Письмо территориального НК № 1709

Письмо территориального НК № 1709

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется налоговый вычет в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется, в том числе налоговый вычет в размере суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования.

Вместе с тем, пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса установлено, что право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3)-6) пункта 1 данной статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

Также согласно подпункту 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса право на налоговый вычет, установленный подпунктом 4) пункта 1 данной статьи, предоставляется при наличии договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий.

Пунктом 1 статьи 818 Гражданского кодекса Республики Казахстан определено, что страховая премия - это сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором страхования.

Пунктом 1 статьи 803 Гражданского кодекса установлено, что по договору страхования одна сторона (страхователь) обязуется уплатить страховую премию, а другая сторона (страховщик) обязуется при наступлении страхового случая осуществить страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Таким образом, в случае, если договор накопительного страхования заключен в пользу работника (страхователя), то при определении дохода такого работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется, в том числе налоговый вычет в размере суммы страховых премий, вносимых работником (страхователем) по договорам накопительного страхования, при предоставлении подтверждающих документов и на основании поданного им заявления.

При этом Налоговым кодексом не предусмотрена норма о переносе на последующие месяцы суммы превышения страховых премий, подлежащих отнесению на вычеты, над начисленным в данном месяце доходом работника.

На основании вышеизложенного, при расчете ИПН за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат, применяется налоговый вычет в минимальном размере заработной платы, установленного на соответствующий месяц, за который начисляется доход.