Письмо территориального НК № 1843

Письмо территориального НК № 1843

1. По заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328) за ноябрь и декабрь 2011 г. - НДС уплачен своевременно (за ноябрь - до 20 декабря 2011 г.), за декабрь 2011 г. - 29 декабря 2011 г. (КБК 105109).

2. Декларация за ноябрь 2011 г. по форме 320 принята 20.12.2011 г.

3. Декларация за декабрь 2011 г. по форме 320 принята 20.01.2012 г.

4. Заявления за ноябрь и декабрь 20110 г. подтверждены Налоговым комитетом в январе 2012 г.

Вопрос: в каком (4 квартале 2011 г. или 1 квартале 2012 г.) периоде ТОО «К» должно взять в зачет НДС, уплаченный согласно условиям Таможенного союза по форме 300.00.?

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии со ст. 269 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Согласно п. 1 ст. 270 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 276-16 Налогового кодекса Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, установленном главой 34 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 12 п. 2 ст. 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

Согласно п. 3 ст. 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

При вышеуказанном п. 7 ст. 276-20 предусмотрено, что подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и в порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

На основании изложенного, Вам необходимо будет отразить в том налоговом периоде, в котором получен товар, для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость.