Письмо Республики Казахстан
| 4121. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июля 2012 года № НК-11/6829-и Налоговым департаментам по областям, городам Алматы и Астана Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, относительно освобождения от уплаты налога на транспортные средства крестьянских фермерских хозяйств - плательщиков единого земельного налога, использующих сельскохозяйственную технику, зарегистрированную на физических лиц, являющихся главами или членами таких хозяйств, сообщает следующее.Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции.При этом стать Читать.. | | 4122. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июня 2012 года № НК-15-8437-5839 Налоговый департамент по городу АстанаКопия: Налоговые департаменты по областям, г. Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Налоговый комитет), рассмотрев письмо Налогового департамента по городу Астана от 17 мая 2012 года № КСД-15-10/4881, сообщает следующее.Согласно статье 56 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый учет - это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогоо Читать.. | | 4123. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 2 июля 2012 года № НК-22-24/6356-11 Налоговым департаментампо областям, г.г. Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее НК МФ РК) доводит до сведения и руководства в работе, о необходимости направления писем на разрешения о продлении срока проведения налоговой проверки в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 629 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в НК МФ РК за 5 рабочих дней. Читать.. | | 4124. | Письмо территориального НК № 1871
Прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: являются ли индивидуальные предприниматели, работающие на основании свидетельства, выданного Налоговым управлением, юридическим лицом, либо физическим лицом.
Налоговый департамент сообщает следующее.
Преамбулой Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (далее - Закон) утверждено, что Закон регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением физическими и негосударственными юридическими лицами частного предпринимательства, определяет основные правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Читать.. | | 4125. | Письмо территориального НК № 1872
Я решил зарегистрировать ТОО в качестве юридического лица и осуществлять свою деятельность по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Прочитал Налоговый кодекс за 2009 г. и разобрался по корпоративному налогу (3% от дохода, НДС по обычному расчету, налоги по начисленной заработной плате работников (ИПН, СН, СО, пенсионные отчисления)), но непонятны некоторые вопросы. Прошу Вас разъяснить следующее:
1. Надо ли вести бухгалтерский учет и если надо, то в какой форме?
2. Можно ли распоряжаться оставшейся чистой прибылью по собственному усмотрению после уплаты всех вышеперечисленных налогов?
Налоговый департамент, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
По первому вопросу. Читать.. | | 4126. | Письмо территориального НК № 1873
Прошу Вас дать разъяснения по оплате земельного налога и налога на имущество в сложившейся ситуации.
Нежилое здание общей площадью 1871,1 кв. м, 2007 года постройки с прилегающим земельным участком площадью 0,0551 га, принадлежит физ. лицу, являющейся моей супругой.
Здание используется в коммерческих целях - сдача в аренду.
Здание передано мне в доверительное управление на 10 лет, согласно Договору Доверительного Управления.
Для осуществления предпринимательской деятельности я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя.
В прошлом оплата земельного налога и налога на имущество производилась моей супругой на её имя по следующим кодам: 104102 (Налог на Читать.. | | 4127. | Письмо территориального НК № 1874
Согласно НК РК ст. 276-6 п. 2 «Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
При этом для исчисления и уплаты НДС по ввозимым т Читать.. | | 4128. | Письмо территориального НК № 1875
ТОО просит пояснить следующее применение ст. 310 Налогового кодекса РК.
Данная статья предусматривает ведение раздельного налогового учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогового обязательства для недропользователей по контрактной деятельности в разрезе каждого контракта на недропользование и внеконтрактной деятельности.
Наше предприятие осуществляет контрактную деятельность, касающуюся добычи железной руды в рамках контракта на недропользование. Внеконтрактная деятельность состоит только в сдаче в аренду двух единиц техники за пределами контрактной территории (без трудозатрат и финансовых вложений с нашей стороны).
1. Контрактная территория находится на значительном удалении от населенных пунктов, поэтому ведется строительство всей инфраструктуры месторождения: вахтового поселка, грузового терминала, дорог, инже Читать.. | | 4129. | Письмо территориального НК № 1876
ТОО осуществляет поставку импортного товара из России.
- Согласно договору условием поставки товара является EXW (Франко завод) Санкт-Петербург. Товарно-транспортная накладная выписана поставщиком 09/12/11.
- Дата пересечения казахстанской границы -18/12/11 - есть отметка таможенного органа.
- Международная транспортная компания, осуществлявшая перевоз импортируемого товара из Санкт-Петербурга до склада в г. Кызылорда, выставила налоговый счет-фактуру и акт выполненных работ 22/12/11.
Вопрос: Какой курс брать при расчете налогооблагаемой базы для НДС: курс на дату отгрузки (09/12/11), курс пересечения казахстанской границы (18/12/11) либо курс па дату фактического оприходования товара на склад (22/12/11)?
Читать.. | | 4130. | Письмо территориального НК № 1877
ТОО купило у физических лиц индивидуальные жилые дома с земельными участками:
1) жилой дом с земельным участком, за 100 098 000 тенге в 2007 г.;
2) жилой дом с земельным участком, за 85 000 000 тенге в 2006 г.
С 2007 года по вышеуказанным объектам были изменены целевые назначения земельных участков - под строительство и эксплуатацию многофункционального комплекса (офисов и объектов социально-бытового назначения) с подземным паркингом.
Далее, индивидуальный жилой дом был снесен, но строительство офисного здания не было начато в связи с финансовым кризисом. Вместе с тем, жилой дом с земельным участком был предоставлен ТОО в залог АО «Банк» по обязательствам ТОО «Корпорация».
Читать.. | | 4131. | Письмо территориального НК № 1878
Просим Вас дать разъяснение по вопросу осуществления сделки купли-продажи здания: какие действующие налоги и обязательные платежи в бюджет должна произвести организация после продажи здания, если куплено оно было за 11,6 млн. (одиннадцать миллионов шестьсот тысяч) тенге, совокупные затраты на строительство, монтаж и прочие восстановительные работы составили 2,3 млн. (два миллиона триста тысяч) тенге, оценочная его стоимость для налогообложения (расчет произведен 19.02.2009 г.) - 25 116 532 (двадцать пять миллионов сто шестнадцать тысяч пятьсот тридцать две) тенге, а предполагаемая цена продажи составляет 75 млн. (семьдесят пять миллионов) тенге?
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 116 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательн Читать.. | | 4132. | Письмо территориального НК № 1867
В настоящее время Банк в связи с безнадежностью взыскания долга по выданным кредитам сталкивается с необходимостью прощения (списания) долга по кредитам, выданным как физическим лицам, так и юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.
При этом прощением безнадежной задолженности по кредиту признается прекращение (списание) обязательства по кредиту в результате прощения долга в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, а также прекращение (списание) обязательства по возврату кредита при продаже заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на день заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» - на сумму непогашенного после продажи заложенного имущества кредита.
В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснение:
Читать.. | | 4133. | Письмо территориального НК № 1868
Индивидуальный предприниматель, работающий в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации, не является плательщиком НДС.
Не могли бы Вы дать разъяснение, что является доходом за отчетный период (квартал) у индивидуального предпринимателя:
- денежные средства, поступившие на расчетный счет, либо проведенные через кассовый аппарат (согласно Z-отчету), за квартал;
- либо сумма за квартал по выписанным актам выполненных работ или расходных накладных.
Какую сумму дохода должен отразить бухгалтер в форме 910.00 за отчетный квартал?
Если, за налоговый период (1 квартал) были предоставлены услуги на сумму 10 000 000,00 тенге, согласно актам выполненных работ, Читать.. | | 4134. | Письмо территориального НК № 1869
Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:
Компанией планируется процедура реорганизации путем присоединения к ней предприятия, имеющего переносимые убытки от предпринимательской деятельности по налоговому учету.
Согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на перенос убытков от предпринимательской деятельности, а также убытков от выбытия фиксированных активов I группы на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
В соответствии с пунктом 1-2 статьи 39 установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Читать.. | | 4135. | Письмо территориального НК № 1870
Мы, руководители ТОО, просим Вас разъяснить некоторые вопросы, касающиеся налогообложения, а именно, каков порядок осуществления отчетности между организациями, где нет операций купли-продажи.
Схема следующая: наше издательство занимается производством печатной продукции (газеты и журналы), строго соблюдая все требования, в соответствие с представленными тиражными сведениями АО «Казпочта». Эта организация, согласно договору, должна получать у нас столько экземпляров изданий, сколько указано в их заявке (составляемой АО «Казпочта»), и доставить их до подписчиков.
То есть подписчик приходит в любое отделение АО «Казпочта» и заполняет подписной абонемент, затем платит за него деньги в этом же отделении.
Стоимость изданий указана в Каталоге «Казпочты». В указанную сумму вложена стоимость издания и оплата за услуги «Казпочты».
Читать.. | | 4136. | Письмо территориального НК № 1879
ТОО просит дать разъяснения относительно дохода, возникающего в бухучете по беспроцентным займам.
Юридическое лицо в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и отчетности может признать в бухгалтерском учете доход по беспроцентным займам, возникающий в связи с дисконтированием.
Подпунктом 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РК установлено, что в налоговых целях в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухучете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухучете. При этом данный подпункт не содержит слов «если иное не установлено настоящим Кодексом».
В связи с изложенным просим разъяснить, Читать.. | | 4137. | Письмо территориального НК № 1880
Акционерное общество (далее - АО) выплачивает своим акционерам дивиденды. При выплате дивидендов со дня принятия решения о выплате АО опубликовывает объявление в средствах массовой информации, определенных Уставом, о решении, принятом общим собранием акционеров по вопросам выплаты дивидендов. Сумма дивидендов начисляется на счет для выплаты его акционерам.
При этом в момент начисления дивидендов, согласно положениям пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса АО исчисляет сумму ИПН путем применения ставок к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, сдает налоговую отчетность и перечисляет в бюджет суммы налогов. При этом второй абзац данного пункта гласит, что доходом является сумма выплаты. Однако акционер может обратиться за дивидендами после установленного срока выплаты (например, через год).
Вопрос: Обязано ли АО произвести перерасчет ИПН (при этом подать соответствующий отчет на уменьшение), в случ Читать.. | | 4138. | Письмо территориального НК № 1881
Мы являемся консалтинговой компанией, ведущей бухгалтерский и налоговый учет в компании ТОО.
22.12.2011 Заказчик ТОО и Исполнитель Частное унитарное предприятие (Республика Беларусь) заключили договор на поставку программного обеспечения, которое является объектом авторского права. Компания приобрела данное программное обеспечение для собственного пользования.
Согласно статье 12 Налогового кодекса роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушн Читать.. | | 4139. | Письмо территориального НК № 1882
Товарищество импортирует лекарственные средства из России (г. Нижний Новгород) в рамках ТС. По условиям контракта на поставку товара, датой поставки является дата оформления товара на таможне г. Нижний Новгород (Россия). Доставка товара осуществляется со склада Продавца (г. Нижний Новгород, Россия) до склада Покупателя (г. Алматы, РК) в международном автомобильном сообщении казахстанским перевозчиком, с которым Товариществом заключен договор. Также местом доставки в международной товарно-транспортной накладной определен склад Товарищества. Согласно Учетной политике Товарищества по МСФО, запасы отражаются в отчетности при переходе Товариществу права собственности и распоряжения на них - с момента поступления на склад Товарищества.
Какую дату принятия на учет товара указывать в ФНО 328 - дату пересечения границы РК или дату доставки перевозчиком товара на склад Товарищества, согласно отражению в бухгалтерском учете по МСФО?
Читать.. | | 4140. | Письмо территориального НК № 1883
Мы занимаемся поставками товаров из России в Казахстан (в разные города). В будущем планируем поставлять продукцию с Украины, Китая и Белоруссии.
1. Прошу Вас дать разъяснения по процедуре отчетности в налоговые и таможенные органы:
1.1) Если товар идет из России в г. Алматы (где и зарегистрирована наша компания).
1.2) Если товар будет продан от нашей компании клиенту в городе Павлодар, при этом будет отправлен напрямую с российского завода к клиенту в г. Павлодар.
С российским заводом у нашей компании заключен договор на условиях FCA (Согласно Инкотермс-2000).
2. Поэтому, прошу Вас разъяснить, правомерны ли действия налоговых органов, когда они считают датой поставк Читать.. |
|
|