Письмо территориального НК № 1807

Письмо территориального НК № 1807

Организация оплатила главному бухгалтеру семинары по трем дисциплинам (бух. учет МСФО, налоги, гражд. право), а также сдачу экзаменов по этим дисциплинам для получения сертификата профессионального бухгалтера. Имеем ли мы право отнести на вычет?

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно статье 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Трудовой кодекс):

договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации;

профессиональная подготовка - форма профессионального обучения, направленного на развитие личности для приобретения новых или

измененных профессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ;

переподготовка - форма профессионального обучения, позволяющая освоить другую профессию или специальность;

повышение квалификации - форма профессионального обучения, позволяющая поддерживать, расширять, углублять и совершенствовать ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки.

На основании пункта 2 статьи 140 Трудового кодекса работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях (далее - обучаемый):

непосредственно в организации;

в организациях образования, реализующих образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 141 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения.

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса, за исключением:

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса.

Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

Исходя из вышеизложенного, расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников подлежат отнесению на вычеты согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса при наличии документов, подтверждающих факт совершения таких расходов.

3. Если по приобретенным товарам и основным средствам НДС не подлежит к отнесению в зачет на основании статьи 257 Налогового кодекса, то такая сумма НДС, согласно абзацу 1 пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса, учитывается в стоимости приобретенных товаров и основных средств.

Сумму НДС, определенную, как не относимую в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 Налогового кодекса, плательщик НДС вправе отнести на вычеты по КПН согласно абзацу 2 пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса.