Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 9 июля 2004 года N 344а О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года N 469 "Об утверждении Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан", зарегистрированный за N 2003 (Утратил силу)

В связи с внесением изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также в целях совершенствования порядка администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан (далее - международные договоры), приказываю:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года N 469 "Об утверждении Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 11 октября 2002 года за N 2003, опубликован в Бюллетене нормативных правовых актов Республики Казахстан, 2003 год, N 8, ст. 804; "Казахстанская правда" от 12 апреля 2003 года N 105-106 (24045-24046) следующие изменения и дополнения:

в Правилах администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утвержденных указанным приказом (далее - Правила):

1) по всему тексту Правил:

слова "по форме N 2" исключить;

слова "законодательными актами" заменить словом "законами";

2) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Юридическое лицо-нерезидент с целью исчисления суммы указанных расходов, относимых на вычеты, заполняет приложение 11 к декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 100.11, утвержденной приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 декабря 2003 года N 493 "Об утверждении Правил составления налоговой отчетности", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 22 декабря 2003 года за N 2628 (далее - Приказ), представляемой в налоговый орган Республики Казахстан по месту регистрации.";

3) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Расчетный показатель исчисляется одним из следующих способов:

1) соотношение суммы совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента в целом за указанный налоговый период;

2) определение средней величины (СВ) по трем показателям:

соотношение суммы совокупного годового дохода (Д), полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента в целом за указанный налоговый период;

соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств (ОС), учтенных в финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан по состоянию на конец налогового периода, к общей первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента в целом за такой же налоговый период;

соотношение суммы расходов по оплате труда (ОТ) персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Казахстан по состоянию на конец налогового периода, к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента в целом за такой же налоговый период.

Средняя величина определяется по формуле:

СВ = (Д + ОС + ОТ)/3.";

4) пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. Подтверждающими документами являются:

1) копия финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, в которой, в зависимости от определенного юридическим лицом-нерезидентом расчетного показателя, раскрываются:

общая сумма совокупного годового дохода в целом;

общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом;

первоначальная и остаточная стоимости основных средств в целом;

общая сумма расходов с постатейной расшифровкой, в том числе с расшифровкой общей суммы управленческих и общеадминистративных расходов;

2) копия аудиторского заключения по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица, то есть в случае, если законодательством страны, резидентом которого оно является, предусмотрен аудит финансовой отчетности).

Также представляется учетная политика юридического лица-нерезидента, являющаяся частью его финансовой отчетности, в которой раскрывается содержание применяемого метода отнесения на вычеты указанных расходов.";

5) в пункте 14:

слова "обязан представить" заменить словами "в течение тридцати рабочих дней представляет";

после слов "установленном законодательством Республики Казахстан" слова ", в течение 30 рабочих дней" исключить;

6) пункт 15 изложить в следующей редакции:

"15. Согласно статье 197 Налогового кодекса при использовании метода непосредственного (прямого) отнесения управленческих или общеадминистративных расходов нерезидента такие расходы относятся на вычеты постоянному учреждению в Республике Казахстан, если они прямо определяемы и непосредственно понесены для целей получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.";

7) в подпункте 2) пункта 17 слова "(счета, чеки))" заменить словами "(счета, чеки и другие документы))";

8) в пункте 18:

слова "обязан представить" заменить словами "в течение тридцати рабочих дней представляет";

9) в названии главы 4 слова "Порядок уплаты" заменить словом "Уплата";

10) в пункте 19 цифры "202" заменить цифрами "201-1";

11) пункт 22 изложить в следующей редакции:

"22. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк-резидент (далее - банк), определенный налоговым агентом, заключают договор об условном банковском вкладе в трех экземплярах по форме, согласованной участниками договора, с учетом положений настоящей главы до уплаты налоговым агентом подоходного налога с дохода нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса. В случае отсутствия договора об условном банковском вкладе на день уплаты подоходного налога у источника выплаты, определяемый в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса, налоговый агент перечисляет подоходный налог у источника выплаты в государственный бюджет.";

12) в пункте 23:

цифры "10" заменить словом "десяти";

цифру "2" заменить словом "двух";

13) пункт 28 изложить в следующей редакции:

"28. По завершении выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан и при выполнении условий международного договора, а также в случае перечисления подоходного налога с доходов нерезидента на условный банковский вклад с целью возврата ранее удержанной суммы подоходного налога нерезидент представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту регистрации налогового агента (за исключением уполномоченного государственного органа), заявление по форме N 102.01, утвержденной Приказом (далее - заявление), в порядке, установленном главой 13 настоящих Правил.

В случае, если налоговый агент зарегистрирован в налоговом органе, являющимся нижестоящим по отношению к уполномоченному государственному органу, то заявление подается в указанный налоговый орган.";

14) в пункте 29 слово ", установленном" заменить словами "и не позднее срока, установленных";

15) пункт 32 изложить в следующей редакции:

"32. В случае неправомерности применения нерезидентом положений международного договора налоговый орган представляет обоснованный отказ нерезиденту. При несогласии с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение десяти рабочих дней со дня получения такого решения либо в случае отсутствия решения налогового органа по истечении установленного срока обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений соответствующего международного договора, приложив заявление и необходимые документы, определенные главой 13 настоящих Правил. Одновременно нерезидент уведомляет налоговый орган, отказавший в заверении заявления, об обжаловании его решения.

Уполномоченный государственный орган, определенный Налоговым кодексом, является компетентным органом Республики Казахстан в целях администрирования международных договоров.";

16) в пункте 33:

цифры "10" заменить словом "десяти";

после слов "нерезидентом отрицательного решения" дополнить словами "в применении положений международного договора";

17) пункт 34 изложить в следующей редакции:

"34. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения от налогового органа документов, указанных в пункте 33 настоящей главы, перечисляет суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет и в течение двух рабочих дней направляет в налоговый орган сведения о суммах начисленных банковских вознаграждений по форме 101.10, утвержденной Приказом.";

18) пункт 38 изложить в следующей редакции:

"38. В случае получения налоговым органом в течение установленного срока уведомления от нерезидента об обжаловании его решения в уполномоченном государственном органе, инкассовое распоряжение о перечислении сумм налога и банковских вознаграждений не выставляется налоговым органом до получения от уполномоченного государственного органа решения.";

19) пункт 39 изложить в следующей редакции:

"39. В случаях обращения нерезидентом в уполномоченный государственный орган в установленные сроки о повторном рассмотрении заявления и определении достоверности информации, указанной в заявлении, подтвержденной проверкой согласно главе 14 настоящих Правил, уполномоченный государственный орган заверяет поданное заявление, проставив сумму налога, подлежащую возврату нерезиденту в соответствии с положениями международного договора, и передает заверенное заявление нерезиденту-заявителю. Копия заявления направляется уполномоченным государственным органом с приложением его решения по заявлению в налоговый орган по месту представления заявления нерезидента.

Получив от уполномоченного государственного органа заверенное заявление, нерезидент