Письмо территориального НК № 1745

Письмо территориального НК № 1745

Общественная организация заключила договор с физическим лицом на оказание клининговых услуг, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Вопрос: Какие обязательства возникают у общественной организации по удержанию и начислению налогов с доходов физического лица?

Общественная организация привлекает для проведения политических мероприятий людей и оплачивает их работу в виде поощрений или премий, также в регионах есть руководители филиалов общественной организации, работающих на общественных началах, и общественная организация оплачивает им по мере необходимости командировочные расходы, награждения за активное участие, премии и т.п.

Вопрос: Какие обязательства возникают у общественной организации по удержанию и начислению налогов с разовых доходов физического лица?

Согласно подпункту 31 пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) определено, что налоговый агент - это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которое в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Согласно подпункту 2 статьи 160 Налогового кодекса, к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход физического лица от налогового агента.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса установлено, что доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса установлено, что выплаты, производимые физическим лицам, являются доходом физического лица от налогового агента, подлежащего налогообложению.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса.

В связи с чем, согласно указанным нормам налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с дохода физического лица по ставке 10%.