Письмо территориального НК № 1703

Письмо территориального НК № 1703

С клиентом был заключен Договор на оказание телекоммуникационных услуг. В начале года было подписано Дополнительное соглашение на снижение тарифов за услуги связи. Однако, по техническим причинам, данное снижение тарифа не было отражено в учете, и счета-фактуры выставлялись ежемесячно по старому увеличенному тарифу. Данная ошибка была обнаружена только сейчас. На основании вышеизложенного, просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:

1. Может ли ТОО «Радиобайланыс» в данной ситуации произвести корректировку размера облагаемого оборота на основании п. 2 ст. 239 «изменения условий сделки» или п. 3 «изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги» или нужно руководствоваться п. 14 ст. 263 НК РК?

2. Если руководствоваться ст. 239, то какой датой нужно выставлять дополнительный счет-фактуру?

3. Каким образом отразить данную ситуацию в налоговой отчетности?

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено данной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок, производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура. Положение данного пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса.

Таким образом, так как изменение цены произведено дополнительным соглашением в начале года, то Вам необходимо в целях исправления ошибок, аннулировать ранее выставленный счет-фактуру и выставить исправленный счет-фактуру согласно статье 263 Налогового кодекса.