Взаимодействие налоговых и таможенных органов по контролю взимания и возмещения НДС

Вопрос взаимодействия налоговых и таможенных органов по контролю взимания и возмещения НДС всегда был очень важным. Проблема обоснованного возмещения НДС и борьбы со всякими незаконными схемами по этим вопросам является актуальной во всех странах, особенно - в странах СНГ. Его важность в последнее время определяется рядом факторов, в частности:

- введение с 01 07.2001 г единой 16%-ной ставки НДС и необходимость в этой связи недопущения необоснованного отнесения в зачет сумм НДС по старой 20%-ной ставке;

- переход с 01.07.2001 г. на взимание НДС во взаимной торговле с Российской Федерацией по принципу "страны назначения".

Анализируя динамику НДС на товары внутреннего производства (слайды 1 и 2), можно отметить, что резкого падения поступлений НДС на ТВП в августе-сентябре 2001 г. не произошло. Это было связано с достаточно жесткими мерами администрирования, которые были предприняты налоговыми органами в части инвентаризации налогоплательщиками их товарно-материальных запасов.

Динамика поступления НДС на товары внутреннего

производства за 1999-2001 гг.

Несмотря на снижение ставки НДС динамика НДС на импорт после 1 июля является положительной (слайд 3) в основном благодаря появившемуся НДС на импорт из России и его положительной динамике. Однако в качестве негатива надо отметить, что

Динамика НДС на импортируемые товары за 2001 г.

объемы НДС на импорт из остальных стран (кроме РФ) снижаются с июля по сентябрь. И хочется задать вопрос таможенным органам: где НДС на импорт из стран дальнего зарубежья? Особенно резкое снижение наблюдается по Актюбинской, Алматинской, ВКО, Карагандинской, Мангистауской областям, гг. Алматы и Астане (слайд 4).

Анализ поступления НДС на импортируемые товары

без учета НДС на импорт из РФ в разрезе регионов

________________________________________________________________________________________________________




 ¦Наименование региона   ¦ Июль     ¦Август   ¦    Откл.       ¦ Сентябрь  ¦ Откл.      ¦  Откл.        ¦




 ¦                       ¦          ¦         ¦(гр. 3 - гр. 2) ¦           ¦(ГР.5-ГР.З) ¦(гр. 5 - гр. 2)¦




 ________________________________________________________________________________________________________




 ¦Акмолинская область    ¦ 17244    ¦41 236   ¦     23992      ¦  422      ¦  -40815    ¦  -16822       ¦




 ¦Актюбинская область    ¦ 392 883  ¦311 982  ¦    -80 901     ¦  284 730  ¦  -27 252   ¦  -108 154     ¦




 ¦Алматинская область    ¦ 384211   ¦260 328  ¦    -123883     ¦  289 734  ¦  29406     ¦  -94478       ¦




 ¦Атырауская область     ¦ 223 910  ¦269 032  ¦     45 122     ¦  209 409  ¦  -59 624   ¦  -14501       ¦




 ¦ВКО                    ¦ 299 546  ¦305 495  ¦     5949       ¦  231 355  ¦  -74 141   ¦  -68 192      ¦




 ¦Жамбылская область     ¦ 49012    ¦51 410   ¦     2398       ¦  74390    ¦  22980     ¦  25378        ¦




 ¦ЗКО                    ¦ 662170   ¦849 253  ¦     187083     ¦  677 977  ¦  -171 276  ¦  15807        ¦




 ¦Карагандинская область ¦ 677041   ¦491 066  ¦    -185975     ¦  499 377  ¦  8311      ¦  -177664      ¦




 ¦Костанайская область   ¦ 62260    ¦56075    ¦    -6 186      ¦  58886    ¦  2812      ¦  -3374        ¦




 ¦Кызылординская область ¦ 114951   ¦132361   ¦     17410      ¦  132830   ¦  469       ¦  17879        ¦




 ¦Мангистауская область  ¦ 288314   ¦269 578  ¦    -18736      ¦  197607   ¦  -71 971   ¦  -90 707      ¦




 ¦Павлодарская область   ¦ 81 856   ¦162 188  ¦     80332      ¦  105 133  ¦  -57 055   ¦  23276        ¦




 ¦СКО                    ¦ 51235    ¦23063    ¦    -28 171     ¦  44051    ¦  20987     ¦  -7 184       ¦




 ¦ЮКО                    ¦ 104044   ¦76361    ¦    -27 683     ¦  127481   ¦  51 120    ¦  23437        ¦




 ¦г Алматы               ¦ 1410706  ¦1 342 242¦    -68 464     ¦  1 298 143¦  -44 099   ¦  -112564      ¦




 ¦г. Астана              ¦ 241 790  ¦202 548  ¦    -39 242     ¦  191 505  ¦  -11 043   ¦  -50 285      ¦




 ¦ИТОГО                  ¦ 5 061175 ¦4 844 221¦    -216 954    ¦  4 423 030¦  -421 191  ¦  -638 145     ¦




 ________________________________________________________________________________________________________

Необходимо отметить, что за последние месяцы наблюдается резкое снижение возмещаемых сумм и, соответственно, рост сумм НДС к возмещению (слайд 5). Объективные причины связаны с тем, что: срок возмещения увеличен с 60-ти до 90-та дней со дня подачи заявления; возникла нулевая ставка при экспорте в Россию; налоговики стали тщательнее осуществлять проверки по НДС. Это все достаточно негативные моменты, поскольку основная нагрузка, по всей видимости, ляжет на последние 2 месяца. Особенно сильный рост сумм НДС к возмещению наблюдается в Карагандинской, Мангистауской, Атырауской, Павлодарской, ВКО, Актюбинской областях и г. Алматы (слайд 6). По нашим оценкам, объем возмещения НДС по нулевой ставке (с учетом экспорта в РФ) оценивается до конца года в 9,2 млрд. тенге.

Взаимодействие налоговых и таможенных органов по контролю взимания и возмещения НДС недостаточно эффективно, и порой выявляются шероховатости. Несогласованность действий наблюдается даже в центральных органах МГД и ТК. Например, в соответствии со ст. 58 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" главным документом, подтверждающим экспорт товаров, является ГТД с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был

Динамика сумм НДС, возмещенных и подлежащих возмещению

из бюджета по нулевой ставке, за 1999-2001 гг. (с ТШО)

Информация о суммах НДС, подлежащих возмещению по нулевой

ставке, по состоянию на 01.07.2001 г. и 01.10.2001 г.

______________________________________________________________________________




   ¦ Наименование областей   ¦Сумма к возмещению¦Сумма к возмещению ¦Отклонение ¦




   ¦                         ¦  на 01.07.01 г.  ¦  на 01.07.01 г.   ¦           ¦




   ______________________________________________________________________________




   ¦ Акмолинская область     ¦     152,1        ¦      104,8        ¦ -47,3     ¦




   ¦ Актюбинская область     ¦     56,5         ¦      303,3        ¦ 246,8     ¦




   ¦ Алматинская область     ¦     41,6         ¦      26,0         ¦ -15,7     ¦




   ¦ Атырауская область      ¦     2 564,8      ¦      4 238,7      ¦ 1 673,9   ¦




   ¦ ВКО                     ¦     1 502,2      ¦      2 094,3      ¦ 592,1     ¦




   ¦ Жамбылская область      ¦     22,1         ¦      68,5         ¦ 46,4      ¦




   ¦ ЗКО                     ¦     63,6         ¦      15,1         ¦ -48,5     ¦




   ¦ Карагандинская область  ¦     3 867,8      ¦      6 226,6      ¦ 2 358,8   ¦




   ¦ Костанайская область    ¦     717,9        ¦      599,2        ¦ -118,7    ¦




   ¦ Кызылординская область  ¦     89,0         ¦      88,1         ¦ -0,9      ¦




   ¦ Мангистауская область   ¦     2 492,0      ¦      4 805,0      ¦ 2313,0    ¦




   ¦ Павлодарская область    ¦     4319,1       ¦      4 943,2      ¦ 624,1     ¦




   ¦ СКО                     ¦     99,8         ¦      107,3        ¦ 7,5       ¦




   ¦ ЮКО                     ¦     1 145,5      ¦      462,8        ¦ -682,6    ¦




   ¦ г. Алматы               ¦     2 183,8      ¦      2 998,2      ¦ 814,4     ¦




   ¦ г. Астана               ¦     688,0        ¦      665,2        ¦ -22,9     ¦




   ¦ ИТОГО                   ¦     20 005,6     ¦      27 746,2     ¦ 7 740,6   ¦




   ______________________________________________________________________________

вывезен за пределы таможенной территории РК. Тем не менее, ТК издается приказ, согласно которому на ГТД может проставлять отметку только таможенный орган, осуществивший выпуск товаров в режиме экспорта.

Более того, согласно той же ст. 58 и внутренним актам ТК, в товаросопроводительных документах должны проставляться отметки пограничных таможенных органов РК. Таможенные органы, например, в Карагандинской, ВКО, Павлодарской, Мангистауской областях этого не делают.

При обращении к таможенным органам во время проведения проверок в связи с возмещением НДС по нулевой ставке зачастую налоговики ограничиваются лишь проверкой ГТД. Хотя необходимо также внимательно смотреть все документы, прилагаемые к ГТД, - контракты, счета-фактуры, сертификаты качества и пр. Это необходимо делать, поскольку, как показывает практика, документы, представляемые в таможенные органы при оформлении экспорта, и документы, представляемые в налоговые органы при предъявлении к возмещению сумм НДС, иногда не совпадают.

При организации взаимодействия налоговых и таможенных органов в связи с контролем за взиманием и возмещением НДС необходимо, чтобы элементарно не было противодействия друг другу, чтобы таможенные органы беспрепятственно передавали налоговым органам необходимые материалы. Как вы знаете, мы ограничены Законом в сроках проведения проверок по НДС - 90 дней (с 1 января - снова 60). Учитывая добавившиеся с 1 июля объемы экспорта в РФ, можно предположить, что мы будем еще сильнее зажаты сроками.

В будущем взаимодействие налоговых и таможенных органов будет происходить в автоматизированном режиме, в рамках разрабатываемых информационных систем. Надо отметить, что и сейчас уже можно наладить такое взаимодействие в рамках Таможенной автоматизированной информационной системы (ТАИС). В некоторых регионах автоматизированная, по каналам электронной связи, передача электронных копий ГТД уже налажена.

Большой прорыв в вопросе администрирования НДС вообще, и по обоснованному возмещению НДС в частности, будет при введении ИС НДС Информационной системы "Создание регистрационной базы данных налогоплательщиков по НДС. Система приема и обработки реестров счетов-фактур, выписанных с НДС".

МГД РК и ГТК РФ разработали следующий механизм информационного взаимодействия налоговых и таможенных служб РК и РФ: таможенные службы двух стран организовывают оперативный (по каналам электронной связи) обмен информацией по подтверждению факта экспорта из одной страны в другую. Налоговая служба каждой из сторон на основании данных о фактическом экспорте, предоставляемых таможенной службой своей страны и подтвержденных таможенной службой другой стороны, делает заключение о правомерности возмещения НДС из бюджета.

Соответствующие протоколы уже подписаны. ТК МГД РК с августа 2001 г. каждые 10 дней отправляет информацию в ГТК РФ. Однако только в октябре мы получили первую партию информации из ГТК РФ. Сейчас механизм обмена проходит отладку, и, я думаю, в ближайшее время мы сможем использовать эту информацию для целей правомерного возмещения НДС при экспорте в Россию.

Н. Рахметов,

Вице-Министр государственных доходов РК