Совместное письмо ГНИ МФ РК от 27 октября 1995 года N 12-12-3-3/4389 и Таможенного комитета при Кабинете Министров РК от 30 октября 1995 года N 02-3-2/4675 О порядке зачета налога на добавленную стоимость по ввозимым оборудованию и медикаментам при таможенном оформлении
Совместное письмо ГНИ МФ РК от 27 октября 1995 года N 12-12-3-3/4389 и Таможенного комитета при Кабинете Министров РК от 30 октября 1995 года N 02-3-2/4675 О порядке зачета налога на добавленную стоимость по ввозимым оборудованию и медикаментам при таможенном оформлении

В соответствии с поручением Кабинета Министров Республики Казахстан от 13.10.95 г. N 20-22/8785 на период до 3 декабря 1995 года вводится порядок зачета налога на добавленную стоимость по ввозимым оборудованию и медикаментам, при таможенном оформлении, который заключается в следующем.

 Налогоплательщики (юридические лица), вставшие на учет по налогу на добавленную стоимость, имеют право на неуплату налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении по ввозимым оборудованию и медикаментам в период до 3 декабря 1995 года включительно и по которым в указанный период произведено таможенное оформление. По нижеперечисленным кодам ТН ВЭД разрешается неуплата налога на добавленную стоимость по ввозимым оборудованию и медикаментам: 300- 3004,84010, 84020, 8402 (кроме 8402 90), 8403 (кроме 8403 90), 8405 (кроме 8405 901,8406 (кроме 8406 90) 8410 (кроме 8410 90), 8417 (кроме 8417 90), 8418 50, 848 6- 848 69, 849 (кроме 849 90), 8420 10, 842(кроме 84291, 84299), 8422 (кроме 8422 ), 8423 (кроме 8423 10, 8423 8500, 8423 90), 8424 20, 8424 30, 8424 8, 8425, 8426, 8427, 8428, 8429, 8430, 8432 (кроме 8432 90), 8433 (кроме 8433 90), 8434 (кроме 843490), 8435 (кроме 8435 90), 8436 (кроме 8436 91, 8436 99), 8437 (кроме 8437 90), 8438 (кроме 8438 90), 8439 (кроме 8439 91, 8439 99), 8440 (кроме 8440 90), 844(кроме 84490), 8442 (кроме 8442 40, 8442 50), 8444, 8445, 8446, 8447 (кроме машин вязальных бытовых), 8449, 8450, (кроме машин стиральных бытовых; 845090.845 (кроме машин гладильных бытовых; 8451 90), 8452 21, 8452 29, 8453 (кроме 8453 90), 8454 (кроме 8454 90). 8455 (кроме 8455 50, 8455 90), 8456, 8457, 8458, 8459. 8460, 8461, 8462, 8463, 8464,8465, 8468 (кроме 8468 90), 8474 (кроме 8474 90), 8475 (кроме 8475 90), 8477 (кроме 8477 90), 8478 10, 8479 (кроме 8479 90), 8480,8514 (кроме 8514 90), 8515 (кроме 8515 90), 8517 30, 8525 (кроме 8525 30), 8526, 8543 (кроме 8543 90,8604, 900 0, 9022 9, 9022 29, 9024 (кроме 9024 90), 9025 (кроме 9025 90), 9026 (кроме 9026 90), 9027 (кроме-9027 90). 9028 (кроме 9028 30 110, 9028 90), 9030 (кроме 903090), 9032 (кроме 9032 90). Разрешение на неуплату налога на добавленную стоимость в отношении товаров, не вошедших в вышеназванный перечень, но которые могут быть использованы в качестве оборудования, выдается Таможенным комитетом при Кабинете Министров Республики Казахстан с согласия Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан.

 В целях проверки достоверности информации о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком представляется в таможенный орган справка, выданная налоговым органом помосту регистрации налогоплательщика о том, что он стоит на учете по налогу на добавленную стоимость. На основании справки, которая остается у таможенного органа, импортером заполняется помимо таможенной декларации обязательство в двух экземплярах по отражению в налоговой декларации сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных при таможенном оформлении по системе зачета (прилагается). Таким образом, право на заполнение названного приложения распространяется только на .юридических лиц, вставших на учет по налогу на добавленную стоимость.

 На основании справки налогового органа и обязательства, подписанного импортером, таможенные органы производят выпуск товаров (оборудования, медикаментов для свободного обращения при условии уплаты таможенных платежей в установленном порядке без уплаты налога на добавленную стоимость.

 Налогоплательщики, не вставшие на учет по налогу на добавленную стоимость, при импорте оборудования и медикаментов не имеют права на неуплату налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении по системе зачета и уплачивают его в установленном порядке.

 Первый экземпляр обязательства, подписанного импортером, высылается таможенным органом в адрес налогового органа, выдавшего справку налогоплательщику о факте постановки его на учет по налогу на добавленную стоимость.

 Копия таможенной декларации и копия обязательства, подписанного импортером, возвращаются импортеру для предъявления в соответствующие налоговые органы по их требованию.

 Таможенные органы при заполнении формы отчетности "N 5-д Таможня", утвержденной постановлением Госкомстата Республики Казахстан от 24.02.93 г. N 245, в пункте раздела V суммы начисленного налога на добавленную стоимость по оборудованию и медикаментам, по которым дано разрешенное на зачет при таможенном оформлении, не указывают, но проставляют их отдельной строкой в пункте 4 "НДС по импортируемым:

 а) оборудованию,

 б) медикаментам, по которым налог на добавленную стоимость не был уплачен при таможенном оформлении по системе зачета", подлежащим введению в раздел V.

 Суммы налога на добавленную стоимость, не уплаченные при таможенном оформлении, в соответствии с системой зачета импортер обязан отразить в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость", а также в декларации по налогу на добавленную стоимость в том периоде, в котором им был произведен ввоз оборудования или медикаментов. Например, если таможенное оформление произведено в ноябре 1995 года, то названные суммы должны быть отражены в декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 1995 года.

 В декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 26.06.95 г. N 37) указанные суммы должны быть отражены в разделе "Начисление НДС" по дополнительно введенной строке : "1а НДС, не уплаченный при таможенном оформлении по системе зачета" и в разделе II "Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет" по дополнительно введенной строке:

"10а. Стоимость импортируемых товаров:

 а) оборудования,

 б) медикаментов, по которым налог на добавленную стоимость не был уплачен при таможенном оформлении по системе зачета."

 Строка "1а" вводится в раздел перед строкой "1. Оборот по реализации, облагаемый по ставке 20 %". Итог по строке 6 определяется с учетом данных строки "1а".

 Строка "10а" вводится в раздел II перед строкой "10. Сторнируемая в отчетном периоде сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет".

 По мере реализации названных оборудования, медикаментов, в случае использования их не в целях предпринимательской деятельности или в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость, стоимость названных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством.

 В случае, если за отчетный период у налогоплательщика имеются обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, и обороты облагаемые, то в соответствии с положениями пункта 2 статьи 68 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определяемого по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота. При определении удельного веса облагаемых оборотов (строки (1+2+3+5) декларации по налогу на добавленную стоимость) об общей сумм оборота, указанного по строке 6 декларации по налогу надставленную стоимость, из общей суммы по строке 6 данные строки " а" подлежат вычету.



 Например:

 В октябре таможенная стоимость импортируемого оборудования, медикаментов составила в размере 100 тыс. тенге, сумма таможенных платежей - 10 тыс. тенге, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отражению в учете методом зачета 22 тыс. тенге ((100+'10) х 20%:100%=22)

 В октябре облагаемые обороты по реализации товаров (работ, услуг) у налогоплательщика составили в сумме 300 тыс. тенге, обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость -150 тыс. тенге, следовательно, удельный вес облагаемых оборотов в общей сумме оборотов за октябрь составил в размере 50 процентов. Сумму налога на добавленную стоимость по импортируемым оборудованию, медикаментам в размере тыс. тенге следует отнести на затраты производства. В бухгалтерском учете при использовании метода зачета при таможенном оформлении необходимо сделать следующие записи: 


        


             Дебет                Кредит                 Сумма


             68                    65                    22000
Отражение сумм налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам при использовании метода зачета


        


             68                    68                    11000
Сторно налога на добавленную стоимость по импорту, по которому налог на добавленную стоимость не был уплачен при таможенном оформлении по системе зета, в связи с наличием освобожденных оборотов


             20                    68                    11000
Налог на добавленную стоимость по импорту оборудования и медикаментов, относимый на затраты производства в связи с освобожденными оборотами


             68                    51                    11000
Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет

Данное разъяснение просьба довести до таможенных и налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Первый заместитель председателя Первый заместитель начальника

 Главной налоговой инспекции Таможенного комитета при

 Министерства финансов РК Кабинете Министров РК

 В.М. Иванов А.К.Капсултанов



Обязательство по отражению в налоговой декларации сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных при таможенном оформлении по системе зачета


        


        Ф.И.О.


        _________________________________________________________________________


                 (ответственного за заполнение таможенной декларации)


        


             Номер и дата таможенной декларации N ____________


        "___" _______________199__ г.


        


        ___________________________________________________________ завезено (ы),


                     (оборудование, медикаменты)


        


        ______________________________________________________ который состоит на


                         (название импортера)


        


        учете в инспекции


        _________________________________________________________________________


                    (полное название района, города, области)


        


        Регистрационный номер налогоплательщика N ______________________________


        


             Я заявляю, что налог на добавленную стоимость, причитающийся в


        размере __________ тенге по


        


        _________________________________________________________________________


                         (оборудованию, медикаментам)


        


        и не уплаченный на депозитный счет таможенного  органа  будет  отражен  в


        декларации по налогу  на  добавленную  стоимость  в  периоде,  в  котором


        произведен ввоз _________________________________________________________


                                    (оборудования, медикаментов)


        


        Подпись __________ / _________________ / Дата " ___ " ________________ 1995 г.


               (разборчиво)
Примечание. В случае нарушения правил по отражению налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость импортер лишается права зачета при последующих таможенных оформлениях грузов (оборудования, медикаментов).






(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов