания и оплата за услуги «Казпочты».
Читать.. | | 75. | Письмо территориального НК № 1869
Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:
Компанией планируется процедура реорганизации путем присоединения к ней предприятия, имеющего переносимые убытки от предпринимательской деятельности по налоговому учету.
Согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на перенос убытков от предпринимательской деятельности, а также убытков от выбытия фиксированных активов I группы на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
В соответствии с пунктом 1-2 статьи 39 установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Читать.. | | 76. | Письмо территориального НК № 1868
Индивидуальный предприниматель, работающий в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации, не является плательщиком НДС.
Не могли бы Вы дать разъяснение, что является доходом за отчетный период (квартал) у индивидуального предпринимателя:
- денежные средства, поступившие на расчетный счет, либо проведенные через кассовый аппарат (согласно Z-отчету), за квартал;
- либо сумма за квартал по выписанным актам выполненных работ или расходных накладных.
Какую сумму дохода должен отразить бухгалтер в форме 910.00 за отчетный квартал?
Если, за налоговый период (1 квартал) были предоставлены услуги на сумму 10 000 000,00 тенге, согласно актам выполненных работ, Читать.. | | 77. | Письмо территориального НК № 1867
В настоящее время Банк в связи с безнадежностью взыскания долга по выданным кредитам сталкивается с необходимостью прощения (списания) долга по кредитам, выданным как физическим лицам, так и юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.
При этом прощением безнадежной задолженности по кредиту признается прекращение (списание) обязательства по кредиту в результате прощения долга в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, а также прекращение (списание) обязательства по возврату кредита при продаже заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на день заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» - на сумму непогашенного после продажи заложенного имущества кредита.
В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснение:
Читать.. | | 78. | Письмо территориального НК № 1878
Просим Вас дать разъяснение по вопросу осуществления сделки купли-продажи здания: какие действующие налоги и обязательные платежи в бюджет должна произвести организация после продажи здания, если куплено оно было за 11,6 млн. (одиннадцать миллионов шестьсот тысяч) тенге, совокупные затраты на строительство, монтаж и прочие восстановительные работы составили 2,3 млн. (два миллиона триста тысяч) тенге, оценочная его стоимость для налогообложения (расчет произведен 19.02.2009 г.) - 25 116 532 (двадцать пять миллионов сто шестнадцать тысяч пятьсот тридцать две) тенге, а предполагаемая цена продажи составляет 75 млн. (семьдесят пять миллионов) тенге?
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 116 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательн Читать.. | | 79. | Письмо территориального НК № 1877
ТОО купило у физических лиц индивидуальные жилые дома с земельными участками:
1) жилой дом с земельным участком, за 100 098 000 тенге в 2007 г.;
2) жилой дом с земельным участком, за 85 000 000 тенге в 2006 г.
С 2007 года по вышеуказанным объектам были изменены целевые назначения земельных участков - под строительство и эксплуатацию многофункционального комплекса (офисов и объектов социально-бытового назначения) с подземным паркингом.
Далее, индивидуальный жилой дом был снесен, но строительство офисного здания не было начато в связи с финансовым кризисом. Вместе с тем, жилой дом с земельным участком был предоставлен ТОО в залог АО «Банк» по обязательствам ТОО «Корпорация».
Читать.. | | 80. | Письмо территориального НК № 1876
ТОО осуществляет поставку импортного товара из России.
- Согласно договору условием поставки товара является EXW (Франко завод) Санкт-Петербург. Товарно-транспортная накладная выписана поставщиком 09/12/11.
- Дата пересечения казахстанской границы -18/12/11 - есть отметка таможенного органа.
- Международная транспортная компания, осуществлявшая перевоз импортируемого товара из Санкт-Петербурга до склада в г. Кызылорда, выставила налоговый счет-фактуру и акт выполненных работ 22/12/11.
Вопрос: Какой курс брать при расчете налогооблагаемой базы для НДС: курс на дату отгрузки (09/12/11), курс пересечения казахстанской границы (18/12/11) либо курс па дату фактического оприходования товара на склад (22/12/11)?
Читать.. |
|
|