Указ Президента Республики Казахстан от 12 февраля 1994 года N 1568 О налогообложении прибыли и доходов предприятий

На основании Закона Республики Казахстан "О временном делегировании Президенту Республики Казахстан и главам местных администраций дополнительных полномочий "и в целях регулирования вопросов налогообложения прибыли и доходов предприятий ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Установить, что плательщиками налогов на прибыль и доходы (в дальнейшем предприятия) по настоящему Указу являются все субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением субъектов, охватываемых законодательством о налогообложении доходов физических лиц), и независимо от:

- наличия статуса юридического лица;

- организационно-правовых форм;

- видов деятельности;

- принадлежности и форм собственности.

2. Считать, что объектом обложения налогом является балансовая прибыль предприятия, являющаяся финансовым результатом деятельности предприятия и представляющая собой сумму доходов, уменьшенную на сумму расходов.

Доходы представляют собой все поступления (в денежном, натуральном и другом выражении) предприятия от деятельности в отчетном периоде.

Расходы представляют собой затраты (в денежном, натуральном и любом другом выражении), произведенные предприятием в отчетном периоде.

Основное положение по формированию финансовых результатов деятельности предприятий всех форм собственности для налогообложения утверждается Кабинетом Министров Республики Казахстан.

Особенности формирования финансовых результатов для налогообложения по отдельным отраслям разрабатываются соответствующими органами управления по согласованию с Министерством финансов, Министерством экономики и Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу.

Запрещается включение в какие-либо другие законодательные и иные акты положений, регулирующих порядок формирования финансовых результатов. В случае, когда прямое определение прибыли, полученной предприятием с иностранным участием в связи с деятельностью в Республике Казахстан, не представляется возможным, разрешить определение налоговым органам прибыли на основании валового дохода или понесенных расходов, исходя из нормы рентабельности в размере 25 процентов.

3. Установить, что балансовая прибыль для налогообложения уменьшается на сумму:

доходов (дивидендов, процентов), начисленных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам ( в том числе направляемым на увеличение уставного фонда), принадлежащим предприятиям;

доходов, полученных от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории Республики Казахстан.

4. Установить ставку налогов на прибыль в размере 30 процентов, а на прибыль от банковской и страховой деятельности в размере 45 процентов.

5. Определить, что облагаемая прибыль, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящего Указа, уменьшается на:

сумму затрат предприятий на капитальные вложения, направленные на развитие производства, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых и прогрессивных технологий и видов продукции (включая продукцию машиностроения, поставляемую на экспорт за свободно конвертируемую валюту);

сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, по внесению на специальные жилищные ссудно-сберегательные счета своим работникам для строительства и приобретения жилья с последующим восстановлением на результаты деятельности предприятия по мере погашения ссуды работниками;

сумму затрат на содержание объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, детских оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, объектов жилищного фонда, состоящих на балансе предприятий, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в соответствии с нормативами, утвержденными местными органами власти.

6. Установить, что:

- предприятия, независимо от форм собственности, увеличившие в отчетном периоде объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении или сопоставимых ценах по сравнению с предыдущим годом, за каждый процент фактического роста уменьшают норматив взимания налога на прибыль на один пункт. При этом размер ставки налога на прибыль не может быть снижен более чем на десять пунктов;

- освобождается от налогообложения часть прибыли, направленная на погашение собственных убытков предприятий за прошлые отчетные годы и полученная в течение последующих трех лет после их возникновения. Указанная льгота используется при условии недостатка средств резервного или аналогичных по назначению фондов и распространяется на предприятия отраслей материального производства;

- освобождаются от налога на прибыль старательские артели, созданные на предприятиях, имеющих на балансе месторождения, содержащие драгоценные металлы, занятые их добычей и осуществляющие расчеты с горнодобывающими предприятиями за указанную продукцию по договорным ценам, определяемым исходя из государственных норм и расценок, учитывающих покрытие затрат по себестоимости.

Прибыль от деятельности артелей старателей, не связанной со старательскими работами, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Указом.

7. Установить следующий порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль:

- сумма налога определяется предприятиями самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли по ставкам налога в соответствии с настоящим Указом.

Предприятия представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты, декларации, а также расчеты суммы налога на прибыль по формам, утвержденным Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан.

При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения. Все виды доходов и расходов учитываются в валюте получения и уплаты, пересчитанной в валюту Республики Казахстан по рыночному курсу, складывающемуся на торгах на Валютной бирже республики на последний день отчетного периода;

- в течение квартала предприятия (за исключением предприятий с иностранным участием) не позднее 10 и 23 числа каждого месяца производят авансовые взносы налога в бюджет в размере 1/6 части суммы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период (отчетный квартал) и ставки налога.

При превышении суммы фактически начисленного за квартал налога над суммой авансовых платежей начисляется пеня в размере, установленном налоговым законодательством за несвоевременную уплату налога на прибыль.

Вновь созданными предприятиями авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет в течение первого полного отчетного квартала не вносятся.

По ходатайству предприятия, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 20 число месяца, следующего за отчетным периодом, в размере квартальной суммы налога без уплаты авансовых платежей.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года предприятия исчисляют нарастающим итогом с начала года сумму налога, исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению, и установленной ставки;

- уплата налога производится по квартальным расчетам - в 5дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета;

- предприятия с иностранным участием в течение года производят квартальные авансовые взносы налога на прибыль в бюджет в размере 1/4 годовой суммы налога на прибыль, исчисленного за предшествующий год, не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Фактический расчет по налогу на прибыль производится по итогам деятельности за год.

На сумму исчисленного налога предприятию выдается платежное извещение по форме, утвержденной Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении;

- платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа;

- предприятия с иностранным участием уплачивают налог на прибыль в валюте Республики Казахстан или в иностранной валюте, пересчитанной в валюту Республики Казахстан по рыночному курсу, складывающемуся на торгах на Валютной бирже Республики Казахстан на дату фактического расчета;

- излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию в 5-дневный срок со дня получения его письменного заявления;

- по предприятиям относящимся к основной деятельности Министерства внутренних дел, Министерства транспорта (только гражданской авиации и управления железнодорожного транспорта), расчеты с бюджетом производятся в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Казахстан.

8. Установить, что предприятия отдельно от налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов:

- по ставке налога в размере 15 процентов: с доходов (дивидендов, процентов), начисленных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам (в том числе направляемым на увеличение уставного фонда), принадлежащим предприятиям;

с доходов, полученных от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории Республики Казахстан, иностранный участник совместного предприятия уплачивает налог с указанных доходов при их переводе за границу;

- по ставке налога в размере 55 процентов:

с доходов в казино, видеосалонов, от видеопоказа, проката видео и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем;

с доходов, полученных от проведения концертно-зрелищных мероприятий. Определить, что налоги с доходов, исчисленных от акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих предприятию, а также полученных от долевого участия в совместных предприятиях, взимаются у источника. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.

9. Определить, что зачисление в бюджет налогов на прибыль и доходы, перечисленные в настоящем Указе, производится в соответствии с Законом Республики Казахстан "О налоговой системе в Республике Казахстан" и бюджетным законодательством Республики Казахстан.

10. Установить, что:

- иностранные юридические лица подлежат налогообложению по доходам от дивидендов и процентов по ставке 15 процентов, по доходам от авторских прав, лицензий, поступления арендных платежей и другим доходам (кроме доходов от фрахта), источник которых находится в Республике Казахстан, - по ставке 20 процентов;

- суммы доходов от фрахта, выплачиваемые иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов;

- иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международным договором право на полное или частичное освобождение от обложения налогом доходов от источников в Республике Казахстан, подает заявление о снижении или отмене налога в прядке, установленном Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан, которое должно быть представлено в течение года со дня получения дохода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются;

- налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Республике Казахстан удерживается предприятием, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа. Ответственность за удержание и перечисление налога несет предприятие, выплачивающее доходы;

- если доход, источник которого находится на территории Республики Казахстан, оплачен третьей стороной в счет уменьшения оплаты предприятию за поставку продукции (работ, услуг), ответственность за сокрытие дохода несет предприятие, получившее заниженную плату за отгруженную продукцию (работы, услуги).

11. Установить, что если международным договором установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Указе, то применяются правила международного договора.

Запретить включение в договоры и контракты налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, выплачивающее доход, берет на себя обязательство уплачивать налоги и другие платежи за другое предприятие, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством.

12. Определить, что:

- сумма прибыли (доход), полученная предприятием за пределами Республики Казахстан, включается в общую сумму прибыли (дохода), подлежащую налогообложению в Республике Казахстан, и учитывается при определении размера налога;

- суммы налогов на прибыль (доходы), полученные за пределами территории и экономической зоны Республики Казахстан, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитываются ими при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Казахстан. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в Республике Казахстан.

Данное положение применяется при наличии соответствующих двусторонних международных соглашений между Республикой Казахстан и другими государствами.

13. Установить, что ответственность за исполнение настоящего Указа, порядок осуществления контроля налоговыми органами и обжалования действий должностных лиц налоговых органов регулируется действующим законодательством Республики Казахстан.

14. Настоящий Указ имеет силу закона и действует до принятия Закона Республики Казахстан "О налогообложении прибыли и доходов предприятий" на сессии Верховного Совета Республики Казахстан нового созыва.

15. Кабинету Министров Республики Казахстан внести в Верховный Совет Республики Казахстан проект Закона Республики Казахстан "О налогообложении прибыли и доходов предприятий".

16. Настоящий Указ ввести в действие с 1 января 1994 года.

Президент

Республики Казахстан Н.НАЗАРБАЕВ