Письмо территориального НК № 1741

Письмо территориального НК № 1741

 

Компания заключает договор на услуги по разработке дизайна этикеток с физическим лицом нерезидентом, гражданином России. По условиям договора, исполнитель передает заказчику макеты в электронном виде, т.е., оказывает услуги не на территории РК. Оплата за услуги произведена по безналичному расчету в валюте.

Еще один аналогичный договор заключен с нерезидентом, зарегистрированным в России в статусе «Индивидуального Предпринимателя». Должна ли компания платить налог у источника выплаты, или же сам нерезидент платит ИПН по месту нахождения? Какие подтверждающие документы об уплате налога в этом случае должен представить нерезидент?

 

В соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом Республики Казахстан, являющимся работодателем, являются доходами физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан. Такие доходы подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10%, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса и, следовательно, физическое лицо - резидент Республики Казахстан или налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты с указанных доходов нерезидента.



Уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, облагаемых у источника выплаты в государственный бюджет, производится налоговыми агентами на код бюджетной классификации 101204 «Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, облагаемых у источника выплаты».

Согласно статье 203 Налогового кодекса налоговый агент ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представляет в налоговые органы по месту регистрации согласно Правилам составления налоговой отчетности, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 (далее - Правила), декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с нерезидента, удерживаемого у источника выплаты (декларация) по форме 210.00.

При этом доходы, выплачиваемые физическому лицу-нерезиденту Республики Казахстан, согласно Правилам отражаются в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Республики Казахстан» приложения 210.02 декларации формы 210.00.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 марта 1998 года «О нормативных правовых актах» нормы Налогового кодекса имеют приоритет над Правилами, следовательно, доход иностранного работника вашего ТОО независимо от его местожительства подлежит налогообложению по ставке 10%, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, и указанная ставка подлежит отражению в графе R приложения 210.02 формы 210.00.

Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;

3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.

Согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса порядок применения положений международного договора, установленный статьей 212 Налогового кодекса, распространяется в отношении налогообложения доходов от оказания услуг (выполнения работ) на территории Республики Казахстан при условии, если услуги (работы) оказываются (выполняются) нерезидентом на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с международным договором.

В целях применения подпункта 3) пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса нерезидент представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.









(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов