Порядок оформления аудиторских заключений, представляемых в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам (Национальная комиссия по ценным бумагам Республики Казахстан совместно с Палатой аудиторов Республики Казахстан от 30 октября 1996 года)

Аудиторские заключения оформляются в соответствии со стандартом N 5 Казахстанских стандартов по аудиту.

Начальный или вводный раздел должен быть сформулирован следующим образом:

Независимая аудиторская фирма (компания, организация и т. п.) _________________________________________(наименование фирмы, компании, организации и т. п.) в лице аудитора (Ф. И. О., номер квалификационного свидетельства) в соответствии с договором (счетом и т. п.) N ____ от ___________199_г. провела аудит финансового состояния (наименование акционерного общества) на ______________199_г. для представления в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.

Аудиту представлены (перечень финансовой отчетности).

Руководство акционерного общества ответственно за составление представленной финансовой отчетности в соответствии с законодательством республики.

Аудит проведен в соответствии с Казахстанскими стандартами по аудиту.

Основной раздел аудиторского заключения должен содержать следующие сведения:

1. О формировании уставного фонда эмитента:

а) при регистрации первой эмиссии ценных бумаг:

- величина уставного фонда по учредительным документам;

- фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;

- источники формирования уставного фонда (денежные средства, недвижимое имущество), с обязательной ссылкой на первичные документы (платежные поручения, акты приема-передачи и т. п.).

б) при регистрации последующих эмиссий ценных бумаг:

- величина уставного фонда по учредительным документам;

- источники увеличения размера уставного фонда (денежные средства, недвижимое имущество) с ссылкой на документы, подтверждающие данные вклады.

в) при перерегистрации:

- сумма переоценки основных фондов (средств), включаемая в расчет увеличения уставного фонда.

Все виды вкладов в уставный фонд, за исключением денежных, в национальной валюте Республики Казахстан подлежат независимой аудиторской оценке, которая должна предшествовать общему собранию акционеров, на котором принято решение о выпуске ценных бумаг.

2. О финансовом состоянии и платежеспособности эмитента на последнюю отчетную дату:

- достоверность финансовых документов;

- подтверждение достоверности данных, отраженных в балансе и приложениях к нему (формы N 1, 2, 3 по ОКУД) за последний завершенный финансовый год и по состоянию на последнюю отчетную дату, основанное на результатах проверки первичного, синтетического и аналитического учета эмитента, о чем обязательно должна быть сделана соответствующая запись в аудиторском заключении.

3. При реорганизации акционерного общества (слияние, присоединение, разделение, выделение):

- в аудиторском заключении должна быть подтверждена достоверность разделительного или сводного бухгалтерского баланса.

В заключительной части аудиторского заключения должны быть изложены следующие выводы:

- о формировании и структуре уставного фонда;

- о достоверности финансовых отчетов и соответствии их требованиям принятой методологии составления финансовой отчетности и требованиям законодательства;

- об устойчивости финансового состояния (абсолютно устойчивое, нормально устойчивое, неустойчивое, кризисное) и платежеспособности эмитента на последнюю отчетную дату.

В аудиторском заключении или в приложении к нему приводится обоснование полученных выводов о финансовом состоянии клиента (проведенный анализ, расчеты и т.п.).

Кроме того, заключительная часть аудиторского заключения должна содержать следующую информацию: Аудиторское заключение подготовлено для представления в Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам на ____ листах в ______ экземплярах.

Срок действия аудиторского заключения - три месяца со дня утверждения. В конце аудиторского заключения указывается дата завершения аудита и юридический адрес аудитора.

При аудиторском подтверждении бухгалтерских документов последние должны заверяться подписью и личной печатью аудитора.

Каждый лист аудиторского заключения должен быть заверен подписью и личной печатью независимого аудитора.

Свою подпись аудитор подтверждает личной печатью. Аудитор несет ответственность за верность подготовленного заключения.

При подготовке аудиторского заключения аудиторской фирмой заключение заверяется подписью и личной печатью аудитора, проводившего аудиторскую проверку, утверждается первым руководителем или его заместителем и скрепляется печатью аудиторской фирмы.

В Национальную комиссию Республики Казахстан по ценным бумагам представляются только оригиналы аудиторского заключения.

При подготовке аудиторского заключения от имени независимого аудитора, являющегося частным предпринимателем, к аудиторскому заключению прилагается копия документа, подтверждающего право занятия индивидуальным частным предпринимательством.

Аудит банковской системы имеют право осуществлять лица, обладающие лицензией на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности, выданной Национальным банком Республики Казахстан.

Приложение: три образца аудиторских заключений.

Образец 1

(для регистрации первого выпуска акций)

        


        Утверждаю


        __________________________________


        (должность, Ф. И. О. руководителя)


        ________________ 199 __ г.


        м.п.

Аудиторское заключение

        


        по  подтверждению  финансового  состояния  и  платежеспособности,  о


        формировании уставного фонда ____________________________________________


                                  (наименование юридического лица)


        на ____________ 199 __ г.


       


             Независимая аудиторская фирма (название) в лице аудитора (Ф. И.  О.,


        N квалификационного свидетельства) в соответствии с договором (счетом)  N


        ____ от ___________ 199 __ г. провела аудит формирования  уставного фонда


        и финансового состояния и платежеспособности  (наименование  акционерного


        общества) для представления в Национальную комиссию Республики  Казахстан


        по ценным бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.


             Аудиту  представлены  следующие  финансовые  документы      (указать


        перечень).


             Руководство  акционерного  общества  ответственно  за    составление


        баланса, отчета о прибылях и убытках и  другой  финансовой  информации  в


        соответствии с законодательством республики. Нашей обязанностью  является


        составление  заключения  по  финансовым  отчетам  на  основе  аудиторской


        проверки.


             Аудит проведен нами в соответствии с Казахстанскими  стандартами  по


        аудиту.


             Данные  об  акционерном  обществе  (наименование,  адрес,       дата


        регистрации).


             В ходе аудиторской проверки было установлено (указать):


             - величина уставного фонда согласно учредительным документам;


             - фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;


             - источники  формирования  уставного  фонда  (денежными  средствами,


        недвижимым имуществом) с  обязательной  ссылкой  на  первичные  документы


        (платежные поручения, акты приема-передачи и т. п.).


             По нашему мнению, финансовые отчеты во  всех  существующих  аспектах


        отражают достоверную и точную картину финансового состояния  акционерного


        общества   (наименование)   на   ___________199 _ г. (указать   дату)   и


        соответствуют требованиям  принятой  методологии  составления  финансовой


        отчетности Республики Казахстан. Согласно  данным  отчетности  финансовое


        состояние  акционерного  общества  (абсолютно  устойчивое,      нормально


        устойчивое, неустойчивое, кризисное),  платежеспособность  и  ликвидность


        обеспечены.


             При   реорганизации   акционерного   общества   путем       слияния,


        присоединения,  разделения,  выделения  аудиторское  заключение    должно


        подтверждать достоверность разделительного  или  сводного  бухгалтерского


        баланса.


             Аудиторская проверка достоверности бухгалтерских балансов  проведена


        сплошным методом.


             Аудиторское  заключение  подготовлено  а  Национальную      комиссию


        Республики  Казахстан  по  ценным  бумагам  на  __  листах  в    ________


        экземплярах.


             Срок  действия  аудиторского  заключения  -  три  месяца  со     дня


        утверждения.


             К  аудиторскому  заключению  прилагаются  бухгалтерские      балансы


        акционерного  общества  по  состоянию  на  __________199 __ г.,   расчеты


        платежеспособности, ликвидности и устойчивости.


             Аудитор _______________  Ф. И. О., личная печать


             Дата __________________


             Адрес _________________

Образец 2

(для регистрации последующих выпусков акций)

        


        Утверждаю


        ________________________________________


           (должность, Ф. И. О. руководителя)


        _________________ 199 __ г.


        м. п.

Аудиторское заключение

        


        по  подтверждению  финансового  состояния  и  платежеспособности,  о


        формировании уставного фонда ____________________________________________


                                   (наименование юридического лица)


        на ___________ 199 __ г.


        


             Независимая аудиторская фирма (название) в лице аудитора (Ф. И.  О.,


        N квалификационного свидетельства) в соответствии  с  договором  (счетом)


        N___ от ____________199 _ г. провела аудит формирования уставного фонда и


        финансового  состояния  и  платежеспособности  (наименование  фирмы)  для


        представления в Национальную  комиссию  Республики  Казахстан  по  ценным


        бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.


             Аудиту  представлены  следующие  финансовые  документы      (указать


        перечень).


             Руководство фирмы ответственно  за  составление  баланса,  отчета  о


        прибылях и убытках  и  другой  финансовой  информации  в  соответствии  с


        законодательством республики.  Нашей  обязанностью  является  составление


        заключения по финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.


             Аудит проведен нами в соответствии с Казахстанскими  стандартами  по


        аудиту.


             Данные о фирме (наименование, адрес, дата регистрации).


             В ходе аудиторской проверки было установлено (указать):


             - величина уставного фонда согласно учредительным документам;


             - фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;


             - источники  формирования  уставного  фонда  (денежными  средствами,


        недвижимым имуществом) с  обязательной  ссылкой  на  первичные  документы


        (платежные поручения, акты приема-передачи и т. п.);


             -  источники  увеличения  размера  уставного  фонда       (денежными


        средствами, недвижимым имуществом) с обязательной ссылкой  на  документы,


        подтверждающие данные вклады.


             По нашему мнению, финансовые отчеты во  всех  существующих  аспектах


        отражают достоверную и  точную  картину  финансового  состояния  компании


        (наименование)  на  ___________199 __ г.  (указать  дату) и соответствуют


        требованиям  принятой  методологии  составления  финансовой    отчетности


        Республики Казахстан. Согласно  данным  отчетности  финансовое  состояние


        фирмы устойчивое, платежеспособность и ликвидность обеспечены.


             При   реорганизации   акционерного   общества   путем       слияния,


        присоединения,  разделения,  выделения  аудиторское  заключение    должно


        подтверждать достоверность разделительного  или  сводного  бухгалтерского


        баланса.


             Аудиторская проверка достоверности бухгалтерских балансов  проведена


        сплошным методом.


             Аудиторское  заключение  подготовлено  в  Национальную      комиссию


        Республики Казахстан по ценным бумагам на ___ листах в _____ экземплярах.


        Срок действия аудиторского заключения три месяца со дня утверждения.


             К  аудиторскому  заключению  прилагаются  бухгалтерские      балансы


        предприятия по состоянию на ___________199__г. расчеты платежеспособности,


        ликвидности и устойчивости.


             Аудитор _________________  Ф. И. О., личная печать


             Дата ____________________


             Адрес ___________________

Образец 3

(для перерегистрации первого выпуска акций)

        


        Утверждаю


        ___________________________________________


            (должность, Ф. И. О. руководителя)


        _________________ 199 __ г.


        м. п.

Аудиторское заключение

        


        по  подтверждению  финансового  состояния  и  платежеспособности,  о


        формировании уставного фонда ____________________________________________


                                   (наименование юридического лица)


        на ______________ 199 __ г.


        


             Независимая аудиторская фирма (название, в лице аудитора (Ф. И.  О.,


        N квалификационного свидетельства) в соответствии  с  договором  (счетом)


        N___ от _____________199 __ г. провела аудит формирования уставного фонда


        и финансового состояния и платежеспособности (название  предприятия)  для


        представления в Национальную  комиссию  Республики  Казахстан  по  ценным


        бумагам на регистрацию эмиссии ценных бумаг.


             Аудиту  представлены  следующие  финансовые  документы      (указать


        перечень).


             Руководство предприятия ответственно за составление баланса,  отчета


        о прибылях и убытках и другой  финансовой  информации  в  соответствии  с


        законодательством республики.  Нашей  обязанностью  является  составление


        заключения по финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.


             Аудит проведен нами в соответствии с Казахстанскими  стандартами  по


        аудиту.


             Данные о предприятии (наименование, адрес, дата регистрации).


             В ходе аудиторской проверки было установлено (указать):


             - величина уставного фонда согласно учредительным документам;


             - фактически сформированная (оплаченная) величина уставного фонда;


             - источники увеличения размера  уставного  фонда  (сумма  переоценки


        основных фондов (средств), вносимая в уставный фонд).


             По нашему мнению, финансовые отчеты во  всех  существующих  аспектах


        отражают достоверную и точную картину финансового  состояния  предприятия


        (наименование) на ____________ 199 __ г. (указать дату)  и  соответствуют


        требованиям  принятой  методологии  составления  финансовой    отчетности


        Республики Казахстан. Согласно  данным  отчетности  финансовое  состояние


        предприятия устойчивое, платежеспособность и ликвидность обеспечены.


             Аудиторская проверка достоверности бухгалтерских балансов  проведена


        сплошным методом.


             Аудиторское  заключение  подготовлено  в  Национальную      комиссию


        Республики Казахстан по ценным бумагам.


             Срок  действия  аудиторского  заключения  -  три  месяца  со     дня


        утверждения.


             К  аудиторскому  заключению  прилагаются  бухгалтерские      балансы


        предприятия  по  состоянию  на  ____________  199  __  г.,        расчеты


        платежеспособности, ликвидности и устойчивости.


        


             Аудитор ________________ Ф. И. О., личная печать


             Дата ___________________


             Адрес __________________