Письмо территориального НК № 1769

Письмо территориального НК № 1769

ТОО является заказчиком строительства жилого комплекса с социальной инфраструктурой. Строительство комплекса разбито на несколько очередей. В 2005 г. заключило договор подряда с генеральным подрядчиком на выполнение всего комплекса строительно-монтажных работ. В процессе строительства заказчик перечислял поэтапно аванс для выполнения работ. Часть аванса генеральный подрядчик отработал, но в связи с кризисом и отсутствием финансирования стройка была заморожена, и остался неотработанный аванс. Например, дебиторская задолженность генерального подрядчика составляет 500 000 тенге, из них с истекшим сроком исковой давности 200 000 тенге.

Исходя из вышеизложенного, у заказчика возникает вопрос:

Имеют ли право заказчик и генеральный подрядчик списать данную задолженность в налоговом и бухгалтерском учете как задолженность с истекшим сроком исковой давности?

Налоговый департамент о порядке отражения в налоговом и бухгалтерском учете задолженности с истекшим сроком исковой давности сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.

Из письма следует, что подрядчик имеет задолженность перед вами по выплаченным ему авансам за строительно-монтажные работы в том числе, с истекшим сроком исковой давности.

В связи, с чем ставится вопрос, имеет ли право заказчик и генеральный подрядчик списать в бухгалтерском и налоговом учете задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым кодексом. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Случай и порядок списания задолженности, исчисление сроков исковой давности предусмотрены гражданским законодательством Республики Казахстан.

При этом в целях исчисления КПН списанная дебиторская задолженность на вычеты предприятия не может относиться в связи с тем, что это расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода.