Письмо территориального НК № 1819

Письмо территориального НК № 1819

ТОО вид деятельности - производство пластиковых окон и дверей, в декабре нами приобретен грузовой автотранспорт в кол-ве 5 единиц, для перевозки грузов - пластиковые окна, от производственной базы до клиента, данный автотранспорт впервые введен в эксплуатацию на территории Казахстана, используется в деятельности на получение дохода, введен в эксплуатацию в 2010 г.

Вопрос: Имеем ли мы право на применение преференций на основании статьи 124 пункт 2. НК РК, т.е. единовременно взять на вычеты всю сумму в 2010 г.

Приложения: копии тех. паспортов на данный автотранспорт - 5 шт.

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 123 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции) применяются по выбору налогоплательщика в соответствии со статьей 123 и статьями 124, 125 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 116 настоящего Кодекса, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование пунктом 7 статьи 123 Налогового кодекса;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью, если иное не установлено пунктом 7 статьи 123 Налогового кодекса;

5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

Согласно Классификатору основных фондов (ГК РК 12-2009) автомобили грузовые относятся к машинам и оборудованиям.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 124 Налогового кодекса применение преференций осуществляется по одному из следующих методов:

1) методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию;

2) методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию.

Применение метода вычета после ввода объекта в эксплуатацию заключается в отнесении на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций, определенной в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 125 Налогового кодекса, равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации или единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 125 Налогового кодекса в первоначальную стоимость объекта преференций, являющегося основным средством, включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода данного объекта в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение объекта, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом;

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101-114 Налогового кодекса;

амортизационных отчислений;

затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса.

Первоначальная стоимость объекта преференций, являющегося активом, указанным в подпункте 2) пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 9 статьи 118 Налогового кодекса.

Таким образом, если приобретенные вами грузовые автомобили впервые вводятся в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, а также если указанные автомобили состоят в бухгалтерском учете как основные средства, то вы вправе отнести на вычеты первоначальную стоимость автомобилей единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию.