Письмо территориального НК № 1839

Письмо территориального НК № 1839

Нами на основании агентского соглашения с нерезидентом Республики Казахстан Leadant Solutions Ltd (Сейшельские острова) планируется осуществлять прием платежей за электронные учетные единицы WMZ, номинал которых выражен в долларах США, при этом расчеты между агентом и клиентами, приобретающими электронные учетные единицы, производится в казахстанских тенге. Каков порядок учета и налогообложения электронных учетных единиц (WMZ) платежной системы Webmoney, предназначенных для осуществления платежей в системе Интернет?

Налоговый департамент о порядке учета и налогообложения электронных учетных единиц (WMZ) платежной системы Webmoney, предназначенных для осуществления платежей в системе Интернет, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.

Из письма следует, что вами на основании агентского соглашения с нерезидентом Республики Казахстан Leadant Solutions Ltd (Сейшельские острова) планируется осуществлять прием платежей за электронные учетные единицы WMZ, номинал которых выражен в долларах США, при этом расчеты между агентом и клиентами, приобретающими электронные учетные единицы, производится в казахстанских тенге.

Учетные единицы WMZ являются WMZ-сертификатами компании Amstar Holdings Limited, эквивалентными 1 доллару США. WMZ-Сертификат - электронный документ учета, удостоверяющий права Покупателей на определенный объем приобретенных ими товаров или услуг Поставщика и предоставляющий право требования на получение товаров или услуг у Поставщиков против предоставления WMZ-сертификата без каких-либо денежных расчетов.

В связи с чем, ставятся вопросы, правильно ли будет считать электронные учетные единицы средством платежа, а не товаром или услугой, и правильно ли будет отражать в налоговом учете в целях корпоративного подоходного налога (далее - КПП) и налога на добавленную стоимость (далее - НДС), только комиссию, уплачиваемую клиентами.

Согласно статье 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, пунктом 2 данной статьи указаны виды доходов, которые не являются таковыми в целях налогообложения. В статье 85 Налогового кодекса приведены виды доходов, включаемые в совокупный годовой доход налогоплательщика, в том числе доход от реализации, размер которого определяется на основе стоимости реализованных товаров, работ, услуг.

Кроме того, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» № 237-1 от 29.06.1998 г. средством платежа на территории Республики Казахстан являются деньги, также в статье 7 данного Закона приведены способы платежей и переводов денег: 1) передача наличных денег; 2) предъявление платежных поручений; 3) выдача чеков; 4) выдача векселей или их передача по индоссаменту; 5) использование платежных карточек (в том числе микропроцессорных платежных карточек); 6) прямое дебетование банковского счета; 7) предъявление платежных требований-поручений; 8) предъявление инкассовых распоряжений; 9) иные способы, установленные законодательством Республики Казахстан.

В связи с чем, электронные учетные единицы не могут быть средством платежа, следовательно, в целях исчисления КПН вам следует руководствоваться вышеуказанными нормами Налогового кодекса и отражать в налоговой декларации всю стоимость реализованных электронных учетных единиц.

Исходя из сути письма, WMZ-сертификат является подтверждением права покупателя на определенный объем приобретенных им товаров или услуг, т.е. приобретая WMZ-сертификат клиент, по сути, приобретает конкретный товар или конкретную услугу.

В связи с чем, данная операция будет подпадать под действие статьи 231 Налогового кодекса, и являться оборотом по реализации товаров, работ, услуг. При этом, согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не установлено данной статьей и законодательством Республики Казахстан.