Согласно подписанным Актам выполненных работ, были выставлены налоговые счета фактуры № 31 от 10.11.2008 г. на сумму 14 946 040,50 тенге, в том числе НДС (13%) - 1 719 455,99 и № 10 от 15.05.2009 г. на сумму 3 930 436,84 тенге, в том числе НДС (12%) - 421 118,23 тенге и Акт сверки. Но получили отказ от подписания документов ТОО «Ж».
В настоящее время ТОО «Ж» оплатили только 12 911 940 тенге, т.е. сумма задолженности составляла 5 964 537,34 тенге. ТОО «Б» исчерпало все возможные попытки досудебного урегулирования споров, в связи с чем было принято решение о подаче искового заявления в суд. 03.06.2010 г. специализированный межрайонный экономический суд г. Астаны решил исковые требования о взыскании суммы задолженности удовлетворить частично и взыскать сумму задолженности с ТОО «Ж» в размере 4 658031 тенге (решение суда прилагается). Решение суда не было исполнено, в связи с невозможностью взыскания, о чем свидетельствует постановление о возврате исполнительного документа от 14.03.2011 г. (прилагается).
1) какую сумму можно признать сомнительным требованием, заявленную в налоговых счетах-фактурах или признанную судом, ведь данный аспект влияет на размер корректировки облагаемого оборота и в дальнейшем, на правильность исчисления КПН? Согласно п. 2 ст. 240 Налогового кодекса РК уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, тем не менее мы уплатили НДС с суммы 5 964 537,34 тенге, а судом признали 4 658 031 тенге, как определить размер корректировки облагаемого оборота?.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 105 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате оказания услуг юридическим лицам, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. При соблюдении условий, предусмотренных статьей 105 Налогового кодекса, на вычеты относится сумма сомнительного требования в пределах размера ранее признанного дохода от выполнения работ.
В связи с вышеизложенным, сумма сомнительного требования, образованная по итогам 2008 года, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН за 2011 год, а сумма сомнительного требования, образованная по итогам 2009 года, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН за 2012 год, соответственно.
В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.