Письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 29 февраля 1996 года N 12-7-4/1158 О внесении изменений и дополнений в руководство по заполнению декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица за 199_ год на примере промышленности

1. Пункт 1 после слов на основании итоговых граф N 9,10, 11 дополнить словами или строки 12 и далее по тексту.

2. Пункт 3 после слов к счету 80 "Прибыли и убытки" дополнить словами журнала-ордера No12 - аналитические данные к счету 96 "Целевые финансирование и поступления", к счету 88 "Фонды специального назначения" и расчетов по налоговому учету и далее по тексту.

Абзац 11 данного пункта изложить в следующей редакции:

- курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте. При этом следует иметь в виду, что положительная курсовая разница увеличивает доходы от внереализационных операций, а отрицательная курсовая разница уменьшает их;.

Абзац 11 данного пункта считать абзацем 12.

3. Абзацы второй и третий пункта 10 изложить в следующей редакции:

В этом же подпункте данного пункта включается дополнительная стоимость МБП, возникшая вследствие несоответствия основных средств, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учетах (в первом случае - 6000 тенге, во втором - 12 000 тенге) и переданных в эксплуатацию после 1 июля 1995 года. Кроме того, в указанный подпункт следует включить 50 процентов стоимости МБП до 6000 тенге, переданных в эксплуатацию после 1 июля 1995 года, поскольку в соответствии с бухгалтерским учетом на затраты производства МБП списываются в размере 50 процентов, а по налоговому учету - в размере 100 процентов.

Здесь же отражается разница по нематериальным активам, возникшая из-за несоответствия их списания по бухгалтерскому и налоговому учетам.

4. Пункт 13 после слов к счету 88 "Фонды специального назначения" дополнить словами или счету 87 "Нераспределенная прибыль" и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли" журнала-ордера No15" и далее по тексту.

5. После первого абзаца пункт 19 изложить в следующей редакции:

Налогоплательщики, ведущие учет товарно-материальных запасов по методу средней себестоимости, ФИФО и ЛИФО, производят расчеты вычетов по списанным в производство товарно-материальным запасам с учетом дооценки согласно соответственно приложениям 1, 2 и 3.

Примеры, приведенные в указанных приложениях, показывают, что при наличии равнозначных исходных данных (остаток на 01.07.95 года - 10 000 тыс. тенге, оприходовано за второе полугодие 1995 года - 6000 тыс. тенге, реализовано на сторону за второе полугодие 1995 года - 3000 тыс. тенге и списано в производство 5000 тыс. тенге) по бухгалтерскому учету вычеты по списанным в производство товарно-материальным запасам с учетом дооценки, предусмотренным по налоговому учету, имеют различные результаты.

При этом следует иметь в виду, что товарно-материальные запасы, списанные в производство, отражаются в журнале-ордере N 10, дата приобретения товарно-материальных ценностей отражается в карточках складского учета (типовая форма N М-17) и соответствующие графы приложений заполняются на основании данных ведомости N 10 (стоимость приобретенных материальных запасов с учетом затрат по их приобретению) или Главной книги (сумма оборота по дебету материальных запасов, исключая внутренние обороты), сальдо на начало и конец месяца заполняется также на основании ведомости N 10 или Главной книги (остаток по счету материальных запасов).

Абзацы 2, 3 и 4 данного пункта исключить.

б. Пункт 20 изложить в следующей редакции:

В подпункте м пункта 7 другие вычеты, в частности, включаются расходы арендаторов по арендной плате арендодателям за минусом сумм включенных в затраты на производство в части амортизационных отчислений. Пункты 20-33 считать пунктами 21-34.

7. Пункт 22 после слов берется себестоимость реализованной продукции дополнить словами с учетом коммерческих и транспортных расходов, относящихся к реализованной продукции и далее по тексту.

8. Пункт 23 после слов к счету 88 "Фонды специального назначения" дополнить словами или к счету 87 "Нераспределенная прибыль" и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли" журнала-ордера No15.

9. В пункте 24 слова суммы кредиторской и депонентской задолженности заменить словами суммы дебиторской задолженности и далее по тексту. В последнем предложении добавить слова и к счету 81 "Использование прибыли".

10. Пункты 25 и 26 после слов к счету 88 "Фонды специального назначения" дополнить словами или счету 87 "Нераспределенная прибыль" и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли" журнала-ордера No15 и далее по тексту.

11. Пункт 27 после слов налогового законодательства дополнить словами с приложением расшифровки по видам льгот.

12. В пункте 32 слова журнала-ордера No15 - аналитические данные к счету 81 "Использование прибыли" заменить словами журнала-ордера No8 аналитические данные к счету 68 "Расчеты с бюджетом" и далее по тексту.

Приложение N 1

Расчет вычетов по списанным в производство товарно-материальным запасам с учетом дооценки (метод средней себестоимости)