Письмо территориального НК № 1790

Письмо территориального НК № 1790

ТОО работает по общеустановленному режиму и является плательщиком НДС. В 1 квартале 2012 года нашими партнерами из Российской Федерации (участник таможенного союза) был сделан заказ на размещение рекламных материалов на территории Республики Казахстан. Т.к. местом реализации услуг является территория Республики Казахстан, и при данном случае нет пересечения границ, оформление ГТД отсутствует.

Просим Вас предоставить письменное разъяснение, должен ли начисляться НДС по ставке 12% в данной ситуации.

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) оборотами по реализации работ, услуг в таможенном союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 настоящего Кодекса местом их реализации признается Республика Казахстан.

Согласно п.п. 29 п. 1 ст. 12 Налогового кодекса, реализация - отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

Местом реализации товара в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 236 признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Таким образом, в вашем случае, заказчиком (покупателем) выступает нерезидент РК, а исполнителем - резидент СК, местом предпринимательской деятельности является РК, то обороты по предоставлению услуг по размещению рекламных материалов на территории РК подлежат обложению НДС у резидента РК.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателем работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления им доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе.

На основании вышеизложенного, Ваша компания должна начислять НДС по 12% за предоставленные рекламные услуги нерезиденту на территории Республики Казахстан.