Письмо территориального НК № 1887


Письмо территориального НК № 1887

 

Направляем Вам письмо с просьбой дать пояснения по срокам, а также размеру корректировки облагаемого оборота по сомнительным требованиям ввиду следующей ситуации:

26.05.2008 между ТОО «Б» и ТОО «Ж» был заключен договор субподряда, цена договора составила 18 140 560 тенге (порядок оплаты подробно изложен в приложенном исковом заявлении). 05.09.2008 г. было подписано дополнительное соглашение о продлении сроков подрядных работ до 11.11.2008 г.

По завершению работ руководителями предприятий были подписаны два Акта выполненных работ № 1 на сумму 14 946 040,50 тенге и № 2 на сумму 3 930 436,84 тенге. Общая сумма составила 18 876 477,34 тенге.

Согласно подписанным Актам выполненных работ, были выставлены налоговые счета фактуры № 31 от 10.11.2008 г. на сумму 14 946 040,50 тенге, в том числе НДС (13%) - 1 719 455,99 и № 10 от 15.05.2009 г. на сумму 3 930 436,84 тенге, в том числе НДС (12%) - 421 118,23 тенге и Акт сверки. Но получили отказ от подписания документов ТОО «Ж».



В настоящее время ТОО «Ж» оплатили только 12 911 940 тенге, т.е. сумма задолженности составляла 5 964 537,34 тенге. ТОО «Б» исчерпало все возможные попытки досудебного урегулирования споров, в связи с чем было принято решение о подаче искового заявления в суд. 03.06.2010 г. специализированный межрайонный экономический суд г. Астаны решил исковые требования о взыскании суммы задолженности удовлетворить частично и взыскать сумму задолженности с ТОО «Ж» в размере 4 658031 тенге (решение суда прилагается). Решение суда не было исполнено, в связи с невозможностью взыскания, о чем свидетельствует постановление о возврате исполнительного документа от 14.03.2011 г. (прилагается).

Налоговые обязательства были исполнены в отведенный срок, НДС уплачен согласно выставленным счетам-фактурам. Согласно п. 1 ст. 240 Налогового кодекса РК по истечению трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования, мы имеем право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию.

Поясните, пожалуйста,

1) какую сумму можно признать сомнительным требованием, заявленную в налоговых счетах-фактурах или признанную судом, ведь данный аспект влияет на размер корректировки облагаемого оборота и в дальнейшем, на правильность исчисления КПН? Согласно п. 2 ст. 240 Налогового кодекса РК уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, тем не менее мы уплатили НДС с суммы 5 964 537,34 тенге, а судом признали 4 658 031 тенге, как определить размер корректировки облагаемого оборота?.

2) Как определить дату признания сомнительного требования и в каком квартале возникает право на уменьшение размера облагаемого оборота в данном случае, если первая налоговая счет-фактура № 31 от 10.11.2008 г. оплачена частично, а вторая № 10 от 15.05.2009 г. на сумму 3 930 436.84 тенге не оплачена вовсе, тем более ставки по НДС различны - в 2008 г. - 13%, а в 2009 - 12%?

 

Налоговый департамент сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 105 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Согласно пункту 4 статьи 105 Налогового кодекса сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.


В связи с вышеизложенным, сумма сомнительного требования, образованная по итогам 2008 года, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН за 2011 год, а сумма сомнительного требования, образованная по итогам 2009 года, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН за 2012 год, соответственно.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Налогового кодекса.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 240 Налогового кодекса уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

Таким образом, если часть или весь размер требования за реализованные работы является сомнительным требованием, то налогоплательщик имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.

В связи с вышеизложенным, если по счету-фактуре от 10.11.2008 г. часть суммы за реализованные работы являются сомнительными требованиями, то вы вправе уменьшить размер облагаемого оборота по сомнительным требованиям в Декларации по НДС за 4 квартал 2011 года в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по выполнению работ с применением ставки НДС 13 процентов. А по счету-фактуре от 15.05.2009 г. вы вправе уменьшить размер облагаемого оборота по сомнительным требованиям в Декларации по НДС за 2 квартал 2012 года в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по выполнению работ с применением ставки НДС 12 процентов.









(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов