Письмо территориального НК № 1735

Письмо территориального НК № 1735

Согласно ст. 49 Закона РК О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» до 1 января 2012 года продлевается действие ст. 250 Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета.

В п. 5 ст. 250 вышеуказанного Закона говорится:

«В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством таможенного союза и (или) Республики Казахстан».

В п. 6: «Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость при импорте которых уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость».

Согласно ст. 78 НК срок финансового лизинга составляет не менее 3-х лет.

При импорте товаров, ввезенных в РК для передачи в финансовый лизинг, АО подписывает Обязательство об уплате НДС методом зачета сроком на 5 лет.

Вопрос: Означает ли это, что после окончания договора финансового лизинга через 3 года (выдержан трехлетний срок финансового лизинга) и переходе права собственности на предмет лизинга к Лизингополучателю, за АО «Лизинг Групп» сохраняется обязательство по уплате НДС методом зачета на оставшиеся два года?

В соответствии со статьей 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» положения статьи 250 Налогового кодекса продлены до 01.01.2012 г.

Согласно пункту 1 статьи 250 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, по импорту следующих товаров:

1) оборудование;

2) сельскохозяйственная техника;

3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

4) вертолеты и самолеты;

5) локомотивы железнодорожные и вагоны;

6) морские суда;

7) запасные части;

8) пестициды (ядохимикаты);

9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения.

Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан.

При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 250 Налогового кодекса положение пункта 1 данной статьи применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, кроме:

1) передачи имущества в финансовый лизинг;

2) возврата товара в режиме реэкспорта, ввезенного ранее в режиме импорта.

Согласно пункту 5 статьи 250 Налогового кодекса дальнейшая реализации товаров, указанных в пункте 1 данной статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 данной статьи.

В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения на территорию Республики Казахстан требований, установленных данной статьей, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан на срок свыше трех лет, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

В целях налогового учета такая передача рассматривается как покупка имущества лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

Из вашего письма следует, что вами импортированы оборудования методом зачета для передачи в финансовый лизинг, договор финансового лизинга заключен на 39 месяцев.

В связи с тем, что в данном случае речь идет о налоговых обязательствах по уплате НДС, то срок исковой давности будет применяться как для налоговых целей, то есть 5 лет.

Таким образом, дальнейшая реализация товаров, по которому НДС ранее был уплачен методом зачета, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

На основании изложенного при дальнейшей реализации ранее импортированного оборудования с уплатой НДС методом зачета, у вас одновременно возникают следующие налоговые обязательства:

- по КБК 105102 либо 105105 - уплата НДС на импорт, неуплаченный при таможенном оформлении с начислением пени с даты импорта оборудования;

- по КБК 105101 - обложение НДС в общеустановленном порядке оборотов по дальнейшей реализации импортированного оборудования.

(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов