Положение Национального банка Республики Казахстан от 16 декабря 1994 года N 25 О бухгалтерском учете и отчетности банков в Республике Казахстан
Положение Национального банка Республики Казахстан от 16 декабря 1994 года N 25 О бухгалтерском учете и отчетности банков в Республике Казахстан
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящее Положение определяет, в соответствии с законами Республики Казахстан ("О Национальном банке Республики Казахстан" и "О банках в Республике Казахстан", особенности бухгалтерского учета и отчетности для банков, в том числе Национального банка Республики Казахстан, кредитных и расчетных учреждений, их дочерних подразделений, филиалов (отделений), представительств и иных нижестоящих организаций (в дальнейшем - банки), устанавливает единый порядок ведения бухгалтерского учета, организации операционной работы, документооборота, внутрибанковского контроля и составления бухгалтерской отчетности в банках Республики Казахстан, независимо от их видов и форм собственности. В основу создания системы бухгалтерского учета и отчетности банков положены требования законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, включая "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан", утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 22.12.1992 г. N 1068, с учетом дополнений и изменений, закрепляющие необходимость использования новых принципов хозяйственной деятельности и рекомендаций международных банковско-финансовых организаций.
2. Методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью в банках осуществляет Национальный банк Республики Казахстан, который издает нормативные акты по вопросам бухгалтерского учета и отчетности обязательные для исполнения всеми банками на территории Республики Казахстан. Нормативные акты по вопросам создания фондов за счет прибыли, порядка учета операционных доходов и расходов, учета прибылей и убытков Нацбанк согласовывает с Министерством Финансов Республики Казахстан.
3. Банки обязаны вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных показателей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
4. Главными задачами бухгалтерского учета в банках являются :
- формирование полной, своевременной и достоверной информации о функционировании банковской системы республики, количественных и качественных показателей работы как отдельного банка, так и группы банков, эффективности проводимой денежно-кредитной политики, состоянии хозяйственной дисциплины и расчетов, выполнении банками установленных экономических нормативов и возложенных на них функций кредитно-расчетного учреждения; правильности использования банками централизованных ресурсов и других финансовых инструментов, необходимых Национальному банку для оперативного руководства и регулирования банковской системой, составления статистических и аналитических данных, передачи отчетных сведений при необходимости Правительству, финансовым, налоговым и другим контролирующим органам;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества банка, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью денежных средств и материальных ценностей, за правильным использованием собственных средств и привлеченных ресурсов, а также за правильностью других операций, совершаемых банками.
5. Банки обязаны обеспечивать правильную организацию учетно-операционной работы, четкую постановку бухгалтерского учета и контроля в соответствии с настоящим Положением и указаниями Нацбанка Республики Казахстан.
6. Головные банки могут выделять на отдельный баланс свои филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в состав банков.
7. Имущество, финансовые обязательства и хозяйственные операции банка для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке. Оценка осуществляется в денежном выражении фактически произведенных расходов. Применение других видов оценок допускается в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, настоящим Положением и другими нормативными актами. В банках бухгалтерский учет имущества, финансовых обязательств и хозяйственных операций, в части учета собственных основных средств и малоценно-быстроизнашивающихся предметов (МБП), ведется в суммах, округленных до целых тенге. При этом полученные суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности банка.
8. Банк осуществляет оценку имущества, финансовых и проводимых хозяйственных операций в валюте Республики Казахстан.
9. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам банка, а также по их операциям в иностранной валюте производятся в валюте Республики Казахстан в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Казахстан, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.
II. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
10. Банк ведет бухгалтерский учет собственных средств, имущества, обязательств и проводимых сделок, а также учет средств, задолженности и хозяйственных операций обслуживаемых клиентов методом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденного Национальным банком Республики Казахстан.
11. При ведении бухгалтерского учета банком должны быть обеспечены:
- сохранность денежных средств и материальных ценностей банка и клиентуры;
- неизменность принятой учетной политики (методологии) отражения отдельных выполняемых операций и оценки имущества в течение отчетного года в соответствии с правилами приведенными в настоящем Положении;
- полнота отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех операций банка, осуществленных в этом периоде и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
- разграничение в учете текущих затрат и капитальных вложений;
- полнота отражения по счетам обслуживаемых клиентов всех принятых к исполнению расчетно-денежных документов, а также проведение предусмотренных заключительных оборотов;
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Ответственность за разглашение сведений, составляющих банковскую тайну, предусмотрена действующим законодательством.
Аналитический учет
12. Аналитический бухгалтерский учет в банках может вестись в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), которые открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета. Лицевые счета открываются по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.
На лицевых счетах, открытых по целевому назначению ссуд (шифров кредита) и по ссудозаемщикам, учитываются также выданные ссуды.
