Расширение регионального мониторинга крупных налогоплательщиков

Согласно постановлению Правительства РК "О внедрении государственного мониторинга крупных налогоплательщиков" от 30.10.1999 г. N 1631 и приказу Министра государственных доходов РК от 22.04.1999 г. N 269 определен перечень предприятий, подлежащих государственному мониторингу. Также разработаны руководство и формы отчетности для налогоплательщиков с целью отслеживания денежных потоков, обоснованности затрат, относимых на вычеты, применения трансфертного ценообразования, проведения камеральных проверок предприятий, в том числе анализа полноты уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

По установленному порядку эти предприятия должны предоставлять информацию о финансово-хозяйственной деятельности по 14 формам. Однако на практике это происходит недостаточно гладко. Есть методологические проблемы по заполнению форм, которые нами решаются в индивидуальном порядке с учетом специфики производства на конкретном предприятии. Сталкиваемся и с техническими проблемами, которые также по ходу работы устраняются, если предприятия обращаются в МГД. Т.е. идет процесс внедрения системы. Но многое, как оказалось, зависит от работы налоговых комитетов на местах, от личного контроля со стороны председателей НК по проведению мониторинга. Понятно, что предприятия не хотят полностью раскрыть свои финансовые потоки, но непонятно: почему этого не хотят делать НК? Справедливости ради надо отметить, что в некоторых НК эта работа ведется на должном уровне, отслеживаются чуть ли не ежедневные денежные потоки. Не буду персонифицировать, но есть предприятия, по которым в МГД до сих пор поступает крайне ограниченная информация. Значит, неудовлетворительно работает соответствующий НК. Необходимо активно вести работу с субъектами мониторинга, вовремя и регулярно напоминать им об их обязанностях по отчетности по мониторингу. Мониторинг - уже не эксперимент, а полноценная форма налогового контроля. По результатам работы в этом направлении будем вести рейтинг результативности работы НК.

В соответствии с планом работ Департамента электронного мониторинга (далее - ДЭМ), утвержденным Министром МГД РК, разрабатывается внедрение мониторинга предприятий на региональном уровне, в котором непосредственное участие и содействие должны принимать и оказывать НК. Поскольку ответственность за реализацию и эффективность этой программы лежит на председателях НК.

По поручению главы государства на обеспечение прозрачности деятельности крупных предприятий будет обращаться особое внимание. Начиная с 2002 г. список крупных налогоплательщиков, подлежащих как республиканскому, так и региональному мониторингу, будет расширен.

Понимая сложность этого вопроса, мы планируем поэтапное внедрение мониторинга предприятий. Для этого нам следует провести соответствующую работу с приведением нормативных актов в соответствие с действующим законодательством.

Вместе с тем для правильного выбора дополнительных предприятий необходимы предложения территориальных НК предприятиям, имеющим устойчивое развитие и экономический потенциал. Для реализации этой работы нужен комплексный подход, и не следует рассматривать предприятия только с фискальной точки зрения.

Поэтапное расширение листинга крупных налогоплательщиков объясняется следующими причинами:

1. Есть критерии отбора крупных налогоплательщиков: по активам, оборотам, уровню капитализации, отрасли, объемам налоговых выплат, объемам экспортно-импортных операций, степени влияния на другие отрасли в регионе, наличию иностранного участия в капитале и т.д. На сегодняшний день не многие предприятия могут удовлетворить установленным критериям, т.е. трудно будет назвать их крупными налогоплательщиками.

2. На сегодняшний день 100 крупных предприятий РК обеспечивают 51% поступлений в бюджет, тогда как следующие 100 - 2%.

3. Мониторинг не должен оказаться чрезмерным бременем для предприятий, поскольку ежемесячное формирование многочисленных отчетов для МГД требует прежде всего определенного уровня автоматизации внутреннего учета на самом предприятии: производства, финансовых потоков, материально-технического снабжения, реализации. Не все предприятия в РК удовлетворяют этим условиям.

4. На качество проведения мониторинга влияет уровень развития телекоммуникаций на месте нахождения предприятия, наличие квалифицированных кадров для ведения программы мониторинга. Мониторинг должен осуществляться оперативно в противном случае он теряет всякий смысл, потраченные усилия не дадут должного эффекта.

С учетом изложенного на 1-м этапе (в 2002 г.) перечень крупных налогоплательщиков будет увеличен до 300. Таким образом, число налогоплательщиков республиканского мониторинга будет доведено до 150 - 200 из числа предприятий регионального уровня. Региональный мониторинг будет расширен за счет дополнительно выбранных предприятий. Далее, с ростом экономики в стране в целом можно ожидать укрупнение более мелких предприятий, и в соответствии с вышеуказанными критериями перечень крупных налогоплательщиков будет дополняться. Следующий этап планируем начать в 2003 г. расширением круга субъектов мониторинга до 500 предприятий и т.д.

Вместе с количеством нужно качественно повысить налоговое администрирование крупных предприятий, в том числе путем эффективного управления потоком поступающей информации. Для этого нужно повысить глубину обработки данных, внедрения современных методов финансового анализа и прогнозирования.

По всем вышеизложенным вопросам мы ждем от вас конкретных предложений.

На практике мониторинг будет осуществляться по следующей схеме. Налогоплательщики регионального уровня предоставляют информацию в НК, который дублирует данные на сервер МГД и получает из них другую информацию. Это позволит НК принимать непосредственное участие и представлять предложения по улучшению налогового администрирования, сбора налогов по отдельным предприятиям и в целом по отраслям и регионам, которые будут рассматриваться соответствующими департаментами МГД. Таким образом, будут вноситься изменения в график проведения налоговых проверок данных предприятий.

Кроме того, учитывая наличие высококлассных специалистов в НК, которые непосредственно участвовали в налоговых проверках, следует привлечь их опыт и знания. Наша задача - быть в курсе того, что происходит в регионе с его налогоплательщиками, знать то, как они платят налоги, в том числе налогооблагаемую базу, приблизительные резервы, затраты, вычеты, себестоимость, амортизацию, инвестиции, капитализацию, ликвидность, стоимость компании и др. показатели.

Следует учесть, что важно знать не только то, что происходит, но и почему происходит именно так. К примеру, НК ежемесячно предоставляют данные по начислению и уплате налогов в ДЭМ. Так, в 2001 г. по отдельным предприятиям значительно уменьшились налоговые отчисления в бюджет, либо они резко выросли без явных на то причин. Однако их экономика и макроэкономика в целом оставались стабильными, мировые цены на экспортные товары монотонно росли или падали и т.д. В связи с этим считаю также необходимым выявлять причины тех или иных изменений в поступлениях налогов и предоставлять соответствующий анализ в МГД РК.

В настоящее время в целях усиления мониторинга одним из важных направлений нашей работы должно являться осуществление надзора за поставщиками и покупателями продукции (работ и услуг) крупных предприятий. В этом направлении можно положительно отметить практику НК по Карагандинской области.

Проведя анализ данных, поступающих от НК, были выявлены следующие часто встречающиеся ошибки по формам отчетности ДЭМ-1, ДЭМ-2:

1. Некоторые НК при расчете итогов учитывают пенсионные отчисления. Вместе с тем по действующему законодательству пенсионные платежи не относятся к налогам и другим обязательным платежам в бюджет и не входят в компетенцию МГД, а являются собственностью получателей пенсионных вкладов.

2. Ошибочно указываются обороты по реализации.

3. Отсутствуют данные по объему произведенной продукции.

4. Арифметические ошибки (при вычислении суммы всего начисленных и уплаченных налогов).

5. Задолженность по налогам, штрафам и пеням на отчетную дату не соответствует другим предоставленным данным.

В целях исправления выявленных ошибок и неточностей в формах отчетности был направлен запрос во все НК с просьбой произвести корректировку и предоставить верные данные за период с начала 2000 г. по настоящее время.

В связи с тем, что мониторинг крупных налогоплательщиков до июля 2001 г. осуществлялся НК на основании письма от 25.01.1999 г., данные по формам ДЭМ-1, ДЭМ-2 предоставлялись за 2000 и 2001 гг. без учета филиалов и структурных подразделений крупных налогоплательщиков. Поэтому с августа 2001 г., в соответствии с приказом Министра государственных доходов от 18.07.2001 г. N 959, мониторинг по формам ДЭМ-1, ДЭМ-2 необходимо предоставлять с учетом филиалов и структурных подразделений. В НК было направлено разъяснительное письмо за подписью Вице-Министра К. Нурпеисова от 15.08.2001 г. В письме сообщалось, что в целях проведения корректного анализа при сравнении данных за аналогичный период предыдущего года все НК обязаны предоставить информацию по формам ДЭМ-1, ДЭМ-2 за 2000-й и 7 месяцев 2001 г. с учетом филиалов и структурных подразделений по новой форме.

В целях облегчения работы были разработаны электронные шаблоны, которые заполняются НК.

Для взаимодействия и взаимообмена информацией между НК мы предлагаем следующую схему. НК, в котором зарегистрирован крупный налогоплательщик, должен собрать от других НК информацию по его филиалам и структурным подразделениям и предоставить в МГД РК свод по данному налогоплательщику. На наш взгляд, это эффективная схема работы для НК. При этом не стоит ограничиваться только мониторингом, сводом данных по филиалам. По этой схеме можно выявлять недобросовестных налогоплательщиков, а также решать проблемы по вопросам возмещения НДС.

Как указывалось выше, одним из критериев уровня работы НК является статистика предоставления форм отчетности налогоплательщиками республиканского уровня. Мы считаем, что задачей НК является не просто курьерская работа по передаче новой программы, но и работа с налогоплательщиками. Проблемы имеются во всех областях, но хотел бы выделить следующую:

- Мы более чем уверены, что наличие некоторых технических недостатков программы не является причиной для срыва представления отчетных данных по системе электронного мониторинга, поскольку в новой версии программы предусмотрена возможность конвертации отчетов из формата "EXCEL". В крайнем случае можно потребовать информацию в EXCEL-формате. Поэтому срыв в сборе информации от крупных налогоплательщиков будет оцениваться нами как неумение или нежелание соответствующих НК работать в этом направлении.

Е. Мукан, директор Департамента электронного мониторинга