Письмо территориального НК № 1803

Письмо территориального НК № 1803

ТОО осуществляет поставку трубной продукции по внешнеэкономическому контракту. Грузоотправителем по контракту является Российский трубный завод. Условия поставки товара - DDP - станция назначения (Инкотермс 2000). ТОО имеет контракт поставки с компанией-нерезидентом, осуществляющей постоянную деятельность в РК, которая состоит на регистрационном учете в НК, имеет РНН, свидетельство по НДС. Грузополучателем товара на станции назначения в РК является вышеуказанная Компания.

Все косвенные налоги, вытекающие в рамках этого внешнеэкономического контракта, оплачивает ТОО в НК по месту регистрации (как контрактодержатель по внешнеэкономическому контракту).

Вопрос: компания-нерезидент (грузополучатель) не согласна с тем, что ее указали грузополучателем по внешнеэкономическому контракту, так как считает, что эти действия влекут за собой ответственность и обязанность по уплате косвенных налогов в НК по месту ее регистрации. При этом в своем письме они ссылаются на приказ № 318 МФ РК и на инструкцию по заполнению ф. 328.00.

Просим Вас дать в официальном порядке разъяснение:

1. В каких случаях грузополучатели становятся ответственными и обязанными по уплате косвенных налогов в НК по месту регистрации, не являясь контрактодержателем по внешнеэкономическому контракту.

2. В нашем случае, кто будет официально являться плательщиком косвенных налогов, и укажите ссылку на статьи налогового и таможенного кодексов.

Налоговый департамент сообщает следующее.

По 1 вопросу.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 276-8 Налогового кодекса стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения, которое означает определение стоимости товаров на основе сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено настоящей статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги);

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров.

При этом для целей настоящего подпункта иным местом ввоза товаров является:

При перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - место, определяемое в соответствии с условиями контракта (договора) либо поставки согласно товаросопроводительным документам, а в случае невозможности определения условий поставки - до государственной границы Республики Казахстан с представлением налогоплательщиком расчетов транспортных расходов; в случае непредставления расчетов транспортных расходов - до конечного пункта назначения на территории Республики Казахстан.

Для целей настоящей статьи стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено настоящей статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза;

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

2) стоимость страхования;

3) расходы, понесенные покупателем.

Из изложенного следует, что в случае, если по контракту поставщик выполняет свои обязанности по поставке, когда он предоставляет товар в распоряжение импортера, в данном случае в Ваше распоряжение, то в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (налоговая база) датой оприходования товаров в бухгалтерском учете следует считать дату поступления товаров согласно условиям договора, соответственно, перерасчет стоимости валюты также должен производиться на день принятия товаров на бухгалтерский баланс в соответствии с курсом, установленным Национальным Банком Республики Казахстан.

По 2 вопросу.

Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 57 Налогового кодекса учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.

Согласно «Правилам ведения бухгалтерского учета», организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности, и разрабатывает порядок контроля за операциями и событиями, принимает другие решения, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности Вам необходимо руководствоваться Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», а также правилами ведения бухгалтерского учета.