Письмо территориального НК № 1852


Письмо территориального НК № 1852

 

Единственным участником ТОО является Компания, учрежденная и действующая согласно законодательству Британских Виргинских островов. Одним из видов деятельности ТОО является закуп и передача в лизинг сельскохозяйственной техники. Для этих целей ТОО закупает сельскохозяйственную технику у иностранных импортеров и заключает с ними контракты на импорт.

В этом году, в виде финансовой поддержки Единственного участника, планируется заключение трехсторонних контрактов с иностранными импортерами. Сторонами таких контрактов будут являться: ТОО, Компания, и иностранный импортер - поставщик техники. Согласно этим трехсторонним контрактам, иностранный импортер поставляет технику/оборудование ТОО на назначенное место для импорта в Республику Казахстан и передает право собственности на имя ТОО, а Единственный участник ТОО - оплачивает иностранному импортеру суммы этих контрактов. Соответственно, ТОО в дальнейшем возвращает суммы контрактов (без процентов) Компании в сроки и на условиях, которые также будут предусмотрены в контрактах.

В связи с этим, у нас возникают следующие вопросы:

1. Будет ли считаться данная сделка займом, учитывая то, что у ТОО в результате заключения вышеупомянутых контрактов возникает задолженность перед иностранной компанией, которая является его Единственным участником?



2. Какие виды налогов необходимо оплачивать при импорте сельскохозяйственной техники по вышеуказанным трехсторонним контрактам? Укажите, пожалуйста, ставки этих налогов.

3. Какие виды налогов ТОО должен будет оплатить при возврате суммы по вышеуказанным трехсторонним контрактам Компании? Укажите, пожалуйста, ставки этих налогов.

 

Налоговый департамент сообщает, что согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.

Из письма следует, что вами планируется заключение трехстороннего соглашения, согласно которому компания поставщик осуществляет в ваш адрес импорт сельскохозяйственной техники, в свою очередь, единственный учредитель ТОО компания, зарегистрированная по законодательству Британских Виргинских островов, оплачивает поставщику стоимость поставляемой сельскохозяйственной техники. В последующем вами погашается кредиторская задолженность перед компанией учредителем.

В связи с этим, налогоплательщиком ставятся вопросы: будет ли являться для покупателя его задолженность перед учредителем - займом; какие налоги возникают при импорте сельскохозяйственной техники; какие налоги возникают при возврате задолженности учредителю в рамках заключенного трехстороннего контракта.

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. При этом понятие «заем» Налоговым кодексом не регламентировано.

Имущественные отношения в виде «займа» регулируются главой 36 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК).

Согласно пункту 1 статьи 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Статьей 718 ГК РК установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Кроме того, на основании статьи 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Исходя из вышеуказанных норм ГК, в указанной сделке между сторонами отсутствует заемная операция, соответственно заем.

При наличии обязательства по погашению суммы задолженности перед компанией учредителем, задолженность подлежит признанию в разделе бухгалтерского баланса «Обязательство» которые, в свою очередь, будут уменьшены при погашении задолженности.

В случае возврата суммы кредиторской задолженности компании учредителю в размере суммы оплаты, произведенной ею по внешнеторговому контракту, за поставленную иностранной компанией сельскохозяйственную технику, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан не возникает.

В соответствии со статьей 22 Налогового кодекса в отношении импортируемых товаров на территорию Республики Казахстан взимание налогов осуществляют таможенные органы, в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.









(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов