Методические рекомендации к СБУ 19 "Учет и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом", утвержденные приказом Нацкома РК по бухучету от 31 декабря 1997 г. N 460

Методические рекомендации к СБУ 19 "Учет и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом", утвержденные приказом Нацкома РК по бухучету от 31 декабря 1997 г. N 460





Настоящие методические рекомендации имеют целью определение порядка учета и составление финансовой отчетности Фондом.

Общие положения

1. Банк-кастодиан - банк, оказывающий услуги по ответственному хранению и учету вверенных ценных бумаг и денежных средств клиентов.

 2. Вкладчик накопительного пенсионного фонда (далее - вкладчик) физическое или юридическое лицо, осуществляющее пенсионные взносы в пользу получателя пенсионных выплат.

 3. Добровольные пенсионные взносы - денежные средства, вносимые вкладчиками по своей инициативе в негосударственные накопительные пенсионные фонды в пользу получателя в порядке и размерах, определяемых законодательством и пенсионным договором.

 4. Инвестиционный доход - денежные средства, полученные в результате инвестирования пенсионных активов накопительных пенсионных фондов в порядке, установленном уполномоченным органом по регулированию рынка ценных бумаг.

 5. Индивидуальный пенсионный счет - личный именной счет получателя в накопительных пенсионных фондах, на который поступают пенсионные взносы вкладчиков, инвестиционный доход и с которого производятся пенсионные выплаты владельцу индивидуального пенсионного счета.

 6. Кастодиальный договор - договор об ответственном хранении и учете ценных бумаг и денежных средств, заключаемый банком-кастодианом и его клиентом.

 7. Компания по управлению накопительными пенсионными активами юридическое лицо, осуществляющее инвестиционное управление пенсионными активами негосударственных накопительных пенсионных фондов.

 8. Негосударственный накопительный пенсионный фонд - юридическое лицо, осуществляющее сбор обязательных и добровольных пенсионных взносов вкладчиков и пенсионные выплаты получателям, а также деятельность по формированию пенсионных активов и инвестирование их через компании по управлению пенсионными активами в порядке, установленном Законом о пенсионном обеспечении в Республике Казахстан.

 9. Обязательные пенсионные взносы - денежные средства, вносимые плательщиками в Государственный центр по выплате пенсий и вкладчиками в накопительные пенсионные фонды в установленном законодательством порядке.

 10. Пенсионные активы - средства, предназначенные для обеспечения и осуществления пенсионных выплат из накопительных пенсионных фондов.

 11. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов - выплаты денежных средств получателям, осуществляемые в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

 12. Пенсионные накопления - денежные средства получателя пенсионных выплат, включая обязательные и добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, а также инвестиционный доход, который образуется от инвестиционной деятельности накопительных пенсионных фондов, отраженные на индивидуальных пенсионных счетах.

 13. Пенсионный договор - договор (соглашение), заключаемый между накопительными пенсионными фондами, с одной стороны, и вкладчиком или получателем, с другой стороны, об установлении, изменении или прекращении правоотношений, связанных с пенсионными взносами и накоплениями.

 14. Получатель пенсионных выплат (далее - получатель) - физическое лицо, а пользу которого производятся пенсионные взносы и осуществляются пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов.

 15. Открытые фонды осуществляют прием пенсионных взносов от вкладчиков независимо от места работы и жительства получателя.

 16. Корпоративные фонды создаются для получателей-работников одного или нескольких юридических лиц, являющихся учредителями и акционерами данного фонда.

 17. Фонд создается в форме закрытого акционерного общества, уставный капитал которого формируется за счет выпуска и размещения своих собственных акций. Оплата акций осуществляется в виде денег. Минимальный размер уставного капитала Фонда устанавливается уполномоченным органом.

 Пример 1. 3 января 19Х7 года создан Фонд "А" с уставным капиталом 10 млн.тенге, который оплачен полностью в виде денег. Таким образом, производится запись по дебету счета "Денежные средства" в корреспонденции с кредитом счета "Уставный капитал" на сумму 10 млн.тенге.

 18. Фонд ведет раздельный учет движения собственных средств учредителей фонда (далее - фонд учредителей) и пенсионных накоплений (далее - фонд получателей) в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, Генеральным планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов и настоящими методическими рекомендациями.

 Руководитель Фонда обеспечивает раздельный учет, который заключается в ведении двух комплектов регистров бухгалтерского учета, первый из которых предназначен для ведения бухгалтерского учета в части фонда учредителей, второй - в части фонда получателя.

Бухгалтерский учет движения средств фонда учредителей

19. Активы, капитал, обязательства, используемые в операциях по движению средств фонда учредителей, признаются и учитываются в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

 20. Доходом Фонда являются суммы инвестиционного дохода, полученные от инвестирования собственных средств, доход, полученный от реализации ценных бумаг, и другие доходы, не противоречащие законодательству, комиссионные вознаграждения (в размере, установленном уполномоченным органом) от суммы пенсионных взносов, от суммы инвестиционного дохода, полученного от размещения пенсионных активов фонда получателей.

 Сумма комиссионных вознаграждений фонда учредителей включает вознаграждение за обслуживание вкладчиков и получателей Фонда.

 Пример 2. В январе 19Х7 года в Фонд "А" внесены обязательные пенсионные взносы АО "Арай" согласно пенсионному договору на сумму 100 тыс.тенге. К данному договору приложен список вкладчиков: Иванов А.А. 2 тыс. тенге, Югай В.В. - 2 тыс.тенге, Аскаров Б.А. - 2,5 тыс.тенге и т.д. и получен инвестиционный доход от размещения пенсионных активов в сумме 15 тыс.тенге.

 Согласно договору комиссионные вознаграждения для фонда учредителей установлены в следующих размерах: от суммы пенсионных взносов - 1%, из них 0,15% установлены компании по управлению пенсионными активами за оказанные услуги, от суммы инвестиционного дохода - 10%, из них 5% установлены компании по управлению пенсионными активами.

 Комиссионные вознаграждения от суммы пенсионных взносов для фонда учредителей составили 1 тыс.тенге (100 тыс.тенге х 1% : 100%).

 Комиссионные вознаграждения от суммы инвестиционного дохода для фонда учредителей составили 1,5 тыс.тенге (15 тыс.тенге х 10% : 100%).

 Отсюда сумма инвестиционного дохода для фонда получателя составит 13,5 тыс.тенге (15 тыс.тенге - 1,5 тыс.тенге), которая в дальнейшем распределяется по каждому индивидуальному пенсионному счету получателя пропорционально внесенным взносам и отражается в бухгалтерском учете пенсионных активов фонда получателя.

 Пример 3. На основании примера 1.

 В феврале 19Х7 года Фонд "А" приобрел краткосрочные финансовые инвестиции на сумму 50 тыс.тенге (разместил средства учредителей фонда), которые в соответствии с принятой учетной политикой учитываются по текущей стоимости, и их стоимость пересматривается ежемесячно согласно котировке ценных бумаг на фондовой бирже.

 В марте 19Х7 года текущая (рыночная) стоимость инвестиций составила 70 тыс.тенге. В результате этого произошло увеличение балансовой стоимости инвестиций на 20 тыс.тенге, и в бухгалтерском учете движения средств фонда учредителей эта сумма признается доходом.

 21. Учет расходов фонда учредителей классифицируется в соответствии с СБУ 7 "Учет товарно-материальных запасов". К расходам фонда учредителей относятся:

затраты по оплате услуг банка-кастодиана, Государственного центра по выплате пенсий и компании по управлению пенсионными активами;

 собственные затраты, связанные с деятельностью фонда.

 Пример 4. На основании примера 2.

 Согласно договору фонд учредителей оплачивает услуги компании по управлению пенсионными активами за счет полученного комиссионного вознаграждения от суммы пенсионных взносов: 1 тыс.тенге х 0,15% : 1%= 0,15 тыс.тенге, от суммы инвестиционного дохода: 1,5 тыс.тенге х 5% : 10%=0,75 тыс.тенге. Отсюда затраты по оплате услуг компании составили 0,9 тыс.тенге, и в бухгалтерском учете движения средств фонда учредителей признаются расходом.

Бухгалтерский учет пенсионных активов фонда получателя

22. Фонд ведет обязательный персонифицированный учет пенсионных активов.

 23. Пенсионные активы Фонда хранятся обособленно в банках-кастодианах в соответствии с кастодиальным договором.

 24. Обязательные и добровольные пенсионные взносы учитываются в бухгалтерском учете как вклады и отражаются в разделе "Собственный капитал" на счете 503 "Вклады и паи" с открытием субсчета "Вклады в фонд получателя". Пенсионные накопления, предназначенные к выплате, при наступлении условий, предусмотренных Законом Республики Казахстан от 20 июня 1997 года N 136-1 "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" и договором, рассматриваются как обязательства фонда получателя. При этом в фонде получателя уменьшаются суммы вкладов и возникают обязательства перед получателями в части сумм, подлежащих выплате. Одновременно уменьшаются суммы пенсионных накоплений на индивидуальных пенсионных счетах.

25. Фонд в соответствии с кастодиальным договором получает от банка-кастодиана и компании по управлению пенсионными активами информацию о суммах поступивших пенсионных активов, вложенных средствах по видам инвестиций, начисленном инвестиционном доходе, поступлениях от реализации ценных бумаг, комиссионных вознаграждениях и произведенных выплатах. Согласно этой информации доходы от инвестирования распределяются между вкладчиками пропорционально суммам на каждом индивидуальном пенсионном счете.

 26. Комиссионные вознаграждения от суммы пенсионных взносов, суммы инвестиционного дохода, предназначенных фонду учредителей, компании по управлению пенсионными активами, банку-кастодиану в соответствии с договором, признаются как расход фонда получателя.

 27. Инвестиции средств фонда получателя в ценные бумаги Республики Казахстан, ценные бумаги, выпущенные банками, утвержденными Национальным банком Республики Казахстан, депозитные сертификаты банков, ценные бумаги международных финансовых организаций учитываются по текущей стоимости.

 Пример 5. Согласно договору между Фондом "А" компанией по управлению пенсионными активами, банком-кастодианом в феврале 19Х7 года пенсионные активы на сумму 60 тыс.тенге размещены в: государственные краткосрочные ценные бумаги - 30 тыс.тенге, государственные банковские депозитные сертификаты - 10 тыс.тенге, среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги 20 тыс.тенге.

 В марте 19Х7 года по данным котировок ценных бумаг на фондовой бирже текущая стоимость инвестиций в государственные краткосрочные ценные бумаги составила 35 тыс.тенге, в государственные среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги - 23 тыс.тенге и доходы в виде вознаграждения (интереса) от депозитных сертификатов составили 2 тыс.тенге.

 Сумма в 10 тыс.тенге признается как доход фонда получателя, в т.ч. доход в виде вознаграждения (интереса) от депозитных сертификатов - 2 тыс.тенге, доход от увеличения стоимости активов - 8 тыс.тенге.

 Сумма комиссионных вознаграждений от инвестиционной деятельности, предназначенных фонду учредителей, составила 0,2 тыс.тенге. На индивидуальные пенсионные счета фонда получателя распределяется 1,8 тыс.тенге (2 тыс.тенге - 0,2 тыс.тенге).

 28. При переводе пенсионных накоплений из одного Фонда в другой сумма пенсионных накоплений фонда получателя уменьшается на сумму переведенных средств.

 Пример 6. Согласно примеру 2 сумма внесенных в Фонд "А" обязательных пенсионных взносов составила 100 тыс.тенге. В июле месяце из Фонда "А" вкладчиком (получателем) Аскаровым Б.А. были переведены в другой Фонд пенсионные накопления в сумме 2 тыс.тенге. В результате этой операции активы фонда получателя составили 98 тыс.тенге.

Отчетность

29. Фонд составляет финансовую отчетность в части средств фонда учредителей: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к финансовой отчетности, в которой также раскрывается информация по фонду получателя, а в части пенсионных активов фонда получателя - отчет о чистых активах, отчет об изменениях в чистых активах.

 Пример 7. Составление финансовой отчетности фонда учредителей на основании примеров 1, 2, 3, 4, 5. За 19Х7 г. Затраты составили 2,3 тыс.тенге, начислен подоходный налог (30%) - 5,85 тыс.тенге. Нераспределенный доход составляет 13,65 тыс.тенге.

Бухгалтерский баланс по Фонду "А" на 31 декабря 19Х7 г.




        


        Тыс.тенге


        Статьи баланса 	Сумма


        Активы:


        Инвестиции 	70


        Денежные средства 	9952,7


        Итого активы 	10022,7


        Уставный капитал 	10000


        Нераспределенный доход 	13,65


        Обязательства 	9,05


        Итого капитал и обязательства 	10022,7
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности по Фонду

 "А" на 31 декабря 19Х7 г.




        


                                                          Тыс.тенге


             Наименование статьи                            Сумма


             Доход от основной деятель-


             ности                                          2,7


             Себестоимость оказанных


             услуг                                          2,3


             Валовый доход                                  0,4


             Общие и административные


             расходы                                        0,9


             Доход от неосновной дея-


             тельности                                      20


             Доход от обычной деятель-


             ности до налогообложения                       19,5


             Подоходный налог                               5,85


             Доход после налогообло-


             жения                                          13,65


             Чистый доход                                   13,65
30. Бухгалтерский баланс, полученный на основе бухгалтерского учета по операциям фонда получателя, трансформируется в отчет о чистых активах и отчет об изменениях в чистых активах (приложения 1, 2).

В отчете о чистых активах (приложение 1) раскрывается следующая информация:

по статье "Денежные средства в наличии для инвестиций" отражается сумма поступивших обязательных и добровольных пенсионных взносов за минусом сумм выплаченных пенсий, средств, переведенных в другой фонд, сумм инвестированных пенсионных актов, поступившие суммы доходов в виде вознаграждения (интереса), дивидендов от инвестирования пенсионных активов;

 по статье "Взносы к получению от физических лиц, взносы работодателя" отражаются причитающиеся пенсионные взносы в соответствии с пенсионным договором;

 по статье "Начисленные вознаграждения (интерес) по сумме к получению" отражаются причитающиеся вознаграждения (интерес) от инвестирования пенсионных активов (в ценные бумаги, на депозит);

 по статье "Итого к получению" отражается итоговая сумма по счетам к получению;

 по статье "Ценные бумаги Республики Казахстан" отражается сумма инвестиций в ценные бумаги Республики Казахстан;

 по статье "Ценные бумаги выпущенные банками, утвержденными Национальным банком Республики Казахстан" отражается сумма инвестиций в ценные бумаги, выпущенные Национальным банком (при отсутствии таких инвестиций данная строка не заполняется);

 по статье "Ценные бумаги на депозите" отражается сумма инвестиций на депозиты в банках второго уровня по перечню, установленному Национальным банком Республики Казахстан;

 по статье "Инвестиции в недвижимость" отражается сумма инвестиций в недвижимость (в случае разрешения уполномоченным органом);

 по статье "Прочие инвестиции" отражается сумма инвестиций в ценные бумаги международных финансовых организаций (согласно списку, утвержденному уполномоченным органом), в ценные бумаги хозяйствующих субъектов, включенных в листинг "А" Казахстанской фондовой биржи, в банковские депозитные сертификаты;

 по статье "Итого активы фонда" отражается общая сумма активов в фонде получателя;

 по статье "Платежные требования получателей" отражается сумма пенсионных выплат получателям;

 по статье "Административные расходы" отражаются суммы комиссионных вознаграждений от пенсионных взносов и инвестиционного дохода, предназначенных Фонду;

 по статье "Налоги к выплате по доходам фонда" отражается сумма подоходного налога;

 по статье "Итого обязательства фонда" отражается итоговая сумма обязательств фонда получателя, подлежащая к выплате за данный отчетный период;

 по статье "Чистые активы фонда в наличии для выплат" отражается сумма разницы между итоговой суммой активов фонда и итоговой суммой обязательств фонда.

 На основании примеров 2, 4, 5, 6 примерный отчет о чистых активах по фонду получателя Фонда "А" выглядит следующим образом.


        


                                                          Тыс.тенге


             Наименование статьи                          Сумма


             Денежные средства в наличии


             для инвестиций                               38


             Счета к получению:


             начисленные вознаграждения


             (интерес)                                    15,3


             Итого к получению                            15,3


             Ценные бумаги Республики


             Казахстан                                    58


             Ценные бумаги на депозите                    10


             Итого активы фонда                           121,3


             Обязательства фонда


             в т.ч.


             платежные требования полу-


             чателей                                       -


             административные расходы*                     2,7


             Итого обязательства фонда                     2,7


             Чистые активы в наличии для


             выплат                                        118,6
* Согласно примерам 2, 5 комиссионные вознаграждения от суммы пенсионных взносов - 1 тыс.тенге, от суммы инвестиционного дохода - 1,5 тыс.тенге, 0,2 тыс.тенге. Сумма комиссионных вознаграждений составила 2,7 тыс.тенге, которая является расходом для фонда получателя.

31. Отчет об изменениях в чистых активах состоит из трех разделов: I раздел "Доходы фонда", II раздел "Расходы фонда", III раздел "Прочие изменения фонда получателя" (приложение 2).

В разделе "Доходы фонда" отражаются доходы в виде вознаграждения (интереса) от инвестиций в ценные бумаги, депозитные сертификаты банков, ценные бумаги международных финансовых организаций, ценные бумаги хозяйствующих субъектов, включенных в листинг "А" Казахстанской фондовой биржи, от инвестиций в недвижимость, доход (убыток) от продажи активов, а также увеличение (уменьшение) стоимости активов от изменения котировок ценных бумаг на фондовой бирже и прочие доходы.

 В разделе "Расходы фонда" отражаются административные и прочие расходы фонда получателя (комиссионные вознаграждения, предназначенные Фонду).

 В разделе "Прочие изменения фонда получателя" отражаются суммы, поступившие от вкладчиков, работодателей, суммы пенсий, предназначенных к выплате, суммы переводов пенсионных накоплений в другой Фонд и поступлений из других Фондов.

 Отдельной строкой показываются:

 изменения в чистых активах фонда получателя, которые определяются как доходы фонда минус расходы фонда плюс взносы вкладчиков (работодателей) минус сумма пенсий, предназначенных к выплате, плюс (минус) сумма переводов в(из) Фонд(а);

 чистые активы на начало года - эта сумма пенсионных активов из предыдущего отчета;

 чистые активы на конец года, которые определяются как чистые активы на начало года плюс изменения в чистых активах фонда получателя.

 На основании примеров 2, 3, 4, 5 по Фонду "А" примерный отчет об изменениях в чистых активах фонда получателя на 31 декабря 19Х7 г. Выглядит следующим образом.


        


                                                          Тыс.тенге


             Наименование статьи                          Сумма


             I. Доходы фонда


             вознаграждения(интерес):


             от ценных бумаг Республики


             Казахстан                                     13,5


        


             от депозитных сертификатов


             банка                                         1,8


             Итого доход в виде вознаграж-


             дений (интереса)                              15,3


             Увеличение (уменьшение)


             стоимости активов                             8,0


             Итого доходы фонда                            23,3


             II. Расходы фонда


             административные расходы                      2,7


             Итого расходы фонда                           2,7


             III. Прочие изменения фонда получателя


             взносы вкладчиков                             100


             взносы работодателей                          -


             пенсии, причитающиеся к выплате               -


             переводы средств в(из) Фонд(а)                2


             Изменения в чистых активах фонда


             получателя                                    118,6


             Чистые активы на начало года                  -


             Чистые активы на конец года                   118,6
Предположим, что в следующем отчетном периоде за 19Х8 год по фонду получателей произведены следующие хозяйственные операции:

 поступили пенсионные взносы от работодателей - 50 тыс.тенге;

 произведены пенсионные выплаты получателям - 3 тыс.тенге;

 приобретены инвестиции (Ценные бумаги) - 20 тыс.тенге;

 комиссионные вознаграждения, причитающиеся фонду учредителей:

 от суммы инвестиционного дохода - 0,6 тыс.тенге, от суммы пенсионных взносов - 0,5 тыс.тенге;

 доход от инвестиций в виде вознаграждения (интереса) - 8 тыс.тенге;

 изменение текущей стоимости инвестиций (снижение) - 4 тыс.тенге.

Примерный отчет о чистых активах по Фонду "А" на 31 декабря 19Х8

 года в части фонда получателя выглядит следующим образом:




        


                                                          Тыс.тенге


             Наименование статьи                          Сумма


             Денежные средства в наличии


             для инвестиций                               65


             Счета к получению:


             начисленные вознаграждения


             (интерес)                                    23,3


             Итого к получению                            23,3


             Ценные бумаги Республики


             Казахстан                                    74


             Ценные бумаги на депозите                    10


             Итого активы фонда                           172,3


             Обязательства фонда                           -


             в т.ч.


             платежные требования получа-


             телей                                         -


             административные расходы                     7,8


             Итого обязательства фонда                    7,8


             Чистые активы в наличии для


             выплат                                       164,5
Примерный отчет об изменениях в чистых активах на 31 декабря 19Х8

 года по Фонду "А" в части фонда получателя выглядит следующим образом:




        


                                                          Тыс.тенге


             Наименование статьи                          Сумма


             I. Доходы фонда


             вознаграждения (интерес):


             от ценных бумаг Республики


             Казахстан                                    6


             от депозитных сертификатов                   2


             итого доход в виде вознаграждения


             (интереса)                                   8


             Увеличение (уменьшение) стои-


             мости активов                                (4)


             Итого доходы фонда                           4


             II. Расходы фонда


             административные расходы                     5,1


             Итого расходы фонда                          5,1


             III. Прочие изменения фонда получателя


             взносы вкладчиков                             -


             взносы работодателей                         50


             пенсии, причитающиеся к


             выплате                                      3


             переводы средств в(из) Фонд(а)                -


             Изменения в чистых активах фонда             45,9


             Чистые активы на начало года                 118,6


             Чистые активы на конец года                  164,5
32. В пояснительной записке к финансовой отчетности в части фонда учредителей раскрывается учетная политика, в которой определяются основные способы, методы ведения бухгалтерского учета.

 Пояснительная записка в части фонда получателя включает следующую информацию:

 1)наименование работодателей;

 2) наименование вкладчиков;

 3) количество вкладчиков, осуществляющих взносы;

 4) количество вкладчиков, получающих пенсию;

 5) описание пенсий, гарантированных вкладчикам;

 6) условия прекращения программы по пенсионному обеспечению;

 7) изменения, возникшие по данным пунктам за время отчетного периода.

 33. Итоговый отчет по фонду учредителей составляется для предоставления информации получателям о наличии денежных средств, ценных бумаг, основных средств и прочих активах фонда учредителей (приложение 3).

В соответствии с данным отчетом производится расчет соотношения резервного фонда учредителей к сумме активов фонда получателей, который определяет процент покрытия убытков фонда получателя резервным фондом, соотношения суммы комиссионных вознаграждений, выплачиваемых фонду учредителей, к чистому доходу фонда получателя, который показывает долю суммы комиссионных вознаграждений для фонда учредителей в сумме чистого дохода фонда получателя, а также соотношение собственного капитала учредителей фонда и суммы объединенных активов фонда получателей и фонда учредителей. Данный отчет составляется в случае необходимости.

 На основании примеров 1, 2, 3, 4, 5 итоговый отчет по Фонду "А" на 31 декабря 1997 года выглядит следующим образом.

Примерный итоговый отчет по Фонду "А" на 31 декабря 1997 г.




        


        Тыс.тенге


        Наименование статьи 	Сумма


        Денежные средства 	9952,7


        Основные средства 	-


        Инвестиции 	70


        Активы резервного фонда 	-


        Итого активы фонда учредителей 	10022,7


        Текущие обязательства 	9,05


        Обязательства резервного фонда 	-


        Собственный капитал 	10013,65


        в т.ч. нераспределенный доход 	13,65


        Итого капитал и обязательства 	10022,7


        


             Сумма комиссионных вознаграждений     2,7


             ----------------------------------------------------------------- =19,8%


             Чистый доход                          3,65
Данный показатель означает, что доля суммы комиссионных вознаграждений для фонда учредителей в чистом доходе фонда получателя составляет 19,8%.



Приложение 1

Отчет о чистых активах




        


             Наименование накопительного пенсионного фонда ____________________


             _______________________________________________________________


             Местонахождение _______________________________________________


             На _____________199____г.             Дата (год,число, месяц)


        


             Единица измерения                                    тыс.тенге


             Наименование статьи               N строки   С начала   За отчетный


                                                          года          период


             Денежные средства в наличии


             для инвестиций                       010


             Счета к получению:


             взносы к получению от физи-


             ческих лиц                           020


             взносы работодателя                  021


             начисленные вознаграждения


             (интерес) по сумме к получению       022


             Итого к получению                    030


             Ценные бумаги Республики


             Казахстан                            040


             Ценные бумаги, выпущенные


             банками, утвержденными


             Национальным банком


             Республики Казахстан                 041


             Ценные бумаги на депозите            042


             Инвестиции в недвижимость            043


             Прочие инвестиции                    044


             Итого активы фонда                   050


             Обязательства фонда


             в т.ч.


             платежные требования


             получателей                          060


             административные расходы             061


             налоги к выплате по доходам


             фонда                                062


             Итого обязательства                  070


             Чистые активы в наличии для


             выплат                               080


        


             Руководитель


             Главный бухгалтер

Приложение 2

Отчет об изменениях в чистых активах



 


        


             Наименование накопительного пенсионного фонда ____________________


             _______________________________________________________________


             Местонахождение _______________________________________________


             На _____________199____г.             Дата (год, число, месяц)


        


             Единица измерения                                     тыс.тенге


             Наименование статьи            N строки   С начала   За отчетный


                                                       года          период


             I. Доходы фонда


             Вознаграждения (интерес):


             от ценных бумаг Республики


             Казахстан                        010


             от ценных бумаг, выпущенных


             банками, утвержденными


             Национальным банком              011


             от депозитных сертификатов


             банков                           012


             доход от инвестиций в недви-


             жимость                          013


             доход (убыток) от продажи


             активов                          014


             увеличение (уменьшение)


             стоимости активов                015


             прочий доход                     016


             Итого доходы фонда               020


             II. Расходы банка


             Административные расходы         030


             Прочие расходы                   031


             Итого расходы фонда              040


             III. Прочие изменения фонда


             получателя


             взносы вкладчиков, работо-


             дателей                          050


             пенсии, причитающиеся к


             выплате                          051


             переводы средств в(из)


             фонд(а)                          052


             Изменения в чистых активах


             фонда                            060


             Чистые активы на начало года     070


             Чистые активы на конец года      080


        


             Руководитель


             Главный бухгалтер

Приложение 3

Итоговый отчет




        


             Наименование накопительного пенсионного фонда ____________________


             _______________________________________________________________


             Местонахождение _______________________________________________


             На _____________199____г.              Дата (год, число, месяц)


        


             Единица измерения                                        тыс.тенге


             Наименование статьи                   N строки   Сумма


             Денежные средства                        010


             основные средства                        020


             Инвестиции                               030


             Прочие активы                            040


             Активы резервного фонда                  050


             Итого активы                             060


             Собственный капитал                      070


             в т.ч. нераспределенный доход            071


             Текущие обязательства                    080


             Чистые активы фонда получа-


             телей                                    090


             Прочие обязательства                     100


             Обязательства резервного


             фонда                                    110


             Итого капитал и обязательства            120


        


             Директор


             Главный бухгалтер





(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов