Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются оправила указанного договора.
Статья 4 Соглашения устанавливает, что РГУП, его активы, доходы, товары, предназначенные для официального пользования РГУП, и денежные средства, предназначенные для реализации гранта по осуществлению проекта, освобождаются:
3) от таможенных сборов, пошлин и налогов, от применения мер нетарифного регулирования, за исключением требований по безопасности товаров при ввозе и вывозе проектом предметов для служебного пользования в соответствии с законодательством государства пребывания. Предметы, ввозимые в изъятие из общих правил, освобождаемые от таможенных сборов, пошлин и налогов, не будут реализовываться в государстве пребывания иначе как на условиях, согласованных с Принимающей Стороной;
Таким образом, при выплате дохода нерезиденту за оказанные консультационные услуги (проведение исследований, обучение, разработка учебных программ и т.д.), РГУП признается налоговым агентом. Однако, учитывая, что денежные средства, предназначенные для реализации гранта по осуществлению проекта, определенного Соглашением, освобождаются от уплаты всех налогов и сборов, то РГУП, при выплате дохода нерезиденту за вышеуказанные услуги, освобождается от обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.