Приказ Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 13 октября 1997 года N 10-П Об утверждении Положения "По ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в накопительных пенсионных фондах" (внесены изменения Приказом Председателя Комитета по регулированию деятельности накопительных пенсионных фондов Министерства труда и соцзащиты населения РК от 21.03.00 г. N 20-П) (утратил силу)

Приказ Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 13 октября 1997 года N 10-П Об утверждении Положения "По ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в накопительных пенсионных фондах" (с изменениями, внесенными в соответствии с приказами: от 18.12.98 г. N 175-П; от 21.03.00 г. N 20-П) (утратил силу)

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 20 июня 1997 года N 136-1 "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26 декабря 1995 года N 2732 "О бухгалтерском учете" и Положением "О Национальном пенсионном агентстве Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан" приказываю:

1. Утвердить Положение "По ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в накопительных пенсионных фондах".

2. Управлению организации учета и отчетности в установленный срок представить Положение "По ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в накопительных пенсионных фондах" для государственной регистрации в Министерство юстиции.

3. Считать датой введения в действие Положения "По ведению бухгалтерского зачета и финансовой отчетности в накопительных пенсионных фондах" дату государственной регистрации.

Директор

Правила

ведения бухгалтерского учета в накопительных

пенсионных фондах и представления финансовой отчетности

1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Казахстан от 20 июня 1997 года N 136-1 "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" (далее - Закон), Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26 декабря 1995 года N 2732 " О бухгалтерском учете", другими законодательными актами Республики Казахстан, в соответствии с установленными в Республике Казахстан стандартами бухгалтерского учета и определяет правила ведения бухгалтерского учета в накопительных пенсионных фондах (далее - Фонд) и представления финансовой отчетности, сроки представления отчетности Национальному пенсионному агентству Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее Агентство), а также ответственность за их нарушение.

2. Установленные агентством "Правила ведения бухгалтерского учета в накопительных пенсионных фондах и представления финансовой отчетности" обязательны для всех Фондов.

3. Бухгалтерский учет и финансовую отчетность Фонд осуществляет в соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости, последовательности.

2. Требования к бухгалтерскому учету и финансовой

отчетности Фонда

Внутренний контроль предназначен для проверки соблюдения установленных правил ведения хозяйственных операций и стандартов бухгалтерского учета.

Организацию внутреннего контроля и его функционирования обеспечивает руководитель Фонда.

Фонд вправе осуществлять внутренний контроль посредством привлечения независимого аудитора, имеющего соответствующую лицензию.

Для проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности Фонда, а также текущего состояния его дел Фонд проводит аудиторские проверки (внешний аудит).

Проведение аудиторских проверок по итогам финансового года обязательно.

Внешний аудит Фонда производится аудитором/аудиторской организацией, имеющим(ей) лицензию, выданную уполномоченным государственным органом.

Аудитор при проведении внешнего аудита проверяет правильность ведения бухгалтерского учета и его соответствие требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета, а также по заявлению вкладчика осуществляет выборочные проверки правильности зачисления пенсионных выносов и инвестиционного дохода на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков.

Аудиторы, имеющие доступ к учетно-бухгалтерской информации, не вправе разглашать полученную информацию без согласия Фонда и/или владельца индивидуального пенсионного счета, а также использовать ее в личных интересах.

При заключении договора на проведение аудита Фонд обязан предусмотреть и согласовать с аудитором/аудиторской организацией его обязанность по отражению в аудиторском заключении следующих сведений:

1) по собственным средствам:

- оценка своевременности, полноты и точности отражения операций, проведенных Фондом, в учете и отчетности;

- оценка объективности внутреннего аудита Фонда;

- правильность отражения бухгалтерских операций в соответствии с учетной политикой Фонда;

- соблюдение налогового законодательства при проведении операций по собственным средствам Фонда;

2) по пенсионным накоплениям:

- оценка своевременности, полноты и точности отражения операций, проведенных Фондом, в учете и отчетности;

- своевременность и правильность отражения поступающих пенсионных взносов на индивидуальных пенсионных счетах Вкладчиков (Получателей);

- своевременность и правильность начисления инвестиционного дохода на индивидуальных пенсионных счетах Вкладчиков (Получателей);

- своевременность и достоверность предоставления информации Вкладчику (Получателю) о его пенсионных накоплениях;

- оценка объективности внутреннего аудита Фонда;

- соблюдение налогового законодательства при проведении операций по пенсионным накоплениям, в части удержания подоходного налога с получателей при осуществлении пенсионных выплат.

4. Учет и отчетность Фонда

Фонд осуществляет бухгалтерский учет и представляет отчетность по финансовой деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и настоящими Правилами.

Финансовая отчетность должна быть ясной и понятной для пользователя, в ней должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Фонд представляет ежемесячную, ежеквартальную и годовую финансовую отчетность в установленные сроки. По требованию уполномоченного органа Фонд обязан предоставить дополнительные сведения в устанавливаемые сроки.

Ежегодная финансовая отчетность удостоверяется аудитором/аудиторской организацией. Заключение, составленное по результатам аудиторской проверки, является неотъемлемой частью годового финансового отчета о деятельности Фонда.

Для проведения операций по собственным средствам Фонд вправе открывать банковский счет в банках второго уровня в установленном законодательством порядке.

Фонд и банк-кастодиан, с которым у него заключен кастодиальный договор, должны вести подробный учет движения пенсионных активов и собственных средств Фонда.

Фонд регулярно, но не реже одного раза в месяц, должен производить сверку информации с обслуживающими банком-кастодианом и компанией по управлению пенсионными активами. С банком-кастодианом сверяется: общая сумма пенсионных и корпоративных активов, сумма инвестированных средств, изменение стоимости финансовых инвестиций, сумма поступлений от реализации ценных бумаг, сумма комиссионных вознаграждений. С компанией по управлению пенсионными активами сверяется: сумма поступлений пенсионных взносов, сумма произведенных выплат из пенсионных накоплений, сумма инвестированных средств по видам инвестиций, сумма полученного инвестиционного дохода, количество вкладчиков, перешедших в другие Фонды, и сумма пенсионных активов, перечисленных в другие Фонды.

5. Сроки и виды представляемых отчетов

- определение финансовой устойчивости Фонда, проверка выполнения установленных Агентством требований и нормативов;

- возможность проведения всестороннего анализа деятельности конкретного Фонда и всей системы в целом.

7. Отчетный период

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности Фондов является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Первый отчетный год для вновь созданного Фонда начинается с момента его государственной регистрации по 31 декабря того же года.

8. Ответственность за нарушение

Руководители Фондов и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, за нарушение данного Положения и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Приложение N 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета (разработанный в

соответствии с Генеральным планом счетов для Накопительных

пенсионных фондов)

    


                                                       в тысячах тенге


        ---------------------------------------------------------------------


                      |                 | Код   |Наименование  |Наименование


            Раздел    |   Подраздел     |счетов |счета         |субсчета


        ---------------------------------------------------------------------


        1.Внеоборотные 10. Нематериальные  101   Лицензионные


          активы           активы                соглашения


        


                                           102   Программное


                                                 обеспечение


                                           103   Патенты


                                           104   Организационные


                                                 затраты


                                           105   Гудвил


                                           106   Прочие


        ---------------------------------------------------------------------


                        11. Амортизация    110   Амортизация


                            нематериальных       нематериальных


                            активов              активов -


                                                 лицензионные


                                                 соглашения


                                           112   Амортизация


                                                 нематериальных


                                                 активов -


                                                 программное


                                                 обеспечение


                                           113   Амортизация


                                                 нематериальных


                                                 активов -


                                                 патенты


                                           114   Организационные


                                                 затраты


                                           115   Амортизация


                                                 нематериальных


                                                 активов-


                                                 гудвил


                                           116   Амортизация


                                                 нематериальных


                                                 активов -


                                                 прочие


        --------------------------------------------------------------------


                        12. Основные       121   Земля


                            средства


                                           122   Здания и


                                                 сооружения


                                           123   Машины и


                                                 оборудование,


                                                 передаточные


                                                 устройства


                                           124   Транспортные


                                                 средства


                                           125   Прочие


                                           126   Незавершенное


                                                 строительство


        ---------------------------------------------------------------------


                        13. Износ          131   Износ зданий и


                            основных             сооружений


                            средств


                                           132   Износ машин и


                                                 оборудования,


                                                 передаточных


                                                 устройств


                                           133   Износ


                                                 транспортных


                                                 средств


                                           134   Износ - прочие


        --------------------------------------------------------------------


                        14. Инвестиции     141   Инвестиции


                                                 в дочерние


                                                 товарищества


                                           142   Инвестиции


                                                 в зависимые


                                                 товарищества


                                           143   Инвестиции


                                                 в совместно-


                                                 контролируемые


                                                 юридические


                                                 лица


                                           144   Прочие


        --------------------------------------------------------------------


        II. Товарно-    20. Материалы


        материальные                       201   Сырье и


        запасы                                   материалы


                                           202   Покупные


                                                 полуфабрикаты


                                                 и комплектующие


                                                 изделия,


                                                 конструкции


                                                 и дет.


                                           203   Топливо


                                           204   Таpа и


                                                 тарные материалы


                                           205   Запасные части


                                           206   Прочие материалы


                                           207   Материалы,


                                                 переданные в


                                                 переработку


                                           208   Строительные


                                                 материалы


                                                 и другие


        --------------------------------------------------------------------


                        21. Незавершенное  211   Основное


                            производство         производство


                                           212   Полуфабрикаты


                                                 собственного


                                                 производства


                                           213   Вспомогательные


                                                 производства


                                           214   Прочие


        ---------------------------------------------------------------------


                        22. Товары         221   Готовая


                                                 продукция


                                           222   Товары


                                                 приобретенные


                                           223   Прочие


        --------------------------------------------------------------------


        III.Дебиторская 30. Задолженность  301   Счета к получению


        задолженность и     покупателей и


        другие активы       заказчиков


                                           302   Векселя


                                                 полученные


                                           303   Другие


        --------------------------------------------------------------------


                        31. Резервы по     311   Резервы по


                            сомнительным         сомнительным


                            долгам               долгам


        --------------------------------------------------------------------


                        32. Дебиторская


                            задолженность


                            дочерних       321   Задолженность


                            (зависимых)          дочерних


                            товариществ          товариществ


                                           322   Задолженность


                                                 зависимых


                                                 товариществ


                                           323   Задолженность


                                                 совместно-


                                                 контролируемых


                                                 юридических лиц


        ---------------------------------------------------------------------


                        33. Прочая


                            дебиторская    331   Налог на


                            задолженность        добавленную


                                                 стоимость к


                                                 возмещению


                                           332   Начисленные


                                                 проценты


                                           333   Задолженность


                                                 работников


                                                 и других лиц


                                           334   Прочие


        --------------------------------------------------------------------


                        34. Расходы


                            будущих        341   Страховой


                            периодов             полис


                                           342   Арендная


                                                 плата


                                           343   Прочие


        --------------------------------------------------------------------


                        35. Авансы         351   Авансы,


                            выданные             выданные под


                                                 поставку


                                                 товарно-


                                                 материальных


                                                 запасов


        --------------------------------------------------------------------


                                           352   Авансы,


                                                 выданные под


                                                 выполнение


                                                 работ и


                                                 оказание


                                                 услуг


        --------------------------------------------------------------------


        IV.Денежные     40. Финансовые     401   Акции        40101 Акции по


        средства            инвестиции                        пенсионным


                                                              накоплениям за


                                                              счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40102.Акции по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям за


                                                              счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40103.Акции за


                                                              счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                           402   Облигации    40201.Облигации


                                                              по пенсионным


                                                              накоплениям за


                                                              счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40202.Облигации


                                                              по пенсионным


                                                              накоплениям за


                                                              счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40203.Облигации


                                                              за счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                           403   Прочие       40301. Прочие


                                                              ценные бумаги


                                                              по пенсионным


                                                              накоплениям за


                                                              счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40301/1.Госу-


                                                              дарственные


                                                              ценные


                                                              бумаги по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40301/2.


                                                              Депозитные


                                                              сертификаты


                                                              банков второго


                                                              уровня по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям за


                                                              счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40301/3.


                                                              Депозиты


                                                              банков второго


                                                              уровня по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40301/4.


                                                              Ценные


                                                              бумаги


                                                              международных


                                                              финансовых


                                                              институтов по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              обязательных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40302. Прочие


                                                              ценные бумаги


                                                              по пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40302/1.


                                                              Государственные


                                                              ценные


                                                              бумаги по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40302/2.


                                                              Депозитные


                                                              сертификаты


                                                              банков второго


                                                              уровня по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40302/3.


                                                              Депозиты


                                                              банков второго


                                                              уровня по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40302/4.


                                                              Ценные бумаги


                                                              международных


                                                              финансовых


                                                              институтов по


                                                              пенсионным


                                                              накоплениям


                                                              за счет


                                                              добровольных


                                                              взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40303. Прочие


                                                              ценные бумаги


                                                              за счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40303/1.


                                                              Государственные


                                                              ценные бумаги


                                                              за счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40302/2.


                                                              Депозитные


                                                              сертификаты


                                                              банков второго


                                                              уровня за счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40303/3.


                                                              Депозиты


                                                              банков второго


                                                              уровня за счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                                              40303/4.


                                                              Ценные бумаги


                                                              международных


                                                              финансовых


                                                              институтов


                                                              за счет


                                                              собственных


                                                              средств


        ---------------------------------------------------------------------


                        41. Денежные       411 Денежные


                        переводы в пути    переводы в пути


        ---------------------------------------------------------------------


                        42. Денежные       421 Денежные


                        средства на        средства в


                        специальных        аккредитивах


                        счетах в


                        банках


        ---------------------------------------------------------------------


                                           422 Денежные


                                           средства в


                                           чековых книжках


        ---------------------------------------------------------------------


                                           423 Наличность


                                           на специальных


                                           счетах в            42301.


                                           банках              Наличность на


                                                               специальных


                                                               счетах в


                                                               банках


                                                               по пенсионным


                                                               накоплениям за


                                                               счет


                                                               обязательных


                                                               взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                               42302.


                                                               Наличность на


                                                               специальных


                                                              счетах в банках


                                                               по пенсионным


                                                               накоплениям за


                                                               счет


                                                               добровольных


                                                               взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                           424 Прочие


        ---------------------------------------------------------------------


                        43. Наличность на  431 Наличность на


                        валютном счету     валютном счету


                                           внутри страны


        ---------------------------------------------------------------------


                                           432 Наличность на


                                           валютном счету за


                                           рубежом


        ---------------------------------------------------------------------


                        44. Наличность на  441 Наличность на


                        расчетном счете    расчетном счете


        ---------------------------------------------------------------------


                        45. Наличность в   451 Наличность в     4501.


                        кассе              кассе в национальной Наличность


                                           валюте               в кассе по


                                                                пенсионным


                                                                накоплениям


                                                                за счет


                                                                обязательных


                                                                взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                                4502.


                                                                Наличность


                                                                в кассе по


                                                                пенсионным


                                                                накоплениям


                                                                за счет


                                                                добровольных


                                                                взносов


        ---------------------------------------------------------------------


                                                                4503.


                                                                Наличность


                                                                в кассе по


                                                                собственным


                                                                средствам


        ---------------------------------------------------------------------


                                           452 Наличность


                                           в кассе в


                                           иностранной валюте


        ---------------------------------------------------------------------


        V. Собственный  50. Уставный       501 Простые акции


           капитал      капитал


        ---------------------------------------------------------------------


                                           502 Привилегированные


                                           акции


        ---------------------------------------------------------------------


                        51. Неоплаченный   511 Неоплаченный


                        капитал            капитал


        ---------------------------------------------------------------------


                        52. Изъятый        521 Изъятый


                        капитал            капитал


        ---------------------------------------------------------------------


                                           531 Дополнительный


                        53.Дополнительный  оплаченный капитал


                        оплаченный капитал


        ---------------------------------------------------------------------


                                           541 Дополнительный


                        54.Дополнительный  неоплаченный капитал


                        неоплаченный       от переоценки основных


                        капитал            средств


        ---------------------------------------------------------------------


                                           542 Дополнительный


                                           неоплаченный капитал


                                           от переоценки


                                           инвестиций


        ---------------------------------------------------------------------


                                           543 Прочие


        ---------------------------------------------------------------------


                        55. Резервный      551 Резервный


                        капитал            капитал,


                                           установленный


                                           законодательством


        ---------------------------------------------------------------------


                                           552 Прочий


                                           резервный


                                           капитал


        ---------------------------------------------------------------------


                                           561


                                           Нераспределенный


                                           доход (непокрытый


                     56.Нераспределенный   убыток)


                     доход (непокрытый     отчетного года


                     убыток)


        ---------------------------------------------------------------------


                                           562

                                           Нераспределенный


                                           доход


                                           (непокрытый


                                           убыток)


                                           предыдущих лет


        ---------------------------------------------------------------------


                     57.Итоговый доход     571 Итоговый


                     (убыток)              доход (убыток)


        ---------------------------------------------------------------------


        VI           60. Кредиты           601 Кредиты банков


        Обязательства


        ---------------------------------------------------------------------


                                           602 Кредиты от


                                           внебанковских


                                           учреждений


        ---------------------------------------------------------------------


                                           603 Прочие


        ---------------------------------------------------------------------


                     61.Доходы будущих     611 Доходы


                     периодов              будущих периодов


        ---------------------------------------------------------------------


                     62.Расчеты по         621 Расчеты по


                     дивидендам            простым акциям


        ---------------------------------------------------------------------


                                           622 Расчеты по


                                           привилегированным


                                           акциям


        ---------------------------------------------------------------------


                     63.Расчеты с          631 Текущий


                     бюджетом              подоходный налог


                                           к выплате


        ---------------------------------------------------------------------


                                           632 Отсроченный


                                           подоходный


                                           налог


        ---------------------------------------------------------------------


                                           633 Налог на


                                           добавленную


                                           стоимость


        ---------------------------------------------------------------------


                                           634 Прочие


        ---------------------------------------------------------------------


                     64. Кредиторская      641


                     задолженность         Задолженность


                     дочерним              дочерним


                     (зависимым)           товариществам


                     предприятиям


        ---------------------------------------------------------------------


                                           642


                                           Задолженность