Закон Республики Казахстан от 24 апpеля 1995 года N 2235 О налогах и других обязательных платежах в бюджет (внесены изменения и дополнения Указами Президента РК, имеющими силу закона, N 2370 от 20.07.95 г.; N 2703 от 21.12.95 г., N 2824 от 26.01.96 г., N 2827 от 26.01.96 г., Законами РК N 13-1 от 26.06.96 г., N 37-1 от 27.09.96 г., N 61-1 от 31.12.96 г., N 76-1 от 28.02.97 г., N 92-1 от 14.04.97 г., N 114-1 от 27 мая 1997 г., N 116-1 от 9.06.97 г., N 134-1 от 19.06.97 г., N 138-1 от 30.06.97 г., N 144-1 от 2.07.97 г., N 154-1 от 11.07.97 г., N 175-1 от 30.10.97 г., N 200-1 от 08.12.97 г., N 255-1 от 1.07.98 г., от 14.12.98 г., N 327-1 от 22.12.98 г., от 24.12.98 г., N 336-1 от 28.12.98 г., от 31.03.99 г. N 355-1; N 356-1 от 31.03.99 г.; от 16.07.99 г. N 440; от 2.08.99 г. N 466, от 22.11.99 г. N 485-1) (старая редакция)

Закон Республики Казахстан от 24 апpеля 1995 года N 2235

 О налогах и других обязательных платежах в бюджет (внесены изменения и дополнения Указами Президента РК, имеющими силу закона, N 2370 от 20.07.95 г.; N 2703 от 21.12.95 г., N 2824 от 26.01.96 г., N 2827 от 26.01.96 г., Законами РК N 13-1 от 26.06.96 г., N 37-1 от 27.09.96 г., N 61-1 от 31.12.96 г., N 76-1 от 28.02.97 г., N 92-1 от 14.04.97 г., N 114-1 от 27 мая 1997 г., N 116-1 от 9.06.97 г., N 134-1 от 19.06.97 г., N 138-1 от 30.06.97 г., N 144-1 от 2.07.97 г., N 154-1 от 11.07.97 г., N 175-1 от 30.10.97 г., N 200-1 от 08.12.97 г., N 255-1 от 1.07.98 г., от 14.12.98 г., N 327-1 от 22.12.98 г., от 24.12.98 г., N 336-1 от 28.12.98 г., от 31.03.99 г. N 355-1; N 356-1 от 31.03.99 г.; от 16.07.99 г. N 440; от 2.08.99 г. N 466, от 22.11.99 г. N 485-1)

(старая редакция)

Смотри новую редакцию


Утратило силу на основании Закона Республики Казахстан от 12 июня 2001 года N 210-II







РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ



 ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Статья 1.

Налоговое законодательство

Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Закона, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу Республики Казахстан, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды), актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан, согласованных с Министерством финансов Республики Казахстан.

 2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Закона, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

 3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.



Статья 2.

 Налоги, сборы и другие обязательные платежи

 в Республике Казахстан

1. Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе.

 2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

 3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

 4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Законом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Закон, а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с настоящим Законом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

4-1. Освобождение от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, предусмотренных настоящим Законом, может производиться в порядке внесения дополнений в настоящий Закон. Запрещается предоставление освобождения от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, в том числе носящих индивидуальный характер, другими актами.

 5. По специальным экономическим зонам налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.



Статья 3.

 Налоги, сборы и другие обязательные платежи

 1. В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:

 1) подоходный налог с юридических и физических лиц;

 2) налог на добавленную стоимость;

 3) акцизы;

 4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации;

 5) специальные платежи и налоги недропользователей;

 6) социальный налог;

 7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

 8) земельный налог;

 9) налог на имущество юридических и физических лиц;

10) налог на транспортные средства;

 10-1) единый земельный налог;

 11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

 12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

 13) сбор с аукционных продаж;

 14) сбор за право реализации товаров на рынках;

 15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;

 16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

 16-1) сбор за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", "Республика", "Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

 17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты, ставка которого не может быть установлена свыше 1 процента от базы исчисления.

2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7), 11)-15), 16-1) и 17) пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.

Порядок уплаты и ставка сбора, предусмотренного подпунктом 16) пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются представительным органом города Алматы.





Статья 4.

 Местные налоги и сборы

(исключена - Законом РК от 31 марта 1999 г. N 356)



Статья 5.

 Понятия, используемые в настоящем Законе

Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:

1) "активы

" - учетная категория, включающая долгосрочные, в том числе нематериальные и текущие средства;

2) "бонус

" - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;

3) "выручка от игорного бизнеса

" - сумма денег, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей;

4) "дивиденды

" - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;

5) "долгосрочный контракт

" - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;

6) "доход из казахстанского источника

" для иностранных юридических и физических лиц:

а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

в) доход от предпринимательской деятельности:

- доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;

- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;

- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;

- доход, получаемый от всех видов работ (услуг), если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан, и (или) резидентам Республики Казахстан;

 г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;

д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;

е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;

ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;

з) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;

и) пенсия, если она выплачивается резидентом;

к) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;

л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;

м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

7) "доход от торгово-посреднической деятельности

" - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;

8) "импорт товаров

" - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

9) "контракт на недропользование

" - договор между недропользователем и Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;

10) "лизинг (финансовая аренда)

" - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Закона;

11) "лицо

" - юридическое или физическое лицо;

12) "метод начислений

" - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;

13) "месячный расчетный показатель

" - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей;

14) "годовой расчетный показатель

" - сумма месячных показателей за год;

15) "налоговый год

" - календарный год;

16) "недвижимость

" - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;

17) "выигрыши

" - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, лотереям;

18) "основные средства

" - активы стоимостью свыше 40 месячных расчетных показателей и сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 20 настоящего Закона;

19) "постоянное учреждение

":

а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;

б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;

в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

г) предоставление услуг, в том числе консультационных;

20) "вознаграждение (интерес)

" - выплаты за полученные кредиты, имущество, полученное в лизинг (финансовую аренду), по полученным депозитам и по ценным бумагам;

21) "регистрационный номер налогоплательщика

" - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;

22) "резидент

":

- физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;

- юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;

22-1) "нерезидент

" - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 22) настоящей статьи;

 23) "роялти

" - платеж за:

а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;

24) "сверхприбыль недропользователя

" - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Законом;

25) "семья

" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;

26) "совокупный годовой доход

" - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;

27) "сомнительные требования

" - требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не удовлетворенные в течение двух лет с момента начисления дохода;

28) "специализированный аукцион

" - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;

29) "финансовые услуги

":

а) банковские операции;

б) операции с ценными бумагами;

в) операции по страхованию и перестрахованию;

г) операции с чеками, векселями, депозитными сертификатами;

д) лизинг (финансовая аренда);

 е) услуги по управлению пенсионными активами;

 е-1) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов и организации деятельности по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

 30) "чистый доход

" - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;

31) "экспорт товаров

" - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан.

32) "налоговая экспертиза

" - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с действующим законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

 33) "исторические затраты

" - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;

34) "внутренняя норма прибыли

" - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;

35) "прямые налоги

" - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

36) "косвенные налоги

" - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика.

37) "патент

" - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;

38) "реализация

" - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;

39) "доля участия

" - долевое участие имуществом юридических и физических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;

40) "текущие активы

" - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета N 2;

41) "долгосрочные активы

" - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета N 2;

42) "давальческое сырье

" - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;

43) "себестоимость

" - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг;

 44) первичное размещение собственных акций

 - размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала.

45) "сомнительные обязательства

" - обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам) и не удовлетворенные в течение двух лет с момента возникновения;

46) "цена приобретения

" - в целях налогообложения включает в себя покупную стоимость товаров, а также стоимость расходов, связанных с их приобретением и реализацией, по которым поставщиками товаров (работ, услуг) были выставлены налоговые счета-фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом;

 47) "электронный документ

" - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных доходов Республики Казахстан;

48) "электронная подпись

" - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов;

 49) "грант"

 - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, государственными, международными и общественными организациями и физическими лицами Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам (в том числе нерезидентам), их филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям, а также физическим лицам для достижения определенных целей (задач).
РАЗДЕЛ II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ

 И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ



 ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

 С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И

 НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД





 Статья 6.

 Плательщики

1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц ( далее - подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального Банка Республики Казахстан) и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

 Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

 Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.

2. К плательщикам подоходного налога относятся также юридические лица - нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.

 3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Закона.

4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.

5. К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

6. К плательщикам подоходного налога не относятся плательщики единого земельного налога по доходам от реализации товаров собственного производства.

7. Министерство государственных доходов Республики Казахстан по заявлению юридического лица может рассматривать его подразделения в качестве самостоятельных налогоплательщиков.



Статья 7.

 Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Законом.

2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.



Статья 8.

 Операции в иностранной валюте

При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).



ГЛАВА 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД





 Статья 9.

 Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.

2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.



Статья 10.

 Доходы, получаемые

в виде оплаты труда и пенсионных выплат

1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.

2. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;

2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;

3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

3. В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных Кабинетом Министров Республики Казахстан.

4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов.



Статья 11.

 Доходы от предпринимательской деятельности

К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг) с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций;

 2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;

3) доход в форме вознаграждения (интереса);

3-1) доходы по сомнительным обязательствам;

 4) дивиденды;

5) выигрыши;

6) безвозмездно полученные имущество и деньги;

7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;

 8) доходы от сдачи в аренду имущества;

9) роялти;

10) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;

11) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

12) доходы от снижения размеров резервных фондов банковских и страховых организаций;

13) доходы от списания обязательств;

14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 7 статьи 20 и пункту 3 статьи 42 настоящего Закона;

15) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Закона;

16) доходы от корректировки цен в соответствии со статьей 138-1 настоящего Закона.

Статья 12.

 Имущественный доход физических лиц

К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;

2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;

3) иностранной валюты;

4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.



Статья 13.

 Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;

3) доход от прироста стоимости при реализации акций открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;

 4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты;

 5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, ранее обложенный у источника выплаты в Республике Казахстан;

7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;

8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 процентов.

 9) вознаграждение (интерес), полученное юридическими и физическими лицами, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан.



ГЛАВА 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ

Статья 14.

 Затраты, связанные с получением дохода

1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.

Настоящим Законом могут быть определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.

Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.

 2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.

4. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Потери естественных монополистов вычитаются в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.



Статья 15.

 Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.

2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.

3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Закона.



Статья 16.

 Вычеты по вознаграждениям (интересу) за

полученные кредиты (займы)

Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы), за исключением случаев, указанных в части третьей пункта 10 статьи 20 и части второй пункта 1 статьи 46 настоящего Закона, подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте.



Статья 17.

 Вычет по сомнительным требованиям

1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным требованиям, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных требований в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с Министерством государственных доходов Республики Казахстан.

 3. Если сомнительное требование налогоплательщику от нерезидента превышает 20 тысяч месячных расчетных показателей, налогоплательщик имеет право на вычет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с письменного уведомления органов налоговой службы.



Статья 18.

 Вычет по отчислениям в резервные фонды

1. Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.

2. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с Компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения.

В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя.

3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктами 1 и 2 настоящей статьи.



Статья 19.

 Вычет по расходам на научно-исследовательские,

проектные и опытно-конструкторские работы

Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.



Статья 20.

 Амортизационные отчисления и вычеты

по основным средствам

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в производстве и подверженным износу, подлежат вычету в соответствии с условиями настоящей статьи.

2. К средствам, подлежащим амортизации, не относятся:

1) земля;

2) товарно-материальные запасы;

3) имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году при определении облагаемого дохода.

3. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации: 
        ______________________________________________________________ 


         


        Номер    Наименование имущества               Предельная норма


        группы                                        амортизации в  


                                                      процентах         


        ______________________________________________________________


          1              2                                       3	 


        ______________________________________________________________


        1.      Компьютеры, периферийные устройства и


                оборудование по обработке данных                 30


        2.      Трубопроводы; нефтегазопроводы, оборудование,


                машины и механизмы, используемые для добычи и


                переработки полезных ископаемых                  25


        3.      Автотракторная техника для использования на


                дорогах; специальные инструменты, инвентарь и


                принадлежности                                   20


        4.      Легковые автомобили; такси.


        	       Подвижной состав автомобильного транспорта:


                грузовые автомобили, автобусы, специальные


                автомобили и автоприцепы.


        	       Машины и оборудование:


        	       для всех отраслей промышленности, литейного


                производства;


        	       кузнечно-прессовое оборудование;


        	       электронное оборудование;


        	       строительное оборудование;


                сельскохозяйственные машины и оборудование.


                Мебель для офиса                                 15


        5.      Амортизируемые активы, не включенные в другие


                группы                                           10


        6.      Железнодорожные, морские и речные транспортные


                средства. Силовые машины и оборудование:         8


                теплотехническое оборудование,


                турбинное оборудование, электродвигатели и


                дизельгенераторы.


                Устройства электропередачи и связи


        7.      Здания, сооружения, строения                     7


        8.      Оборудование коммуникаций: 


                цифровое электронное оборудование коммутации 


                и передачи данных, оборудование цифровых систем 


                передач, цифровая измерительная техника связи;       25 


                оборудование спутниковой, сотовой связи, 


                радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи;  15 


                линии связи, аналоговое оборудование коммутации и 


                систем передач                                       10
Налогоплательщики вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.

4. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика отчисления на амортизацию корректируются на период деятельности в налоговом году.

 5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начисляется на каждое строение отдельно. Если стоимость строений в результате износа стала ниже 40 месячных расчетных показателей, то их стоимость расценивается как текущие расходы и подлежит вычету.

6. Стоимостным балансом группы на конец налогооблагаемого года является сумма, учитывающая переоценку, осуществляемую самостоятельно налогоплательщиками один раз в год, и определяемая в следующем порядке, но не менее чем ноль:

1) стоимостной баланс группы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, начисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом пунктов 8 и 9 настоящей статьи и пункта 3 статьи 21 настоящего Закона;

плюс

2) стоимость основных средств по цене приобретения, добавленных к группе в налоговом году;

минус

3) суммы, полученные при реализации основных средств группы по отпускным ценам в течение налогового года.

7. Если сумма, полученная при реализации основных средств из группы в течение налогового года, превышает стоимостной баланс группы на конец года, излишек с учетом корректировки на инфляцию включается в доход и стоимостной баланс группы становится равным нулю.

Сумма переоценки основных средств группы сверх уровня инфляции включается в совокупный годовой доход, за исключением сумм переоценки стоимости зданий, строительство которых осуществлялось на заемные средства в иностранной валюте, которые обеспечены правительственной гарантией Республики Казахстан, на сумму отрицательной курсовой разницы, возникающей на момент возврата этих заемных средств.

 8. Если стоимостной баланс группы на конец налогового года составляет сумму меньшую, чем 100 месячных расчетных показателей, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы были реализованы или ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.

10. Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для изготовления, обработки с изменением состояния, свойств, формы сырья, материалов или полуфабрикатов в процессе производства для получения готовой продукции не менее трех лет, подлежат вычету по усмотрению налогоплательщика в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации.

 При реализации оборудования до истечения трехлетнего периода произведенный вычет компенсируется за счет уменьшения вычетов в отчетном периоде.

 Расходами по собственному строительству для производственных целей являются фактические расходы, произведенные налогоплательщиком на строительство объектов производственного назначения (включая вознаграждение (интерес) по кредитам, предоставленным на строительство), при наличии источника их финансирования, включая заемные средства. Принятая к вычету сумма расходов по собственному строительству для производственных целей при завершении строительства не относится на увеличение стоимостного баланса группы.



Статья 21.

 Вычет по расходам на ремонт

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу.

2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно пункту 1 настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 10 процентами стоимостного баланса группы на конец налогового года.

3. Сумма, превышающая ограничение, установленное в пункте 2 настоящей статьи, увеличивает стоимостной баланс группы.



Статья 22.

 Вычет расходов по страховым платежам

Страховые платежи, уплачиваемые страхователями по договорам страхования, относятся к вычетам, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возвратного характера.



Статья 22-1.

 Вычеты по расходам на социальные выплаты

Расходы налогоплательщиков по оплате временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, вычитаются в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда, начисленного за отчетный период. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения ущерба, причиненного работникам увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой, а также в связи с потерей кормильца, в размере, установленном законодательством.



Статья 23.

 Расходы на геологическое изучение и

подготовительные работы к добыче природных ресурсов

1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации основных средств группы 2, установленной в пункте 3 статьи 20 настоящего Закона.

 Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением доходов, полученных при реализации полезных ископаемых (кроме добытых в опытно-промышленных целях), доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, и доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 34 настоящего Закона.

2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.



Статья 24.

 Расходы на нематериальные активы

1. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в хозяйственной деятельности.

2. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 4 и образуют отдельную группу.

 3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.



Статья 25.

 Вычет налогов, штрафов и

компенсационных расходов

Подлежат вычету:

1) уплаченные налоги в пределах начисленных, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах, и налога на сверхприбыль;

2) уплаченные неустойки в пределах начисленных, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;

 3) расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан;

4) расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.



Статья 26.

 Убытки при реализации

строений и ценных бумаг

1. Убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения совокупного годового дохода, подлежат вычету.

2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.

3. Если убытки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг.

4. Убытки, возникающие при реализации имущества, предусмотренного статьей 12 настоящего Закона, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, предусмотренного в статье 12 настоящего Закона.



Статья 27.

 Перенос убытков

Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов.

Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.



Статья 28.

 Вычеты, предоставляемые физическим лицам

1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года.

2. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.

3. Право на вычет, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя.

4. Вычет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи.

5. Физическое лицо имеет право на вычет по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством о пенсионном обеспечении.



ГЛАВА 5. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА






        Статья 29.
 Ставки подоходного налога


        для физических лиц


        Налогооблагаемый доход физического лица подлежит  обложению по следующим ставкам:





        1)до 15-кратного годового расчетного            5 процентов с суммы


          показателя                                      облагаемого дохода





        2)от 15-кратного до 30-кратного                 сумма налога с 15-


          годового расчетного показателя                кратного годового


                                                        расчетного показателя


                                                        + 10 процентов с сум-


                                                        мы, превышающей его





        3)от 30-кратного до 65-кратного                 сумма налога с 30-крат


          годового расчетного показателя                ного годового расчетного


                                                        показателя +20


                                                        процентов с суммы,


                                                        превышающей его





        4) от 65-кратного годового         сумма налога с 65-кратного


           расчетного показателя           годового расчетного показателя


           и свыше                         +30 процентов с суммы,


                                           превышающей его


Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится равномерно (помесячно) в течение налогового года в порядке, определяемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан.



Статья 30.

 Ставки подоходного налога

для юридических лиц

1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

2. Налогооблагаемый доход юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов.

3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.



Статья 31.

 Ставка налога на доход от реализации доли участия и

дивиденды у источника выплаты

 1. Доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый физическим лицам, а также дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источникам выплаты.

 2. Часть чистого дохода, направленная на увеличение уставного капитала (с учетом сохранения доли акций каждого акционера), не подлежит налогообложению.

 При изъятии или реализации доли участия в юридическом лице участником (акционером) налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов подлежит только прирост стоимости, определяемый как разница между стоимостью доли участия на момент изъятия или реализации и стоимостью собственного имущества участника (акционера), внесенного в качестве взноса в уставный капитал с учетом корректировки на инфляцию.



Статья 32.

 Ставки налога на вознаграждение (интерес) и по

выигрышам у источника выплаты

1. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, за исключением выплачиваемого банкам-резидентам и накопительным пенсионным фондам, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты. Сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.

 2. Выигрыши, вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты..

Статья 32-1.

 Ставка налога на прямые и косвенные доходы

работников

Прямые или косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.



Статья 33.

 Ставки налога на доходы нерезидентов

у источника выплаты

Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим ставкам: 


        1) дивиденды и вознаграждение     - 15  процентов 


         (интерес) 


        2) страховые платежи, выплачиваемые 


        по договорам страхования или 


        перестрахования рисков         - 5  процентов  


        3) телекоммуникационные или 


        транспортные услуги в 


        международной связи или 


        перевозках между Республикой 


        Казахстан и другими 


        государствами                  - 5  процентов 


        4) роялти,  доходы от оказания 


        услуг, включая услуги 


        по управлению, консультационные 


        услуги, доходы по аренде и 


        другие доходы (кроме доходов, 


        получаемых в виде оплаты труда, 


        облагаемых  по   ставкам, 


        в соответствии со статьей 


        29  настоящего Закона)          - 20 процентов
ГЛАВА 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ








(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов