Письмо территориального НК № 1748

Письмо территориального НК № 1748

1. Компания при получении займа выплачивает банку комиссию за организацию кредита единовременно либо в соответствии с определенным сторонами графиком. Комиссия не возвращается Компании в случае расторжения договора займа. Данная комиссия относится на вычет в соответствии с нормами ст. 103 Налогового кодекса РК (далее - Кодекс) как выплата, отвечающая требованиям п. 39 ст. 12 Кодекса: «вознаграждение - все выплаты, связанные с кредитом». Ведение налогового учета Компания осуществляет согласно нормам статьи 57 Кодекса по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Кодексом.

Имеет ли право Компания-налогоплательщик относить на вычет комиссию за организацию кредита в год выплаты при условии, что в целях соблюдения требования Международных стандартов финансовой отчетности осуществляет отнесение на расходы данной комиссии в бухгалтерском учете в течение срока полученного займа.

2. Компания ежегодно выплачивает страховые премии по договорам общего страхования на условиях покрытия страховой защиты после получения оплаты по договору. Страховые премии по договорам страхования, за исключением договоров накопительного страхования, относятся налогоплательщиком на вычет в соответствии с требованиями п. 1 ст. 109 Кодекса, т.е. страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования.

Следует ли Компании-налогоплательщику относить на вычет страховые премии в сумме оплаты на дату платежа при условии, что договор страхования вступил в силу и оплата не является предоплатой в счет будущей страховой защиты, либо налогоплательщик должен относить на вычет сумму, признанную расходами текущего года в соответствии с методом начисления.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) от 10.12.2008 за № 99-IV органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

По первому вопросу.

Порядок отнесения расходов налогоплательщика, связанных с получением совокупного годового дохода на вычеты, определен главой 11 «Налогооблагаемый доход» Налогового кодекса. В частности, согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

По второму вопросу.

Согласно пункту 1 статьи 109 Налогового кодекса страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Вместе с тем, обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.