Письмо территориального НК № 1746

Письмо территориального НК № 1746

В ТОО обслуживается ИП. Просим разъяснить для правильного начисления ИПН, не облагаемого у источника выплаты следующее: ИП на р/с перечислена предоплата 182 000 за перегон машины с территории РФ в РК. Оплата поступила 28.12.2010 г., ИП выставил счет-фактуру и акт выполненных работ от 05.01.2011 г.

К какому периоду отнести доход ИП: к 4 кв. 2010 г. или к 1 кв. 2011 г.?

Какой метод при определении дохода применять:

1) кассовый (когда считаем доходом все полученные денежные средства в кассу и на р/с, независимо от даты выставления счет-фактуры);

2) по методу начисления (когда считаем доходом сумму без НДС, указанную в счет-фактуре, даже если денежные средства еще не получены).

Если 1 метод, то не будет ли расхождения при камеральном контроле, когда ИП показывает в отчетах доход по 4 кв. 2010 г., а ТОО, которому он оказал эти услуги, покажет его в 1 кв. 2011 г.?

В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 2 указанной статьи Налогового кодекса метод начисления - это метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Исходя из вышеизложенного, в соответствии с указанными нормами налогового законодательства, основанием для налогообложения доходов являются акты выполненных работ за отчетный налоговый период.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 31.01.2006 года № 124-III ЗРК (с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.12.2009 г. № 234-IV) «О частном предпринимательстве» частное предпринимательство - инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.

Вами осуществляется предпринимательская деятельность по оказанию отдельных услуг по профилю своей деятельности, в том числе консультирование по вопросам налогового законодательства.

В связи с этим, сообщаем о том, что осуществление предпринимательской деятельности по предоставлению аутсорсинговых услуг должно осуществляться самостоятельно под свою ответственность.