Письмо территориального НК № 1834

Письмо территориального НК № 1834

Какие налоги возникают у резидента при покупке ключа, переданного по средствам интернет, на скачивание через интернет копии программного обеспечения у нерезидентов?

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме роялти.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.

Таким образом, доход нерезидента, полученный от предоставления программного обеспечения, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан в форме роялти и подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов.

При этом, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор об избежании двойного налогообложения (далее - Налоговая конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции.

Порядок применения положений Налоговых конвенций в отношении доходов нерезидентов в форме роялти регламентирован статьей 212 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Положения подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса применяются в отношении работ, услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Таким образом, в случае приобретения прав на использование программного обеспечения от нерезидента, у вас возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.