Стандарт бухгалтерского учета N 19 Учет и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом (утвержден постановлением Национальной комиссии по бухгалтерскому учету от 15 ноября 1996 года N 5 Об утверждении стандартов бухгалтерского учета) (внесены изменения от 12.11.02 г. № 568)

Утвержден

постановлением

Национальной

комиссии Республики Казахстан

по бухгалтерскому учету

от 15 ноября 1996 г. N 5

СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 19

УЧЕТ И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОБРОВОЛЬНЫМ

ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ

ЦЕЛЬ И СФЕРА ДЕЙСТВИЯ

1. Целью данного стандарта является определение порядка учета и составление финансовой отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом (далее - фонд).

2. Данный стандарт рассматривает соглашения по формированию негосударственного добровольного пенсионного фонда за счет взносов вкладчиков и не рассматривает учет затрат по государственному пенсионному обеспечению, предусмотренному законодательством Республики Казахстан.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

3. Программы по пенсионному обеспечению (программа) - это соглашения, согласно которым работодатель обеспечивает работников пенсией в течение или после окончания работы (в форме ежегодного дохода или в форме единовременно выплачиваемой суммы), когда такие пенсии или выплаты, производимые работодателем своим работникам могут быть определены или установлены до начисления пенсии согласно положениям документа или практики работодателя, а также - это соглашения, согласно которому отдельное физическое лицо осуществляет взносы в программу по пенсионному обеспечению.

4. Пенсионная схема с установленным размером взносов - это схема пенсионного обеспечения, согласно которой пенсионные выплаты определяются в соответствии с отчислениями, поступающими в фонд вместе с доходами от инвестиций.

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ФОНДА

5. Фонд ведет раздельный учет средств учредителей фонда (далее-фонд учредителей) и пенсионных накоплений (далее-фонд получателя.

6. Фонд представляет финансовую отчетность по фонду учредителей и акционеров: бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денег, отчет об изменениях в собственном капитале, информацию об учетной политике и пояснительную записку, а в части фонда получателей отчет о чистых активах, отчет об изменениях в чистых активах. В пояснительной записке к финансовой отчетности раскрывается информация как по фонду учредителей и акционеров, так и по фонду получателей.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ АКТИВОВ ФОНДА

7. Активы, используемые в операциях фонда учредителей, учитываются в соответствии с применяемыми стандартами бухгалтерского учета.

8. Инвестиции фонда получателей учитываются по текущей стоимости. В случае легко реализуемых ценных бумаг текущая стоимость совпадает с рыночной стоимостью. В тех случаях, когда невозможно определить текущую стоимость, следует производить раскрытие причины неиспользования текущей стоимости.

РАСКРЫТИЕ

9. Отчеты, составляемые по схеме пенсионного обеспечения, должны включать информацию:

об учетной политике фонда;

о схеме пенсионного обеспечения и влиянии любых изменений на нее в течении отчетного периода.

Отчет о схеме пенсионного обеспечения фонда содержит ее описание, как часть финансовой информации, или в форме отдельного отчета он может содержать следующее:

наименование работодателей и наименование по группам вкладчиков, на которые распространяется данная программа;

количество вкладчиков, получающих пенсии, и количество других вкладчиков, соответствующим образом классифицированных;

описание пенсий, гарантированных вкладчиками;

описание условий прекращения программы;

изменения в выше перечисленных пунктах за время отчетного периода.

10. Раскрытия в отношении счетов фонда учредителей, должны содержать:

итоговый отчет учредителей фонда на отчетную дату, в котором отражена информация:

о денежных средствах и рыночных ценных бумагах,

основных средствах, инвестициях,

прочих активах,

активах резервного фонда,

текущих обязательствах,

прочих обязательствах,

обязательства резервного фонда,

собственным капитале, в том числе о нераспределенном доходе;

отношение собственного капитала учредителей фонда к сумме объединенных активов фонда получателей и фонда учредителей, процент резервного фонда к активам фонда получателей;

суммы комиссионных, выплаченных фондом получателей фонду учредителей и процент комиссионных по отношению к чистому доходу фонда;

11. Отчет о чистых активах, имеющихся в наличии для выплат пенсий должен раскрывать:

сумму денежных средств в наличии для инвестиций;

счета к получению, в том числе:

взносы к получению от физических лиц,

взносы работодателя,

начисленный процент по сумме к получению;

ценные бумаги Республики Казахстан;

ценные бумаги, выпущенные банками, утвержденными Национальным Банком Республики Казахстан;

ценные бумаги на депозите;

инвестиции в недвижимость;

прочие инвестиции;

обязательства фонда, в том числе:

платежные требования получателей,

административные расходы,

налоги к выплате по доходам фонда;

чистые активы фонда в наличии для выплат.

12. Отчет об изменениях в чистых активах, предназначенных к выплате пенсий, состоит из трех разделов. В первом разделе должны быть раскрыты: доходы на проценты с ценных бумаг Республики Казахстан, доходы на проценты с ценных бумаг, выпущенных банками, утвержденными Национальным банком Республики Казахстан, доходы с депозитных сертификатов банка,

доходы от инвестиций в недвижимость,

доход или убыток от продажи активов,

возрастание или уменьшение стоимости активов,

прочие доходы.

Во втором разделе необходимо раскрыть:

административные расходы,

прочие расходы.

В третьем разделе должны быть раскрыты:

взносы вкладчиков,

выплаченные пенсии,

переводы средств из одного фонда в другие, а также из других в первый,

чистые активы на начало года,

чистые активы на конец года.

ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

13. Данный стандарт бухгалтерского учета вступает в силу с 1 января 1997 года.