Закон Республики Казахстан от 24 апpеля 1995 года N 2235 О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Закон Республики Казахстан от 24 апpеля 1995 года N 2235

 О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями)



(см. старую редакцию)


Утратило силу







РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Статья 1.

 Налоговое законодательство

Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Закона, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу Республики Казахстан, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды), Закона Республики Казахстан "О государственном контроле при применении трансфертных цен", актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан, согласованных с Министерством финансов Республики Казахстан.

 2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Закона, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

 3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.



Статья 2.

 Налоги, сборы и другие обязательные платежи

 в Республике Казахстан

1. Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе.

 2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

 3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. 4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Законом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Закон, а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с настоящим Законом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

4-1. Освобождение от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, предусмотренных настоящим Законом, может производиться в порядке внесения дополнений в настоящий Закон. Запрещается предоставление освобождения от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, в том числе носящих индивидуальный характер, другими актами.

 5. По специальным экономическим зонам налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.



Статья 3.

 Налоги, сборы и другие обязательные платежи

 1. В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:

 1) подоходный налог с юридических и физических лиц;

 2) налог на добавленную стоимость;

 3) акцизы;

 4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации;

 5) специальные платежи и налоги недропользователей;

 6) социальный налог;

 7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

 8) земельный налог;

 9) налог на имущество юридических и физических лиц;

10) налог на транспортные средства;

 10-1) единый земельный налог;

 11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

 12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

 13) сбор с аукционных продаж;

 14) сбор за право реализации товаров на рынках;

 15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;

 16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

 16-1) сбор за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", "Республика", "Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

 17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты, ставка которого не может быть установлена свыше 1 процента от базы исчисления.

2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7), 11)-15), 16-1) и 17) пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.

Порядок уплаты и ставка сбора, предусмотренного подпунктом 16) пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются представительным органом города Алматы.





Статья 4.

 Местные налоги и сборы

(исключена - Законом РК от 31 марта 1999 г. N 356)



Статья 5.

 Понятия, используемые в настоящем Законе

Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:

 1) активы - учетная категория, включающая фиксированные активы, в том числе нематериальные активы, и текущие средства;

2) бонус - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;

3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам (участвующим в розыгрыше), лотереям;

 4) выручка от игорного бизнеса - сумма денег от игорного бизнеса, за минусом выигрышей;

 5) внутренняя норма прибыли - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;

 6) вознаграждение (интерес) - выплаты за полученные кредиты, имущество, полученное в финансовый лизинг, по полученным депозитам и по долговым ценным бумагам;

 7) годовой расчетный показатель - сумма месячных расчетных показателей за год;

 8) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, государственными, международными и общественными организациями и физическими лицами Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам (в том числе нерезидентам), их филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям, а также физическим лицам для достижения определенных целей (задач);

 9) давальческое сырье - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;

 10) дивиденды - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также под дивидендами понимаются доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;

11) долгосрочный контракт - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;

12) доля участия - долевое участие имуществом юридических и физических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;

 13) доход из казахстанского источника для иностранных юридических и физических лиц:

а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

 в) доход от предпринимательской деятельности:

доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;

 доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;

 доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;

 доход, получаемый от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических и адвокатских услуг, если он начисляется как вычет резиденту или постоянному учреждению, расположенному в Республике Казахстан, независимо от места фактического оказания услуг;

 неустойки (штрафные санкции) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ (оказание услуг) и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если они начисляются как вычет резиденту и (или) постоянному учреждению, расположенному в Республике Казахстан, в связи с деятельностью на территории Республики Казахстан;

г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ;

д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу, за исключением доходов по долговым ценным бумагам;

е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;

 ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;

 з) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;

и) пенсия, если она выплачивается резидентом;

 к) доход в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;

 л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;

 м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

 14) доход от торгово-посреднической деятельности - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;

 15) импорт товаров - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

15-1) иное обособленное структурное подразделение юридического лица - любое территориально обособленное подразделение от юридического лица, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца;

16) исторические затраты - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;

 17) контракт на недропользование - договор между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;

 18) косвенные налоги - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;

 19) финансовый лизинг основных средств - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Закона;

 20) лицо - юридическое или физическое лицо;

 21) месячный расчетный показатель - показатель, ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей;

 22) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;

 23) международные перевозки - транспортировка товаров, пассажиров, багажа, почты c (на) территории (территорию) Республики Казахстан на (с) территорию (территории) других государств, а также транзит;

 24) налоговый год - календарный год;

 25) налоговый патент (далее патент) - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;

 26) налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

 27) недвижимость - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;

 28) нерезидент - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 36 настоящей статьи;

 29) основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячных расчетных показателей;

 30) первичное размещение собственных акций - размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала;

31) постоянное учреждение:

 а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;

 б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;

 в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

 г) предоставление услуг, в том числе консультационных;

 32) прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

 33) работы - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц;

 34) реализация - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;

 35) регистрационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;

 36) резидент:

физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующим за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;

юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;

37) роялти - платеж за:

 а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

 б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;

 38) сверхприбыль недропользователя - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Законом;

 39) себестоимость - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг;

 40) семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;

 41) совокупный годовой доход - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;

 42) сомнительные обязательства - обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленному фонду оплаты труда, и неудовлетворенные в течение двух лет с момента возникновения;

 43) сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением реализации нерезидентам Республики Казахстан) и неудовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода, подтверждаемые соответствующими документами, оформленными в установленном порядке;

 44) специализированный аукцион - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;

 45) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

 46) финансовые услуги:

 а) банковские операции;

 б) услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, операции с ценными бумагами;

 в) операции по страхованию и перестрахованию, а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

г) операции с чеками, векселями, депозитными сертификатами;

 д) финансовый лизинг основных средств;

е) услуги по управлению пенсионными активами;

 ж) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов, по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

 47) чистый доход - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;

 48) цена приобретения - покупная стоимость товаров, а также стоимость расходов, связанных с их приобретением и реализацией, по которым поставщиками товаров (работ, услуг) были выставлены счета-фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом;

 49) экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан;

 50) электронный документ - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных доходов Республики Казахстан;

51) электронная подпись - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

РАЗДЕЛ II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ

 И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

 С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И

 НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

Статья 6.

 Плательщики

1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц ( далее - подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального Банка Республики Казахстан) и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

 Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

 Юридические лица в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты.

2. К плательщикам подоходного налога относятся также юридические лица - нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.

 3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Закона.

4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.

5. К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

6. К плательщикам подоходного налога не относятся плательщики единого земельного налога по доходам от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.

7. Министерство государственных доходов Республики Казахстан по заявлению юридического лица может рассматривать его подразделения при наличии отдельного баланса и банковских счетов в качестве самостоятельных налогоплательщиков.



Статья 7.

 Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Законом.

2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.



Статья 8.

 Операции в иностранной валюте

При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).



ГЛАВА 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД

Статья 9.

 Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.

2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.



Статья 10.

 Доходы физических лиц, получаемые

в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат

 1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.

2. К доходам физических лиц, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;

2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;

3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

4) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

3. В совокупный годовой доход работников не включаются суммы фактических командировочных выплат на проживание и проезд, подтвержденные документально, а также суточные, выплачиваемые за время проживания в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов.

5. К доходам, получаемым в виде страховых выплат, относятся страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:

 а) за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;

 б) за счет средств работодателей.



Статья 11.

 Доходы от предпринимательской деятельности

К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг) с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций;

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доход в форме вознаграждения (интереса);

3-1) доходы по сомнительным обязательствам;

 4) дивиденды;

5) выигрыши;

6) безвозмездно полученные имущество и деньги;

7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;

 8) доходы от сдачи в аренду имущества;

9) роялти;

10) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;

11) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

12) доходы от снижения размеров созданных провизий банков, ранее отнесенных на вычеты;

12-1) доходы от снижения страховых резервов, ранее отнесенных на вычеты, для страховых организаций, осуществляющих деятельность по отрасли общего страхования;

13) доходы от списания обязательств;

14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 3 статьи 20-4, пункту 1 статьи 20-6 и статье 47 настоящего Закона;

15) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Закона;

16) доходы от корректировки цен в соответствии с пунктом 1 статьи 138 настоящего Закона;

17) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.



Статья 12.

 Имущественный доход физических лиц

К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;

2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;

3) иностранной валюты;

4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.



Статья 13.

 Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;

3) доход от прироста стоимости при реализации акций открытых акционерных обществ;

 4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты;

 5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, ранее обложенный у источника выплаты в Республике Казахстан;

7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;

8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 процентов.

 9) вознаграждение (интерес), полученное физическими лицами, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан.

10) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственными учреждениями от государственных предприятий, а также государственными предприятиями от государственных учреждений, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.



ГЛАВА 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ





 Статья 14.

 Затраты, связанные с получением дохода

1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.

Настоящим Законом могут быть определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.

Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.

 2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.

4. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Потери естественных монополистов вычитаются в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.



Статья 15.

 Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.

2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.

3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Закона.



Статья 16.

 Вычеты по вознаграждениям (интересу) за

полученные кредиты (займы)

Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы), подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте.



Статья 17.

 Вычет по сомнительным требованиям

1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным требованиям, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных требований в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с Министерством государственных доходов Республики Казахстан.



 Статья 18.

 Вычет по отчислениям в резервные фонды

1. Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по отрасли общего страхования, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.

 Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по перестрахованию, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан, за исключением суммы отчислений по принятым на перестрахование договорам, заключенным страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни.

2. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с Компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения.

В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя.

3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктами 1 и 2 настоящей статьи.



Статья 19.

 Вычет по расходам на научно-исследовательские,

проектные и опытно-конструкторские работы

Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.



Статья 20.

 Фиксированные активы

 1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.

2. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.

3. Стоимость материальных активов, не являющихся основными средствами согласно подпункту 29) статьи 5 настоящего Закона, подлежит единовременному отнесению на вычеты при условии их использования в предпринимательской деятельности.

4. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности.

В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.

5. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам основных средств:

 1) зданиям;

 2) сооружениям;

3) передаточным устройствам;

 4) рабочим и силовым машинам и оборудованию;

 5) компьютерам, периферийным устройствам и оборудованию по обработке данных;

6) транспортным средствам;

7) инструментам;

8) измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям;

9) рабочему скоту;

10) многолетним насаждениям;

11) другим видам основных средств, не указанных в предыдущих подпунктах.

По многолетним насаждениям и рабочему скоту амортизационные отчисления исчисляются в случае, если названные активы используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

6. Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств:

 1) земле;

 2) библиотечному фонду;

3) продуктивному скоту;

 4) музейным ценностям;

 5) памятникам архитектуры и искусства;

 6) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования;

7) незавершенному капитальному строительству;

8) объектам, относящимся к фильмофонду;

9) сценическо-постановочным средствам;

10) экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях;

11) объектам, находящимся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки, в монтаже, к установке, на складах до момента их ввода в эксплуатацию.

7. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам нематериальных активов:

1) лицензионным соглашениям;

2) торговым маркам и товарным знакам;

3) патентам;

4) программному обеспечению;

5) правам пользования природными ресурсами, землей;

6) промышленным образцам;

7) организационным затратам.

8. Не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.



 Статья 20-1.

 Исчиcление амортизационных отчислений по фиксированным активам

 1. Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным в группы по функциональному признаку.

2. Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.

3. Налогоплательщик вправе устанавливать иной отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно или ежеквартально.

4. Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.

5. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 20-4 настоящего Закона, к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.

6. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

7. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления отдельно по каждому фиксированному активу.

При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком пообъектно.



 Статья 20-2.

 Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп

 1. По каждой амортизационной подгруппе на начало отчетного периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года определяется как:

стоимостный баланс подгруппы на начало налогового года, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, исчисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 20-6 и пункту 2 статьи 21 настоящего Закона,

плюс (минус)

сумма переоценки фиксированных активов

плюс

поступившие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона,

минус

выбывшие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона.

Статья 20-3.

 Поступление и выбытие фиксированных активов

1. Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

 а) при приобретении, безвозмездном получении, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определенной в соответствии со статьей 46 настоящего Закона;

б) при вводе в эксплуатацию объектов основных средств, находившихся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки - балансовой стоимости.

2. Выбывающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

 а) при реализации, безвозмездной передаче, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости реализации;

 б) при передаче объектов основных средств на консервацию, реконструкцию и техническое перевооружение, при условии их полной остановки - по балансовой стоимости;

в) при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случае страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования. Если в соответствии с договором страхования причитающиеся страховые выплаты относятся к части фиксированного актива, то стоимость выбывшего фиксированного актива определяется как сумма страховых выплат и балансовой стоимости, относящейся к незастрахованной части фиксированного актива.

 В иных случаях списания, утраты, уничтожения, порчи, потери фиксированных активов - по балансовой стоимости.



Статья 20-4.

 Предельные нормы амортизации фиксированных активов

1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации: 


        ____________________________________________________________________


        №     |          Наименование             | Предель- | Дополнительная


        групп |      фиксированных активов        | ная      | норма амортиза-


        (под- |                                   | норма    | ции по новым


        групп)|                                   | амортиза-| основным сред-


              |                                   | ции  (%) | ствам (%)


        ______|___________________________________|__________|________________


         I    |   Здания, строения                |          |


         1    |   Здания, строения                |  8       |


         II   |   Cооружения                      |          |


         1    |   Нефтяные и газовые cкважины     |  20      |


         2    |   Нефтегазохранилища              |  10      |


         3    |   Каналы судоходные, водные       |  10      |


         4    |   Мосты                           |  7       |


         5    |   Дамбы, плотины                  |  7       |


         6    |   Речные и морские причальные     |          |


              |   сооружения                      |  7       |


         7    |   Железнодорожные пути предприятий|  8       |


         8    |   Берегоукрепительные             |          |


              |   берегозащитные сооружения       |  7       |


         9    |   Резервуары, цистерны, баки и    |          |


              |   другие емкости                  |  8       |


         10   |   Внутрихозяйственная и межхо-    |          |


              |   зяйственная оросительная сеть   |  7       |


         11   |   Закрытая коллекторно-дренажная  |          |


              |   сеть                            |  7       |


         12   |   Взлетно-посадочные полосы,      |          |


              |   дорожки, места стоянки          |          |


              |   воздушных судов                 |  8       |


         13   |   Сооружения парков и зоопарков   |  8       |


         14   |   Спортивно-оздоровительные       |          |


              |   сооружения                      |  10      |


         15   |   Теплицы и парники               |  10      |


         16   |   Прочие сооружения               |  7       |


         III  |   Передаточные устройства         |          |


         1    |   Устройства и линии              |          |


              |   электропередачи и связи         |  10      |


         2    |   Внутренние газопроводы и        |          |


              |   трубопроводы                    |   8      |


         3    |   Сети водопроводные,             |          |


              |   канализационные и тепловые      |   7      |


         4    |   Прочие                          |   7      |


         IV   |   Силовые машины и оборудование   |          |


         1    |   Теплотехническое оборудование   |   15     |   15


         2    |   Турбинное оборудование и        |          |


              |   газотурбинные установки         |   15     |   15


         3    |   Электродвигатели и дизель-      |          |


              |   генераторы                      |   10     |   10


         4    |   Комплексные установки           |   8      |


         5    |   Прочие силовые машины и         |          |


              |   оборудование (кроме мобильного  |          |


              |   транспорта)                     |   7      |


         V    |   Рабочие машины и оборудование   |          |


              |   по видам деятельности (кроме    |          |


              |   мобильного транспорта)          |          |


         1    |   Машины и оборудование черной,   |          |


              |   цветной металлургии             |   20     |   20


         2    |   Машины и оборудование           |          |


              |   химической промышленности       |   20     |   20


         3    |   Машины и оборудование нефте-    |          |


              |   перерабатывающей и нефтехи-     |          |


              |   мической промышленности         |   20     |   20


         4    |   Машины и оборудование           |          |


              |   нефтегазодобычи                 |   15     |   15


         5    |   Машины и оборудование горно-    |          |


              |   рудной промышленности, включая  |          |


              |   карьерные автосамосвалы         |          |


              |   грузоподъемностью свыше         |          |


              |   40 тонн                         |   25     |   25


         6    |   Оборудование электронной        |          |  


              |   промышленности                  |   20     |   20


         7    |   Машины и оборудование по        |          |


              |   производству строительных       |          |


              |   материалов                      |   20     |   20


         8    |   Машины и оборудование           |          |


              |   деревообрабатывающей,           |          |


              |   целлюлозно-бумажной             |          |


              |   промышленности                  |   20     |   20


         9    |   Машины и оборудование           |          |


              |   полиграфической                 |          |


              |   промышленности                  |   15     |   15


         10   |   Машины и оборудование легкой    |          |


              |   промышленности                  |   20     |   20


         11   |   Оборудование пищевой, рыбной,   |          |


              |   мясной и молочной промышленности|   20     |   20


         12   |   Машины и оборудование           |          |


              |   торговли и общественного питания|   15     |   15


         13   |   Оборудование для производства   |          |


              |   транспорта, машин и механизмов  |   20     |   20


         14   |   Сельскохозяйственные тракторы,  |          |


              |   машины и оборудование           |   20     |   20


         15   |   Машины и оборудование для       |          |


              |   литейного производства,         |          |


              |   оборудование абразивного и      |          |


              |   алмазного производства          |   20     |   20


         16   |   Цифровое электронное оборудо-   |          |


              |   вание коммутаций и передачи     |          |


              |   данных, оборудование цифровых   |          |


              |   систем, передач, цифровая       |          |


              |   измерительная техника связи     |   25     |


         17   |   Оборудование спутниковой,       |          |


              |   сотовой связи, радиотелефонной, |          |


              |   пейджинговой и транкинговой     |          |


              |   связи                           |    15    |


         18   |   Аналоговое оборудование         |          |


              |   коммутаций системы передач      |    10    |


         19   |   Специализированное оборудование |          |


              |   киностудий, оборудование        |          |


              |   медицинской и микробиологической|          |


              |   промышленности                  |    8     |


         20   |   Машины и оборудование прочих    |          |


              |   отраслей                        |    10    |


         VI   |   Другие машины и оборудование    |          |


              |   (кроме мобильного транспорта)   |          |


         1    |   Тракторы промышленные           |    20    |   20


         2    |   Металлорежущее оборудование     |    15    |   15


         3    |   Компрессорные машины и          |          |


              |   оборудование                    |    15    |   15


         4    |   Кузнечно-прессовое оборудование |    15    |   15


         5    |   Насосы                          |    20    |   20


         6    |   Подъемно-транспортные, погру-   |          |


              |   зочно-разгрузочные машины и     |          |


              |   оборудование, машины и обору-   |          |


              |   дование для земляных, карьерных |          |


              |   и дорожно-строительных работ    |   15     |   15


         7    |   Машины и оборудование для       |          |


              |   свайных работ, дробильно-       |          |


              |   размольное, сортировочное,      |          |


              |   обогатительное оборудование     |   20     |   20


         8    |   Машины и оборудование для       |          |


              |   подводно-технических работ      |   20     |   20


         9    |   Машины и оборудование для       |          |


              |   электросварки и резки           |   10     |   10


         10   |   Емкости всех видов для          |          |


              |   технологических процессов       |    8     |   8


         11   |   Прочие машины и оборудование    |   10     |   


         VII  |   Мобильный транспорт             |          |


         1    |   Железнодорожный подвижной       |          |


              |   состав                          |    15    |   15


         2    |   Морской, речной флот, флот      |          |


              |   рыбной промышленности           |    10    |


         3    |   Подвижной состав автомобильного |          |


              |   транспорта, производственный    |          |


              |   транспорт (за исключением       |          |


              |   легковых автомобилей и такси)   |    10    |


         4    |   Легковые автомобили и такси     |    7     |


         5    |   Магистральные трубопроводы      |    15    |   15


         6    |   Коммунальный транспорт          |    10    |   10


         7    |   Воздушный транспорт             |    15    |   15


         8    |   Прочие транспортные средства    |    7     |


        VIII  |   Компьютеры, периферийные        |          |


              |   устройства и оборудование по    |          |


              |   обработке данных                |          |


         1    |   Компьютеры                      |    30    |


         2    |   Периферийные устройства и       |          |


              |   оборудование по обработке       |          |


              |   данных                          |    20    |


         IX   |   Фиксированные активы, не        |          |


              |   включенные в другие группы      |          |


         1    |   Многолетние насаждения          |    8     |


         2    |   Нематериальные активы           |    15    |


         3    |   Офисная мебель                  |    10    |


         4    |   Инструменты, производственный   |          |


              |   и хозяйственный инвентарь и     |          |


              |   принадлежности                  |    8     |


         5    |   Копировально-множительная       |          |


              |   техника                         |    15    |


         6    |   Измерительные и регулирующие    |          |


              |   приборы  и устройства,          |          |





(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов