При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.
При этом, согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем тс, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают в соответствии с законодательством этого Государства, причем, если получатель является фактическим владельцем роялти, налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов валовой суммы роялти.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из дат, установленных пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае, если нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан в форме роялти, является окончательным: получателем доходов, и деятельность такого нерезидента не образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, то налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту имеет право самостоятельно применить положения Конвенции при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, в сроки, предусмотренные статьей 212 Налогового кодекса.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.