Письмо территориального НК № 1841


Письмо территориального НК № 1841

 

Одним из основных направлений деятельности ТОО является распространение на территории РК программных обеспечений «Ora», включающих право распространения лицензии и технической поддержки, проведение обучения с правом пользования методических материалов «Ora», право проведения авторизованных курсов «Ora». В связи с этим между ТОО и компанией «Ora» (Dublin) заключен договор партнерской сети «Ora»о распространении программ полного использования с сохранением всех прав собственности и прав интеллектуальной собственности на все разработанное «Ora» и переданное нам по настоящему договору. Термин «полное использование» по условиям договора относится к неизменным версиям программ со всеми функциями, сохраненными в неизменном виде компанией «Ora».

Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей иди моделей, товарных знаков или других подобных видов прав. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников РК признаются доходы в виде роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в РК, если расходы по роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения. В соответствии с подпунктом 6 статьи 194 Налогового кодекса РК роялти подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

Однако, согласно постановлению Правительства РК № 1318 от 31.12.2008 года, территория Дублин включена в Перечень государств с льготным налогообложением. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 доходами нерезидента из источников РК признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы. В соответствии с подпунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РК нерезидентом, расположенным и (или) зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением является юридическое лицо-нерезидент, одновременно соответствующее следующим условиям: 1) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением; 2) 10 и более процентов его уставного капитала или голосующих акций прямо или косвенно принадлежат резиденту РК.

ТОО кроме партнерских отношений, исключительно связанных с правом распространения программных продуктов «Ora»на территории РК, к уставному капиталу и акциям компании «Ora» никакого отношения не имеет, и никогда не имело. Учитывая данный факт и положения вышеприведенных статей, считаем, что операции с «Ora» (Dublin) являются роялти, подлежащие налогообложению по ставке 15%.



Исходя из вышеизложенного, просим Вас дать разъяснение по вопросу правильности применения ставки налогообложения.

 

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные статьей 192 Налогового кодекса, получаемые указанным лицом от:

резидента;

нерезидента, имеющего постоянное учреждение в РК, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса перечень государств со льготным налогообложением определяется Правительством РК.

При этом, перечень государств со льготным налогообложением утвержден постановлением Правительства РК от 31 декабря 2008 года № 1318.

На основании подпункта 2 статьи 194 Налогового кодекса доходы, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Таким образом, доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, в форме роялти подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов.









(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов