Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 сентября 2013 года № НК-09/7128-И

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 сентября 2013 года № НК-09/7128-И

О некоторых вопросах камерального контроля

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) относительно проведения налоговыми органами мероприятий по принятию мер к контрагентам налогоплательщиков, регистрация которых признана недействительной, доводит до Вашего сведения и дальнейшего руководства в работе нижеследующее.

На портале НК МФ РК www.salyk.kz в разделе «Налоговое администрирование» - «Поиск налогоплательщиков, регистрация которых судами признана недействительной» размещены сведения по 156 налогоплательщику, регистрация которых признана недействительной.

Согласно подпункту 4) пункта 4 статьи 571 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) в случае признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда, снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на основании решения налогового органа по форме, установленной Правительством Республики Казахстан, производится без уведомления налогоплательщика.

Согласно пункту 6 статьи 571 Налогового кодекса плательщик НДС, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда, по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика НДС с даты постановки на регистрационный учет по НДС.

В соответствии с частью 2 статьи 21 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан вступившие в законную силу судебные решения, определения, постановления и приказы, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения судов и судей обязательны для всех без исключения государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений, других юридических лиц, должностных лиц и граждан и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Республики Казахстан.

В связи с чем, при определении налогового обязательства налогоплательщиков, имевших взаимоотношения с индивидуальным предпринимателем и (или) юридическим лицом, регистрация которых признана недействительной в судебном порядке, должны быть приняты во внимание соответствующий судебный акт и решение налогового органа о снятии с регистрационного учета по НДС.

Подпунктом 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса установлено, что если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 587 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля (далее - Уведомление № 7).

Подпунктом 7) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса предусмотрено, что уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, подлежит направлению налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня выявлений нарушений в налоговой отчетности.

Обращаем Ваше внимание на то, что при формировании налогоплательщику Уведомления № 7 о необходимости исключения сумм НДС, ранее отнесенного в зачет, по операциям с налогоплательщиком, регистрация которого признана судом недействительной, необходимо корректно указывать нормы Налогового кодекса.

Так, за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2009 года, исключение сумм НДС, отнесенного в зачет, производится в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса.

Следует отметить, что пунктом 1 статьи 37 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах» предусмотрено, что действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.

Следовательно, при формировании Уведомлений № 7 по налоговым периодам, возникшим до 1 января 2009 года, необходимо руководствоваться подпунктом 2) пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года.

Также, отмечаем о необходимости указания в Уведомлениях № 7 положений пункта 6 статьи 571 Налогового кодекса и реквизитов решения налогового органа о снятии соответствующего налогоплательщика с регистрационного учета по НДС.

На основании изложенного, контрагентам налогоплательщиков, регистрация которых признана недействительной, сведения по которым размещены на портале НК МФ РК, необходимо сформировать в ИС ИНИС Уведомления № 7 с учетом норм статьи 46 Налогового кодекса.

При этом если по операциям, отраженным в отчете «пирамида по покупателям» контрагенту налогоплательщика, регистрация которого признана недействительной, Уведомление № 7 направлено ранее, такому контрагенту Уведомление № 7 не формируется.

При направлении Уведомлений № 7 контрагентам налогоплательщиков, регистрация которых признана недействительной, необходимо руководствоваться письмом НК МФ РК от 18 августа 2011 года № НК-09-24/9611 «О некоторых вопросах камерального контроля» (копия письма прилагается).

Информацию о сформированных Уведомлениях № 7 представить в срок до 1 октября 2013 года на электронный адрес eatembekov@mgd.kz, согласно приложению 1.

Приложения на 5 листах.

Заместитель Председателя НК МФ РК

А. Кипшаков