Проект Инструкции о порядке представления сведений по остаткам товарно-материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2001 года, и зачета налога на добавленную стоимость

Проект Инструкции о порядке представления сведений по остаткам товарно-материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2001 года, и зачета налога на добавленную стоимость

Согласовано

 Утверждена

 И.о. Министра финансов

 Приказом Министра

 Республики Казахстан

 государственных доходов

 __________ Б. Жамишев

 Республики Казахстан

 от "___" ________2001 г.

 от "___" ________2001 г.

 N _______________

 N _______________





1. В соответствии с пунктом 11 статьи Закона Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) юридические лица, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение (далее - налогоплательщики), обязаны не позднее 15 июля 2001 года представить в налоговые органы по месту своей регистрации следующую информацию:

 1) сведения об остатках основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов, числящихся в наличии по состоянию на 1 июля 2001 года;

 2) сведения об основных средствах, товарно-материальных запасах, находящихся на ответственном хранении на указанную дату. Указанные сведения представляют как налогоплательщики, отгрузившие товары на ответственное хранение, так и налогоплательщики, принявшие товары на ответственное хранение;

 3) сведения об основных средствах, товарно-материальных запасах, находящихся на указанную дату в пути;

 4) сведения об импортированных сырье и материалах, предназначенных для промышленной переработки, а также импортированных воде, газе и электроэнергии, по которым по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с пунктом 1 статьи 71-1 Закона предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость сроком на три месяца, и по которым на указанную дату не произведено погашение задолженности по отсроченным суммам налога;

 5) бухгалтерский баланс организации по состоянию на 1 июля 2001 года.

 2. Сведения, указанные в пункте 1 настоящей Инструкции также представляются подразделениями юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 54 Закона.

 3. Положения пункта 1 настоящей Инструкции не распространяются на:

 налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 54 Закона;

 государственные учреждения;

 налогоплательщиков, не имеющих объекта обложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 53-1 Закона, а также не имеющих суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет в соответствии со статьей 64 Закона.

 4. Сведения, указанные в подпунктах 1)-4) пункта 1 настоящей Инструкции, представляются по основным средствам, нематериальным активам, товарно-материальным запасам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, который подлежит отнесению в зачет в соответствии с главой 14 инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министра государственных доходов от 2 февраля 2001 года N 117, прошедшей государственную регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан 26 марта 2001 года за N 1434.

 5. В сведения по основным средствам и нематериальным активам включаются сведения по основным средствам и нематериальным активам, числящимся у налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 года, включая: основные средства, переданные в аренду, на ответственное хранение, находящиеся на реконструкции, консервации, техническом перевооружении, не установленное оборудование, незавершенное строительство.

 Сведения по основным средствам указываются общей суммой, в том числе отдельно указываются сведения по основным средствам, переданным в аренду, а также не установленному оборудованию. В сведениях указывается общая первоначальная стоимость всех основных средств, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате поставщикам (или при импорте) и отнесенная в зачет, а также их остаточная стоимость. В таком же порядке составляются сведения по нематериальным активам.

 6. Сведения по товарно-материальным запасам, в том числе незавершенному производству и переданным на ответственное хранение, представляются в разрезе наименований, имеющих одинаковую стоимость, без разделения по сортности, категориям и иным критериям.

 К товарно-материальным запасам, согласно стандарту бухгалтерского учета 7 "Учет товарно-материальных запасов" относятся активы в виде:

 1) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования или выполнения работ, услуг;

 2) незавершенного производства, выполнения работ, услуг;

 3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

 В сведениях указывается стоимость приобретения товарно-материальных запасов и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате поставщикам или при импорте. В указанные сведения не включаются сведения по товарно-материальным запасам, импортированным в Республику Казахстан до 1 июля 2001 года с предоставлением отсрочки в соответствии с пунктом 1 статьи 71-1 Закона, кроме случаев, когда погашение отсроченных сумм налога было произведено путем их уплаты в бюджет в полном объеме.

 7. Сведения по основным средствам, товарно-материальным запасам, находящимся на ответственном хранении, представляются в порядке, установленном пунктом 6 настоящей Инструкции как по переданным на хранение, так и по полученным на хранение.

 8. Сведения об основных средствах, товарно-материальных запасах, находящихся по состоянию на 1 июля 2001 года в пути, представляются налогоплательщиками, ожидающими их получение после указанной даты. В данные сведения не включаются сведения по основным средствам и товарно-материальным запасам, подлежащим получению по импорту после 1 июля 2001 года.

 9. В сведения, указанные в подпункте 4) пункта 1 настоящей Инструкции, включаются сведения по товарно-материальным запасам, по которым по состоянию на 1 июля 2001 года не погашена задолженность по отсрочке или погашена не в полном объеме.

 10. Для представления сведений, указанных в пункте 1 настоящей Инструкции налогоплательщиком устанавливается фактическое наличие основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

 11. Налогоплательщик несет ответственность за своевременность, полноту и достоверность представленных сведений в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 12. Сведения об остатках основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов представляются по формам, установленным приложениями 1-5 к настоящей Инструкции.

 13. Сведения представляются в налоговые органы в двух экземплярах, один из которых возвращается налогоплательщику с отметкой о его принятии. Сведения подписываются руководителем, главным бухгалтером, материально ответственным лицом и заверяются печатью. В случае отсутствия указанных лиц сведения могут быть подписаны лицами, уполномоченными на это в соответствии с приказом руководителя организации или лица, его замещающего.

 14. Должностные лица налоговых органов после приема деклараций по налогу на добавленную стоимость и представленных сведений вправе проверить достоверность представленных сведений. В процессе проверки устанавливается соответствие данных бухгалтерского учета и представленных сведений, производится снятие остатков с целью установления их фактического наличия.

 15. Налогоплательщики, имеющие по состоянию на 1 июля 2001 года превышение сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее - превышение), зачитывают это превышение в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по мере использования в производственной деятельности и (или) реализации товарно-материальных запасов, включенных в сведения, указанные в пункте 1 настоящей Инструкции.

 16. Налогоплательщики, указанные в пункте 15 настоящей Инструкции одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период представляют в налоговые органы отчет об использовании остатков товарно-материальных запасов (далее - отчет), включенных в сведения, указанные в пункте 6 настоящей Инструкции, по форме, установленной в приложении 7 к настоящей Инструкции. В отчете использование остатков товарно-материальных запасов, а также сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет до 1 июля 2001 года по этим остаткам, отражается по стоимости приобретения.

 В отчете также указывается сумма превышения налога на добавленную стоимость, зачитываемая в счет платежей по налогу на добавленную стоимость в периоде, за который составляется отчет. Превышение налога на добавленную стоимость зачитывается в счет платежей по налогу на добавленную стоимость в следующем порядке:

 1) если сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет до 1 июля 2001 года, по товарно-материальным запасам, реализованным в течение отчетного периода и (или) отгруженным для использования в производственных целях, не превышает сумму превышения, числящегося на начало указанного отчетного периода, то такое превышение зачитывается в счет платежей по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате за данный отчетный период, в размере суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, приходящегося на реализованные остатки товарно-материальных запасов;

 2) если сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет до 1 июля 2001 года, по товарно-материальным запасам, реализованным в течение отчетного периода и (или) отгруженным для использования в производственных целях, превышает сумму превышения, числящегося на начало указанного отчетного периода, то такое превышение в полном объеме зачитывается в счет платежей по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате за данный отчетный период.

 17. В случае если реализация остатков товарно-материальных запасов облагается по нулевой ставке, то сумма превышения, приходящаяся на такой оборот, подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Закона.

 18. Согласно пункту 12 статьи 179 Закона по основным средствам, товарно-материальным запасам, находящимся в пути по состоянию на 1 июля 2001 года, оплата по которым произведена до 1 июля 2001 года, но полученным после указанной даты, налог на добавленную стоимость относится в зачет в размере, исчисленном исходя из ставки, действовавшей до 1 июля 2001 года.

 19. По основным средствам, товарно-материальным запасам, находящимся в пути по состоянию на 1 июля 2001 года, оплата по которым не произведена до указанной даты, полученным после 1 июля 2001 года, налог на добавленную стоимость относится в зачет в размере, исчисленном исходя из ставки, действовавшей до 1 июля 2001 года, но не более 16 процентов:

 по товарам, обороты по реализации которых до 1 июля 2001 года облагались налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов - в размере 10-ти процентов;

 по товарам, обороты по реализации которых до 1 июля 2001 года облагались налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов - в размере 16-ти процентов.

 20. По товарам (за исключением указанных в пункте 77 Инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министра государственных доходов от 2 февраля 2001 года N 117, прошедшей государственную регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан 26 марта 2001 года за N 1434), работам, услугам, полученным по ценам с учетом налога на добавленную стоимость после 1 июля 2001 года по контрактам (договорам), заключенным до 1 июля 2001 года с поставщиками из государств-участников Содружества Независимых Государств, налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет.

 21. При ввозе товаров, указанных в пункте 20 настоящей Инструкции, на территорию Республики Казахстан суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет является сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима.



Приложение 1

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Сведения об остатках товарно-материальных запасов

 по состоянию на 01.07.2001 года



Приложение 2

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____



Сведения об остатках основных средств

 и нематериальных активов по состоянию на 1 июля 2001 года

Приложение 3

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Сведения об основных средствах, товарно-материальных запасах и

 нематериальных активах, переданных на ответственное хранение

 по состоянию на 1 июля 2001 года

Приложение 4

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Сведения об основных средствах, товарно-материальных запасах и

 нематериальных активах, полученных на ответственное хранение

 по состоянию на 1 июля 2001 года



Приложение 5

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Сведения об остатках товарно-материальных запасов, полученных по импорту

 для промышленной переработки, с предоставлением отсрочки по НДС

Приложение 6

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Сведения об основных средствах, товарно-материальных запасах,

 находящихся в пути по состоянию на 1 июля 2001 года

Приложение 7

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Отчет об использовании остатков товарно-материальных запасов за

 отчетный период _____________________ 2001 года

 (месяц, квартал)



Приложение 8

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от ________________ N ____

Порядок составления отчета

 об использовании остатков товарно-материальных запасов

Отчет об использовании остатков товарно-материальных запасов (далее - ТМЗ) составляется по тем товарно-материальным запасам, которые были получены налогоплательщиком до 1 июля 2001 года, и по которым налогоплательщиком были представлены сведения по форме, установленной в приложении 1 к настоящей Инструкции.

 1) В графе 2 указывается наименование ТМЗ, числящихся у налогоплательщика в остатках на начало отчетного периода, и которые в течение отчетного периода были отгружены с целью реализации либо использованы на собственные производственные нужды. ТМЗ, числящиеся у налогоплательщика на начало отчетного периода в остатках, и которые в течение отчетного периода не были отгружены с целью реализации либо использованы на собственные производственные нужды указываются как "Прочие" без расшифровки по наименованиям;

 2) в графе 3 при составлении отчета за июль месяц т.г. указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, над суммой начисленного налога (далее - превышение), сложившееся по состоянию на 1 июля 2001 года. При составлении отчета за последующие периоды в данной графе указывается остаток превышения, указанного в графе 3 отчета за июль месяц т.г. и который не был зачтен в счет платежей по налогу на добавленную стоимость за предыдущий отчетный период. Данные настоящей графы должны совпадать с данными графы 10 отчета, представленного за предыдущий отчетный период;

 3) в графе 4 указывается стоимость приобретения ТМЗ, наименования которых указаны в графе 2 отчета. По ТМЗ, указанным в графе 2 отчета как "Прочие" указывается общая стоимость приобретения;

 4) в графе 5 указывается сумма налога на добавленную стоимость, который был отнесен в зачет, по остаткам ТМЗ, наименования которых указаны в графе 2. По ТМЗ, указанным в графе 2 отчета как "Прочие" указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет;

 5) в графе 6 указывается стоимость приобретения ТМЗ, которые были отгружены с целью реализации и (или) использованы на собственные производственные нужды в отчетном периоде. По ТМЗ, наименования, которых указаны в графе 2 отчета как "Прочие" стоимость не указывается;

 6) в графе 7 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по ТМЗ, по которым была указана стоимость в графе 6 отчета;

 7) в графе 8 указывается стоимость приобретения ТМЗ, числящихся в остатках на конец отчетного периода, определяемая разница граф 4 и 6. По ТМЗ, указанным в графе 2 как "Прочие" в графе 8 указываются данные графы 4;

 8) графа 9 составляется в порядке, аналогичном для составления графы 8;

 9) данные в графе 10 определяются как разница граф 3 и 7;

 10) в графе 11 указывается сумма превышения, зачитываемая в счет платежей по налогу на добавленную стоимость за текущий отчетный период. Величина данной графы определяется в следующем порядке:

 если величина графы 7 отчета меньше величины графы 3 отчета, то в графе 11 указывается величина графы 7 отчета;

 если величина графы 7 отчета превышает величину графы 3 отчета, то в графе 11 указывается величина графы 3 отчета.



Проект



Приложение 2

 к Инструкции Министерства

 государственных доходов

 Республики Казахстан

 от 02 февраля 2001 г. N 117

РУКОВОДСТВО

 по построчному заполнению Декларации по налогу на

 добавленную стоимость (НДС) Форма Д (01.2001)

1. Общая информация

1. Налогоплательщик должен представить декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом, отраженным в Декларации.

 Если Декларация представлена с опозданием и (или) налогоплательщиком произведена уплата налога позже установленного срока и (или) если сумма налога в декларации занижена, то в этом случае к налогоплательщику будут применены финансовые санкции в установленном законодательством порядке.

 2. Если по каким-либо строкам или приложениям Декларации отсутствуют данные, то в указанных строках или приложениях проставляется прочерк.

 3. Если налогоплательщик не состоит в соответствии с положениями налогового законодательства на учете по налогу на добавленную стоимость и осуществил приобретение товаров (работ, услуг) у нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, то такой налогоплательщик в установленном главой 22 настоящей Инструкции порядке уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость за нерезидента и подает декларацию по налогу на добавленную стоимость с заполнением строк 10, 20, 23, 26 и приложения З.

2. Начисление налога на добавленную стоимость

4. Строка 1. При заполнении этой строки используется приложение В к Декларации. В этой строке указываются все обороты по реализации, в том числе обороты по экспорту в Туркменистан, а также обороты по экспорту в Российскую Федерацию природного газа, нефти, включая стабильный газовый конденсат, облагаемые налогом по ставке 16 процентов, без включения в них суммы налога. Для расчета налога, начисленного по реализованным товарам (работам, услугам), необходимо умножить сумму чистого оборота на 16 процентов. Полученная сумма указывается в колонке Б строки 1.

 5. Строка 2. В этой строке указываются обороты по экспорту, за исключением экспорта в Туркменистан, а также экспорта в Российскую Федерацию природного газа, нефти, включая стабильный газовый конденсат. Строка заполняется на основании документов, подтверждающих экспорт, предусмотренных пунктами 57, 58, 59 настоящей Инструкции.

 6. Строка 3. Указывается величина оборотов, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, за исключением экспортных операций, на основании документов, предусмотренных пунктами 63, 64 и 66-1 настоящей Инструкции.

 7. Строка 4. Эта строка заполняется на основании приложения Г. В приложении Г отражаются изменения по облагаемому обороту, произведенные в соответствии с корректировками по сомнительным требованиям, а также при получении оплаты за реализованные товары (работы, услуги), если такая оплата не соответствует размеру облагаемого оборота по реализации, указанному в Декларации за предыдущий отчетный период, в котором реализованы товары (работы, услуги).

 В этой строке не указываются данные об исправлении арифметических, технических и других ошибок, вносимых во изменение данных Деклараций за предыдущие периоды. Эти исправления вносятся в соответствующие строки Деклараций за предыдущие отчетные периоды и представляются в налоговый орган путем подачи дополнительной декларации по налогу на добавленную стоимость.

 8. Строка 5. Указывается величина оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

 9. Строка 6. Указывается величина оборотов по реализации сырья (за исключением всех видов спирта), отгруженного для первичной промышленной переработки, по которому налог на добавленную стоимость не начисляется согласно методу зачета в порядке, предусмотренном пунктом 92 настоящей Инструкции.

 10. Строка 7. Указывается полная величина оборота по реализации, составляющие которого были внесены в строки с 1 по 6. Исходя из полной величины оборота рассчитывается процент, который составляет облагаемый оборот в общей сумме оборота. Полученный процент указывается в строке 7а. Также, если у налогоплательщика имеется оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, рассчитывается его процент в общем облагаемом обороте, который указывается в строке 7б.

 11. Строка 8. В этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при импорте товаров методом зачета в соответствии с пунктом 108 настоящей Инструкции.

 12. Строка 9. Рассчитывается полная величина начисленного налога на добавленную стоимость за отчетный период с учетом данных строк 1, 4 и 8.

3. Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет

13. Строка 10. В зависимости от того есть ли у налогоплательщика облагаемые и освобожденные обороты при заполнении этой строки используется приложение Д, если налогоплательщиком выбран пропорциональный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, или приложение К, если налогоплательщиком выбран раздельный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. Если у налогоплательщика нет освобожденных оборотов, то данная строка заполняется без использования указанных приложений.

 В приложении Д или К указывается полная информация обо всех приобретениях налогоплательщика, произведенных в отчетном периоде на внутреннем рынке и в Российской Федерации - природного газа и нефти, включая стабильный газовый конденсат. При фактической уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента в приложении также указываются товары (работы, услуги), приобретенные у незарегистрированных в Республике Казахстан нерезидентов. Итоговая сумма из приложения переносится затем в строку 10.

 14. Строка 11. В этой строке указывается стоимость товаров (в том числе основных средств), ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан и облагаемых налогом на добавленную стоимость при таможенном оформлении. Строка заполняется на основании грузовых таможенных деклараций и документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость на импорт. При заполнении данной строки не учитываются данные по импорту, указываемые в строках 10, 13 и 17. При использовании раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость данная строка заполняется на основании приложения К.

 15. Строка 12. Указывается стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 71 Закона.

 15. Строка 13. В колонке А этой строки указывается стоимость импортируемых сырья и материалов, предназначенных для промышленной переработки, а также импортируемых воды, газа и электроэнергии, по которым была предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 107 настоящей Инструкции.

 16. Строка 14. Рассчитывается величина стоимости всех товаров (работ, услуг), приобретенных в отчетном периоде, данные о которых были внесены в строки с 10 по 13 без учета налога на добавленную стоимость.

 17. Строка 15. Эта строка заполняется на основании приложения Е. В приложении Е и в этой строке указываются корректировки сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет в ранее поданных декларациях, если такие корректировки связаны с сомнительными обязательствами, а также с осуществлением оплаты за полученные товары (работы, услуги) в размере, меньшем, чем это было предусмотрено в отчетном периоде, в котором товары (работы, услуги) были фактически получены. Все корректировки в указанных случаях должны быть отражены в приложении Е с краткой информацией о вносимых корректировках и с указанием периода, по которому производится корректировка зачета. Итоговая сумма корректировок переносится в строку 15.

 18. Строка 16. Если налогоплательщику была предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, а также импортируемые воду, газ и электроэнергию, и если после взаимозачетов с бюджетом, по истечении трехмесячного периода отсрочки, все еще имеется непогашенная сумма налога на добавленную стоимость, налогоплательщик обязан уплатить оставшуюся сумму налога по отсрочке. Фактически уплаченная сумма налога в бюджет указывается в колонке Б строки 16, а также должна быть отражена в приложении Б к Декларации. При использовании раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость данная строка заполняется на основании приложения К.

 19. Строка 17. Указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при импорте товаров методом зачета в соответствии с пунктом 108 настоящей Инструкции. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в этой строке, должна равняться сумме, указанной в строке 8.

 20. Строка 18. Рассчитывается полная величина налога на добавленную стоимость, разрешенного к зачету в соответствии со статьей 64 Закона за отчетный период при отсутствии освобожденных оборотов согласно данным строк с 10 по 17. При использовании раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость величина, указанная в строке 18, подлежит отнесению в зачет в полном размере.

 21. Строка 19. При использовании пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в зачет относится сумме налога, исчисленного как произведение разницы между данными строк 18 и 17, и доли облагаемого оборота, указанной в строке 7а, и увеличенное на величину, указанную в строке 17. Полученная сумма указывается в строке 19.

4. Расчет налога на добавленную стоимость за отчетный период

22. Строка 20. По этой строке указывается сумма налога, подлежащего уплате за отчетный период. Для этого из полной суммы начисленного налога (строка 9) вычитается полная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по строке 18, если у налогоплательщика нет освобожденных оборотов или, если налогоплательщиком используется раздельный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость или по строке 19, если налогоплательщиком используется пропорциональный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. Если начисленная сумма налога превышает сумму налога, относимого в зачет, то Вам не надо заполнять строку 21.

 23. Строка 21. Если относимая в зачет величина налога на добавленную стоимость превышает начисленную сумму налога, необходимо указать сумму превышения в этой строке, которая определяется как:

 строка 18 минус строка 9, если у налогоплательщика нет освобожденных оборотов или, если налогоплательщиком используется раздельный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

 строка 19 минус строка 9, если налогоплательщиком используется пропорциональный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость минус строка 9.

 При заполнении данной строки не заполняется строка 20.

 24. Строка 22а. В случае уплаты текущих платежей по налогу на добавленную стоимость или если из предыдущего отчетного периода переносятся зачеты по налогу на добавленную стоимость, возврат которых не был произведен в текущем отчетном периоде, то их полная сумма из строки 7 приложения А переносится в данную строку.

 25. Строка 22б. Данная строка заполняется на основании величины графы 11 приложения 7 к Инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан "О порядке предоставления сведений по остаткам товарно-материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2001 года, и зачета налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 11 мая 2001 года N 562.

 26. Строка 23. В этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (строка 20), за вычетом сумм, указанных в строках 21, 22а и 22б.

 27. Строка 24. Эта строка заполняется только в том случае, если после внесения всех корректировок все же остается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Если эта строка заполняется, то в строке 23 ставится прочерк.

 28. Строка 25. Если за отчетный период имеются обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, в этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета по указанным оборотам. Названная сумма переносится из приложения И колонки З (по строке "ВСЕГО"). Если налогоплательщиком на постоянной основе осуществляется реализация продукции собственного производства с применением нулевой ставки и стоимость оборотов, облагаемых по нулевой ставке, составляет 70 и более процентов в общем облагаемом обороте, то в данную строку переносится сумма, указанная в строке 24.

 29. Строка 26. В этой строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за незарегистрированного нерезидента по товарам (работам, услугам), полученным от такого нерезидента в течение отчетного периода. Строка заполняется на основании приложения З.

5. Приложения

30. Приложение А (Суммирование текущих платежей и перенесенных из предыдущего периода зачетов). Это приложение заполняется в том случае, если налогоплательщик должен вносить текущие платежи в бюджет и (или) у него имеется превышение по налогу на добавленную стоимость, образовавшееся после 1 июля 2001 года, а также если он имеет право на возврат сумм налога на добавленную стоимость за предыдущие периоды, которые такому налогоплательщику не были возмещены, а были перенесены в счет его будущих налоговых обязательств. В строках с 1 по 3 указываются фактические суммы произведенных текущих платежей. В случае, если в предыдущих периодах имелись обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, в связи с чем у налогоплательщика возникли суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату из бюджета, а в течение отчетного периода такому налогоплательщику был произведен их возврат в соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции, то сумма возврата указывается в строке 6. В строку 5 переносятся данные строки 24 Декларации по НДС за предыдущий отчетный период.

 31. Приложение Б (Предоставление отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость на импорт в соответствии с пунктом 107 настоящей Инструкции). В приложении Б налогоплательщиком ведется отдельный учет предоставляемых ему отсрочек по уплате налога на добавленную стоимость на импорт.

 Первые три колонки приложения заполняются в том отчетном периоде, когда были импортированы товары. Эти же сведения указываются в декларациях за последующие отчетные периоды до окончания периода отсрочки. В последующих декларациях в графе 4 этого приложения указывается сумма налога на добавленную стоимость, отраженная в предыдущей декларации по строке 9, за вычетом суммы, указанной в строке 8. В графе 6 указывается остаток непогашенной взаимозачетами задолженности по предоставленной отсрочке, которая налогоплательщиком должна быть уплачена непосредственно в бюджет. Указанная в этой строке сумма отражается как начисленная сумма на лицевом счете налогоплательщика, открытом по коду платежа 105102. В случае неуплаты этой суммы до окончания срока отсрочки производится начисление пени.

 В случае фактической уплаты этой задолженности уплаченная сумма указывается в строке 16 Декларации.

 32. Приложение В (Пояснение строки 1 колонки А Декларации). В строке 1.1. указываются все обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке налога 16 процентов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В этой строке не указываются обороты, по реализации товаров, которые у налогоплательщика числятся в остатках по состоянию на 1 июля 2001 года.

 Строка 1.2. заполняется в случае осуществления экспорта товаров в Туркменистан, а также осуществления экспорта в Российскую Федерацию природного газа, нефти, включая стабильный газовый конденсат, облагаемых по ставке налога 16 процентов.

 Строка 1.3. заполняется только в том случае, если реализованы товары, по которым ранее не был получен зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при их приобретении (например, легковые автомобили; товары, не предназначенные для предпринимательской деятельности; основные средства, приобретенные до введения в действие Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"). Вносимая в эти строки сумма определяется в виде разности между ценой реализации товаров и их учетной стоимостью.

 В строке 1.4. указываются корректировки облагаемого оборота, производимые в случае, если товары реализованы ниже цены приобретения по торгово-посреднической деятельности или ниже фактически сложившихся затрат по бартерным операциям, безвозмездной передаче, выплат в натуральном выражении, а также в случае порчи или утраты товаров.

 Строка 1.5. заполняется в случае, если налогоплательщиком, осуществляющим торгово-посредническую деятельность, в отчетном периоде осуществлен экспорт товаров по стоимости ниже цены приобретения.

 В строке 1.6. указываются обороты по реализации остатков, числящихся у налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 года, по которым были представлены сведения в порядке, установленном Инструкцией Министерства государственных доходов Республики Казахстан "О порядке предоставления сведений по остаткам товарно-материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2001 года, и зачета налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 11 мая 2001 года N 562.

 33. Приложение Г (Пояснение строки 4 Декларации). В этом приложении отражаются следующие изменения по облагаемому обороту:

 1) оборот по реализации товаров (работ, услуг), ранее обложенных налогом на добавленную стоимость и признанных сомнительным требованием. Этот оборот отражается со знаком минус;

 2) получение оплаты по ранее списанному сомнительному требованию. Данная сумма отражается со знаком плюс и указывается только в том случае, если налогоплательщик в предыдущие отчетные периоды произвел уменьшение облагаемого оборота по данному сомнительному требованию;

 3) разница между величиной облагаемого оборота, отраженного в декларации за отчетный период, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), и суммой полученной компенсации за указанные товары (работы, услуги). Указанная разница отражается со знаком минус или плюс.

 34. Приложение Д (Пояснение строки 10 Декларации, заполняется при использовании налогоплательщиком пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость). Зачет налога разрешен только в том случае, если у налогоплательщика имеются достоверные счета-фактуры, подтверждающие справедливость требования о зачете. При этом следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость подлежит отнесению в зачет в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции.

 Строка 10.1. включает только товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость по ставке 16 процентов.

 В строке 10.2. указывается общая стоимость природного газа, нефти, включая стабильный газовый конденсат, приобретенных в Российской Федерации, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость.

 В строке 10.3. указываются товары, работы и услуги, приобретенные в Республике Казахстан без налога на добавленную стоимость.

 В строке 10.4. указывается сумма налога, уплаченная в бюджет за нерезидента в соответствии с главой 22 настоящей Инструкции.

 В строке 10.5. указываются товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан, по которым не разрешен зачет в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции.

 В строке 10.6. указываются товары, находящиеся в пути, по состоянию на 1 июля 2001 года, оплата по которым произведена до 1 июля 2001 года, но полученным после 1 июля 2001 г. Налог на добавленную стоимость по таким товарам подлежит отнесению в зачет в размере, исчисленном исходя из ставок, действовавших до 1 июля 2001 года.

 В строке 10.7. указываются товары, находящиеся в пути, по состоянию на 1 июля 2001 года, оплата по которым не произведена до 1 июля 2001 года, но полученным после 1 июля 2001 г. Налог на добавленную стоимость по таким товарам подлежит отнесению в зачет в размере, исчисленном исходя из ставок, действовавших до 1 июля 2001 года, но более ставки 16 процентов. Строка 10.8. включает общую сумму строк с 10.1. по 10.7.

 35. Приложение Е (корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет). В этом приложении отражаются следующие изменения сумм НДС, отнесенных в зачет в ранее поданных налоговых декларациях:

 1) суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные в зачет, и признанные сомнительным обязательством. Этот оборот отражается со знаком минус;

 2) оплата по ранее списанному сомнительному обязательству. Сумма налога на добавленную стоимость по данному обороту отражается со знаком плюс и указывается только в том случае, если налогоплательщик в предыдущие отчетные периоды произвел уменьшение суммы налога на добавленную стоимость по данному сомнительному обязательству;

 3) разница между суммой налога на добавленную стоимость, отраженного в декларации за отчетный период, в котором получены товары (работы, услуги), (работы, услуги). Указанная разница отражается со знаком минус или плюс.

 36. Приложение З (налог на добавленную стоимость, удержанный с нерезидента у источника выплаты). В этом приложении указываются сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за незарегистрированного нерезидента, а также другие сведения о нерезиденте.

 37. Приложение И (Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, и если стоимость этих оборотов в общем облагаемом обороте составляет менее 70 процентов). Это приложение заполняется только в том случае, если в течение отчетного периода у налогоплательщика имелись обороты, облагаемые по нулевой ставке. В колонке Е Вы указываете стоимость товаров (работ, услуг), по которой произведена их отгрузка на экспорт. В колонке Ж указывается стоимость товаров (работ, услуг), использованных на производство и (или) реализацию товаров, отгруженных по нулевой ставке. В колонке З укажите сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную (подлежащую уплате) по счетам-фактурам, выставленным поставщиками товаров (работ, услуг), использованных на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), отгруженных по нулевой ставке.

 38. Приложение К (Пояснения строк 10, 11 и 16 Декларации, заполняется при использовании налогоплательщиком раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость). Зачет налога разрешен только при наличии достоверных документов, установленных статьями 64 и 73 Закона. При этом следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость подлежит отнесению в зачет в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции.

 Налогоплательщики, использующие товары (работы, услуги) в целях облагаемого и в целях освобожденного оборота, в графе 5 "Сумма разрешенного зачета по НДС" указывают сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную путем умножения данных графы 4 "Сумма НДС" на долю облагаемого оборота в общем обороте, указанную в строке 7а Декларации.

 В строке 10.1. указываются товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость по ставке 16 процентов. Также в этих строках учитываются товары, работы или услуги, приобретенные в Республике Казахстан у незарегистрированных нерезидентов.

 В строке 10.2. по соответствующему обороту по природному газу, нефти, включая стабильный газовый конденсат, приобретенные в Российской Федерации, по которым выписаны счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость.

 В строке 10.3. указываются товары, работы и услуги, приобретенные в Республике Казахстан без налога на добавленную стоимость.

 В строке 10.4. указываются товары, работы или услуги, приобретенные с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан, а также природный газ, нефть, включая стабильный газовый конденсат, приобретенные в Российской Федерации, по которым не разрешен зачет в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции.

 В строке 11.1. по соответствующему обороту указываются товары, приобретенные за пределами Республики Казахстан. В данной строке не учитываются данные строк 10, 13 и 17.

 В строке 16.1. по соответствующему обороту указываются сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, а также вода, газ, электроэнергия, по которым в соответствии с пунктом 1 статьи 71-1 Закона предоставляется отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость на три месяца, и по которым произведена фактическая уплата отсроченных сумм налога на добавленную стоимость по импорту.

 Итоговые данные граф 3 и 5 строк 10.5., 11.2. и 16.2. переносятся в строки 10, 11 и 16 и Декларации соответственно.






(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов