Письмо территориального НК № 1851

Письмо территориального НК № 1851

Я, являюсь индивидуальным предпринимателем, работающим в общеустановленном порядке.

Прошу Вас дать разъяснение:

Вопрос: НДС по коду 105109 согласно заявлению ф. 328.00 за сентябрь оплачен 15 октября 2011 г., в каком квартале я могу взять в зачет эту сумму, в 3 кв. или 4 кв. 2011 г.?

В зачет сумма НДС по импорту товаров со стран Таможенного союза относится по дате отметки в ф. 328 Заявления налоговых органов в подтверждении факта уплаты косвенных налогов, т.к. при представлении ф. 328 Заявления сумма НДС должна быть уплачена?

И даже в случае, когда оплатили сумму НДС в сентябре за сентябрьский импорт, а налоговые отчеты ф. 328 и ф. 320 представили в октябре, соответственно НДС, начисленный и уплаченный налоговые органы подтвердили в октябре, то в зачет сумму НДС относим в 4 квартале?

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии со ст. 269 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Согласно п. 1 ст. 270 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 276-16 Налогового кодекса Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, установленном главой 34 настоящего кодекса.

В соответствии с п.п. 12 п. 2 ст. 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

Согласно п. 3 ст. 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

При вышеуказанном п. 7 ст. 276-20 предусмотрено, что подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и в порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

На основании изложенного, Вам необходимо будет отразить в том налоговом периоде, в котором получен товар, для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость.