Письмо территориального НК № 1878

Письмо территориального НК № 1878

 

Просим Вас дать разъяснение по вопросу осуществления сделки купли-продажи здания: какие действующие налоги и обязательные платежи в бюджет должна произвести организация после продажи здания, если куплено оно было за 11,6 млн. (одиннадцать миллионов шестьсот тысяч) тенге, совокупные затраты на строительство, монтаж и прочие восстановительные работы составили 2,3 млн. (два миллиона триста тысяч) тенге, оценочная его стоимость для налогообложения (расчет произведен 19.02.2009 г.) - 25 116 532 (двадцать пять миллионов сто шестнадцать тысяч пятьсот тридцать две) тенге, а предполагаемая цена продажи составляет 75 млн. (семьдесят пять миллионов) тенге?

 

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 116 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено статьей 116 Налогового кодекса, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода.



Согласно пункту 2 статьи 118 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 118 Налогового кодекса, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом;


амортизационных отчислений;


Таким образом, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются все затраты, предусмотренные пунктом 2 статьи 118 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход от выбытия фиксированных активов.

На основании пункта 1 статьи 117 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии.

Каждый объект I группы приравнивается к подгруппе.

При этом здания, сооружения относятся к I группе.

В соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 119 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 119 Налогового кодекса, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.


Таким образом, при выбытии фиксированных активов стоимостные балансы подгрупп, в которые входили данные активы, уменьшаются на стоимость реализации активов. В случае, если стоимость реализации превышает соответствующий стоимостный баланс подгруппы, то величина превышения включается в совокупный годовой доход и подлежит обложению корпоративным подоходным налогом.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе продажу товара.

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, стоимость реализуемого здания включается в облагаемый оборот и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.









(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов