Письмо территориального НК № 1863

Письмо территориального НК № 1863

ТОО применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, просит Вас дать разъяснение по вопросу исчисления корпоративного подоходного налога.

Согласно п. 3 ст. 427 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» вознаграждение по депозиту включается в совокупный годовой доход (п.п. 18 п. 1 ст. 85), облагаемый по ставке в размере 3 процентов (п. 1 ст. 436). При начислении вознаграждения по депозитам согласно п.п. 3 п. 1 ст. 143 Кодекса РК производится удержание налога по ставке 15%, т.е. вознаграждение по депозитам относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Согласно п. 3 ст. 139 Кодекса РК сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, должна корректироваться на величину удержанного налога с доходов в виде вознаграждения по депозитам (согласно подтверждающим документам).

Однако программное обеспечение СОНО не предусматривает в форме налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» 910.00 строку для уменьшения начисленного корпоративного подоходного налога на сумму удержанного 15% налога у источника выплаты, что привело к образованию за период 2009-2010 гг. у ТОО переплаты корпоративного подоходного налога в бюджет на сумму 487 210 тенге.

Просим дать подробное разъяснение по данному вопросу.

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 81 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчётности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производится в общеустановленном порядке. В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи, для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, включая доход, указанный в подпункте 18 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса - вознаграждение по депозитам.

Корректировка суммы налогов по упрощенной декларации производится исключительно согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса.

Правилами составления налоговой отчетности по Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) не предусматривается уменьшение корпоративного подоходного налога на сумму удержанного налога у источника выплаты.