Приказ Налогового комитета РК от 03 февраля 1997 года N 25 О внесении изменений и дополнений в инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" (утратил силу)

В связи с принятием Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"" п р и к а з ы в а ю:

внести следующие изменения и дополнения в инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" и ввести в действие с 1 января 1997 года:

1. Пункт два дополнить текстом следующего содержания:

"По предложению Государственного налогового комитета, согласованному с Министерством финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика".

2. Пункт три изложить в следующей редакции:

"Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан на момент уплаты налога".

3. В пункте пять в абзаце один слова "валового дохода" заменить словами "выручки от реализации продукции (работ, услуг)" и далее по тексту.

4. В пункте шесть произвести следующие дополнения:

- в абзаце три после слов "а также" дополнить словом "долгосрочных" и далее по тексту;

- в абзаце четыре исключить слова "выплаченным", "полученный", "полученные" и далее по тексту;

- в последнем абзаце пункта шесть после слов "компенсируемые вычеты" дополнить словом "выигрыши" и далее по тексту;

- дополнить абзацем следующего содержания: "выигрыши - это любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, по ценным бумагам, по лотереям".

5. Во втором предложении пункта семь заменить слова "полученные при" на слово "от" и далее по тексту.

6. Абзац первый пункта десять изложить в следующей редакции:

"Из совокупного годового дохода вычитаются все расходы, связанные с его получением и учитываемые при налогообложении в установленном порядке, в том числе расходы на заработную плату, по предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, отчисления на государственное социальное страхование, в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан, материальные затраты, арендная плата и другие расходы, кроме затрат капитального характера, по которым производится вычет в соответствии с нормами амортизации".

Первый абзац пункта десять дополнить текстом следующего содержания:

"Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан".

Абзац второй пункта десять исключить.

7. Абзац второй пункта четырнадцать изложить в следующей редакции: "Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат вычету, по усмотрению налогоплательщика, в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации. К технологическому оборудованию для налоговых целей относятся технологические линии и другое оборудование, прямо используемое для выпуска продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Не относятся к технологическому оборудованию для применения вычетов транспортные средства, мебель и другие основные средства, косвенно используемые в указанном производстве".

8. Пункт шестнадцатый изложить в следующей редакции:

"Расходы, произведенные недропользователями на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых в течение пяти лет по предельной норме амортизации основных средств группы 1, а остальная часть стоимости по истечении пяти лет вычитается в любой момент последующего амортизационного периода по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя. Подлежат вычету фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу".

9. В абзаце один пункта семнадцать второе предложение исключить.

10. Пункт восемнадцать дополнить текстом следующего содержания:

"Юридическое лицо, занимающееся деятельностью по недропользованию на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении. Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливается контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с компетентным органом исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения. В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя".

11. В первом предложении абзаца один пункта девятнадцать слова "с положениями по бухгалтерскому учету" заменить словами "со стандартами бухгалтерского учета". Во втором предложении исключить слово "трех" и слова "ФИФО, ЛИФО или средней себестоимости" заменить словами "средневзвешенной стоимости, ФИФО, ЛИФО и специфической идентификации" и далее по тексту.

12. Пункт двадцать дополнить абзацами следующего содержания:

"- расходы, фактически понесенные (оплаченные) недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование;

- недропользователь, осуществляющий деятельность на основании Контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством, при определении суммы облагаемого дохода кроме вычетов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, имеет право на вычет по суммам бонусов и роялти".

13. В первом абзаце пункта двадцать два после слов "до пяти лет" включить слово "включительно", далее - по тексту.

Данный пункт дополнить абзацем следующего содержания:

"При исчислении облагаемого дохода убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся недропользователем на срок до семи лет включительно. При этом по контрактам, заключенным на разведку и добычу, перенос убытков, образовавшихся в связи с затратами на разведку и обустройство месторождения, начинается с года, в котором начата добыча полезных ископаемых.

П р и м е р

Компания "Х" заключила контракт на разведку и добычу углеводородов. В ходе деятельности по данному контракту компания проводила работы по разведке в течение четырех лет, обнаружила на пятый год месторождение нефти, имеющее коммерческий интерес, и приступила в данном году к разработке данного месторождения и добыче нефти.

В данном случае все затраты, понесенные компанией на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, выплату подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, должны капитализироваться в течение всех лет, предшествующих году, в котором начата добыча. По указанным затратам образующаяся сумма убытков, определяемых в соответствии с налоговым законодательством, начинает переноситься начиная с года, в котором начата добыча нефти, - с пятого года, и убытки каждого года могут переноситься на срок до семи последующих лет".

14. Пункт двадцать четыре изложить в следующей редакции:

"Юридическое лицо определяет расходы и доходы в целях налогообложения по методу начисления.

Под методом начисления понимается метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты". Данный порядок вступает в действие с 1 июля 1997 года. Юридическое лицо, осуществляющее учет по кассовому методу, обязано произвести корректировки доходной и расходной частей с момента вступления в силу метода начисления. До 1 июля 1997 года действует ранее установленный порядок учета.

15. В пункте сорок первом слова "может подать заявление" дополнить словами "по форме N 1 приложения 7А", далее - по тексту.

16. В пункте сорок втором слова "по установленной форме о возврате удержанных сумм" заменить словами "по форме N 2 приложения 7".

17. В пункте сорок третьем первый абзац изложить в следующей редакции:

"Если резиденту принадлежит прямо или косвенно часть уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет часть голосующих акций этого юридического лица, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица".

Дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае если какое-либо лицо получает право на предоставление льгот, оговоренных действующими международными договорами, участником которых является Казахстан, то это лицо может подать в органы налоговой службы по месту регистрации заявление на освобождение от налога на доход в соответствии с международным соглашением по форме приложения 8 к настоящей Инструкции".

18. В пункте сорок шесть произвести следующие изменения и дополнения:

в абзаце один исключить слова "и физическим";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Юридическое лицо, которое выплачивает платежи, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов, и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются у источни