Согласно статье 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов, определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, превышает стоимостной баланс на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.
Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога. Исчисленная сумма КПН на чистый доход отражается в декларации по КПН.