13. Все открываемые предприятиям, учреждениям и организациям (хозяйствующим субъектам) счета (расчетные, ссудные, субсчета, счета по просрочке и др.) регистрируются в книге ф. 61 (приложение 1), которая ведется в разрезе балансовых счетов второго порядка. Допускается ведение книги ф.61 на компьютерной технике с распечаткой и сшивом ее не реже 1 раза в месяц. При регистрации в книге каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Общим правилом при построении номера лицевого счета является обязательное включение в номер балансового счета второго порядка, на котором учитываются соответствующие средства и ценности.
Кроме номера балансового счета второго порядка в номер лицевого счета включаются номера (шифры) статей и символов классификаций доходов и расходов бюджета, объектов кредита, номенклатур-отчетности и т.п., а также порядковые номера счетов по книге их регистрации в данном банке.
Подлежат регистрации в книге счета по доходам и расходам государственного бюджета, текущие субсчета и транзитные текущие счета профсоюзов, нумерация которых установлена в централизованном порядке. В характеристике бюджетных счетов необходимо указывать раздел, параграф, символ классификаций доходов и расходов бюджета.
В случае закрытия счета в книге проставляются дата и причина закрытия счета. Номера закрытых расчетных и текущих счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия. Книга хранится у главного бухгалтера банка или его заместителя.
14. Лицевые счета клиентов печатаются по установленным стандартным формам в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
15. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. Общими для всех форм лицевых счетов являются реквизиты для проставления даты совершения операции, номера документа, на основании которого производится запись номера корреспондирующего счета, условного цифрового обозначения вида операций, суммы оборотов по дебету или кредиту и суммы остатка.
16. Выписки из лицевых счетов при ведении их на ЭВМ или ПЭВМ никакими подписями и штампами банка не оформляются.
Выписки из лицевых счетов, которые ведутся на клавишных машинах, предназначенные для выдачи клиентам, оформляются штампом и подписью ответственного исполнителя банка. При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких листах, штампом банка и подписями должен быть заверен каждый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места между последней записью, штампом и подписями.
17. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов в обязательном порядке должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.
На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую Сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.
Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом либо гербовой печатью банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
Ответственный исполнитель (контролирующий работник), подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.
18. Выписки выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, а по заявлению клиента- через абонентские ящики или почтой.
19. Владелец счета обязан в течение 5 дней, а если владелец счета находится в другом населенном пункте - в течение 10 дней, после вручения ему выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении в указанные сроки возражений с владельца счета взыскиваются в пользу банка проценты в установленном законодательством размере.
20. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать об утрате выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером хозяйствующего субъекта, заверенному его печатью.
21. После выдачи или высылки выписок клиентам лицевые счета помещаются в архивную картотеку в возрастающем порядке их номеров. По окончании месяца они брошюруются по ответ- исполнителям в пачки по балансовым и внебалансовым счетам и помещаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца. На лицевой стороне сброшюрованной пачки указываются номера балансовых счетов второго порядка, месяц и год, а также срок хранения.
Синтетический учет
22. Материалами синтетического учета в банке являются бухгалтерские журналы, кассовые журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости, балансы (ежедневные, месячные и годовые).
23. При обработке информации на вычислительном центре (ВЦ) все передаваемые для ввода в центр информатизации расчетно-денежные документы должны быть просчитаны на ленты подсчета, которые затем используются для сверки с описью введенных документов. В ежедневном балансе, выдаваемом ВЦ, печатаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки. К ежедневному балансу прикладывается баланс по внебалансовым счетам, который составляется на основании сводных карточек. По внебалансовым счетам ведется журнал по приходу и расходу.
По кассовым операциям и операциям, связанным с административными управленческими расходами (АУР), ведутся сводные карточки 0487007 (приложение N 2) по балансовым счетам второго порядка. В сводные карточки ежедневно записываются обороты по дебету, кредиту и остатки на следующий день, подсчитанные по лицевым счетам аналитического учета, открытым на соответствующих балансовых счетах.
По счетам, имеющим остатки как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.
24. Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы, где указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка.
25. Ежедневно- ВЦ выдаются сальдовые ведомости в двух экземплярах, первый из которых хранится у главного бухгалтера, а второй передается для использования экономическому управлению. На каждое первое число месяца производится отдельно сшив сальдовой ведомости.
По тем балансовым и внебалансовым счетам, по которым ведутся операционные журналы или сборные лицевые счета, составляются проверочные ведомости остатков на 1 число месяца с указанием каждой частной открытой суммы и даты ее записи по счету.
Проверочные ведомости не составляются по балансовым счетам, учитываемым в книгах, а также по счетам, на которых имеется только один лицевой счет. На первое число каждого месяца главный бухгалтер производит сверку аналитического учета с синтетическим по этим счетам и факт сверки удостоверяет подписью в сальдовых ведомостях, а также в балансе.
Если материалами аналитического учета являются документы, хранящиеся в картотеках (авизо по МФО, срочные обязательства, платежные требования-поручения и т.п.), вместо составления проверочных ведомостей производится ежемесячная инвентаризация картотек этих документов.
Проверочные ведомости на 1 число каждого месяца подписываются ответственными исполнителями и главным бухгалтером.
26. Банки, которые не ведут операционный день на ПЭВМ или ЭВМ, ежеквартально по данным сводных карточек составляют оборотную ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода по балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам. За четвертый квартал оборотная ведомость отдельно не составляется, так как соответствующие данные содержатся в годовом отчете.
Общие суммы оборотов, выведенные в оборотней ведомости по балансовым и внебалансовым счетам, должны быть сверены с соответствующими итогами оборотов за отчетный период, указанными в бухгалтерском журнале за последний день квартала нарастающим итогом с начала года.
До подписания оборотной ведомости и баланса на 1 число по счетам второго порядка главный бухгалтер обязан сверить этот баланс с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета, остатками лицевых счетов и другими материалами аналитического учета по тем балансовым счетам, по которым не составляются проверочные ведомости, остатками по книге кладовой.
При обработке информации отделений банка на ВЦ квартальные оборотные ведомости выдаются по каждому отделению банка и одновременно оборотная ведомость выдается в целом по облуправлению соответствующего банка.
Порядок проверки материалов аналитического и синтетического учета
27. Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованны соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.
28. Проверка записей в лицевых счетах по операциям, подлежащим дополнительному контролю, производится теми работниками, на которых возложен контроль за этими операциями.
29. Баланс банка, обслуживающегося на ЭВМ или ПЭВМ, должен быть составлен, как правило, к началу следующего рабочего дня. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу предыдущего баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расходов за тот день, за который составляется баланс.
Баланс подписывается составившим его сотрудником и главным бухгалтером, а затем рассматривается и подписывается руководителем банка. В заголовках ежедневных балансов печатаются либо проставляются специальными штампами наименование этого документа и его дата.
Кассовые журналы и ежедневные балансы брошюруются по месяцам.
Руководители и главные бухгалтера банков персонально отвечают за срыв обслуживания клиентуры, несвоевременное составление баланса и нарушения в организации документооборота, поэтому в случае отсутствия баланса к концу следующего дня или срыва обслуживания клиентуры в течение всего рабочего дня банк обязан доложить об этом, а также о принимаемых мерах по устранению допущенных нарушений вышестоящему банку.
Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете операций и
закрытие счетов
30. Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм.
При обработке операционного дня на ЭВМ или ПЭВМ не допускается исправление записей в лицевых счетах и балансе, а также не разрешается перерешивать операционный день или вносить какие либо исправления. Все исправления неправильно проведенных сумм должны быть исправлены только на основании исправительных ордеров.
31. Ошибки в записях, выявленные после заключения бухгалтерского журнала и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обратного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров. Списание со счетов в таких случаях производится без согласия клиентов.
Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах по клиентам, обслуживающимся в одном банке (в пяти, если клиенты обслуживаются в разных банках), на бланках 0481008 (приложение N 3), из которых первый экземпляр служит ордером второй и третий (третий и четвертый) экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый (пятый) экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя.
Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.
В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого (пятого) экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах при ордерах.
В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела), подписавшего исправительный ордер.
Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.
32. В случаях, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другой банк, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.
В случае закрытия счета, а также при изменении наименования хозсубъекта либо номера счета, владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в заявлении должно содержаться также подтверждение остатка средств на счете на день закрытия.
Заключительные обороты
33. Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. При проведении заключительных оборотов по соответствующим счетам следует руководствоваться указаниями по Плану счетов бухгалтерского учета в учреждениях банков Республики Казахстан.
Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается главным бухгалтером банка, но не позднее срока, установленного Нацбанком, с таким расчетом, чтобы не задержать перечисления остатков централизованных счетов и высылку годового отчета в установленный срок.
При обработке операционного дня на ЭВМ или ПЭВМ лицевые счета ведутся ежедневно вместе с текущим годом, только в лицевом счете против сумм заключительных оборотов ставится отличительный признак "у".
34. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов в балансе, выдаваемом ВЦ, кроме оборотов по дебету и кредиту, исходящих остатков за текущий год, указываются обороты по заключительным оборотам. На документах по заключительным оборотам ставится штамп и делается надпись: "По заключительным оборотам". Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года вначале сшива.
Ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.
По тем балансовым счетам, по которым могут быть заключительные обороты, в январе месяце ведутся сводные карточки.
При обработке операционного дня на ЭВМ и ПЭВМ сводные карточки не ведутся, но в оборотном балансе за текущий год обороты по заключительным оборотам выводятся отдельно.
35. До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным счетам сверяются соответствующими организациями, которым выдаются выписки из этих счетов.
36. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам.
37. В управлениях банков полученные от отделений (агентств) остатки централизованных счетов зачисляются на отдельные транзитные лицевые счета, открываемые на тех же счетах баланса, на которых учитывались перечисляемые остатки. Остатки транзитных лицевых счетов в свернутом виде перечисляются вышестоящему банку в установленные им сроки.
III. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА В БАНКАХ
Общие требования к организации бухгалтерского учета
38. Организация бухгалтерского учета в банках возложена на руководителя и главного бухгалтера банка. Права и обязанности главного бухгалтера банка определены действующими законодательными и нормативными актами.
Руководитель банка обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учету, требований настоящего Положения в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет в банках осуществляется бухгалтерией банка, являющейся его самостоятельным структурным подразделением (службой).
39. Главный бухгалтер банка назначается и освобождается от должности вышестоящей организацией (органом) и подчиняется непосредственно руководителю банка.
40. Главный бухгалтер банка руководствуется действующим законодательством, настоящим Положением, инструктивными документами Нацбанка, другими нормативными актами и несет ответственность за соблюдение установленных ими общих методологических принципов бухгалтерского учета.
41. Главный бухгалтер обеспечивает: контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком, в том числе касающихся деятельности самого банка, оформление открытия расчетных, текущих и прочих счетов клиентов, контроль исправлений в лицевых счетах, контроль начисления процентов по счетам, контроль за использованием бланков строгого учета, квитанций в приеме наличных денег, распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями, предоставление руководству банка оперативной информации, составление в определенные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности банка.
Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций, полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс задень, правильность формирования и хранения расчетно-денежных документов, лицевых счетов, балансов, проверочных ведомостей, годового отчета и всех форм отчетов.
42. На должность главного бухгалтера банка назначается лицо, имеющее специальное образование и опыт работы в бухгалтерии банка.
43. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем банка документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера-считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
Руководитель банка может предоставить право подписи документов по отдельным участкам учета уполномоченным на это лицам письменным распоряжением по представлению главного бухгалтера.
44. Главному бухгалтеру банка запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю банка. При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер исполняет его. В таких случаях всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель банка.
45. Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся с согласия главного бухгалтера.
46. При освобождении главного бухгалтера банка производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру (а при отсутствии последнего - работнику, назначенному приказом руководителя банка для исполнения обязанностей главного бухгалтера), в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем банка.
47. При ведении бухгалтерского учета главный бухгалтер устанавливает обязательные для всех подразделений и служб банка требования в части порядка оформления операций и представления необходимых документов и сведений, требует принятия мер к повышению эффективности использования ресурсов, проверяет соблюдение приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
Построение учетно-операционного аппарата банка
48. Учетно-операционный аппарат банка включает в себя работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка.
49. Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские и контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руководителей банка, при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
50. Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей и операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.
51. В крупных банках могут создаваться учетно-операционные отделы. Количество создаваемых отделов зависит от объема совершаемых операций и уровня их автоматизации.
52. Ответственными исполнителями считаются работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому кругу операций (ведение счетов бухгалтерского учета).
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций, включая операции по контролю МФО и эмиссионные операции.
53. Операционные бригады организовываются на всех участках при совершении операций по счетам клиентов, в корреспонденции с корсчетами, отделами платежей и иностранных операций и других участках. В состав операционной бригады входят, как правило, 2-4 операционных работника, которые оформляют документы по производимым операциям, и контролер, который обязательно проверяет документы и записи в лицевых счетах, выполненные операционными работниками бригады. Контролер операционной бригады не может единолично оформлять отдельные операции.
54. За операционными работниками закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций.
Распределение счетов между ответственными исполнителями производится, как правило, по номерам балансовых счетов первого или второго порядка, причем с одним обязательным условием, что расчетный счет и все ссудные счета по краткосрочным кредитам одного хозоргана ведутся одним исполнителем.
55. Ведение учета карточек авизо по МФО, а также ведение учета операций по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах или возлагаться на отдельных учетных работников.
56. В банках могут создаваться центры обработки информации, куда входят операторы, выполняющие на ПЭВМ работу по отражению операций в аналитическом и синтетическом учете, составлению различных документов и отчетности.
Общее руководство работой центра обработки информации возлагается на главного бухгалтера банка или его заместителя.
57. Закрепление счетов за структурными частями учетно-операционного аппарата, отдельными исполнителями и контролерами и последующее их перераспределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными работниками банка (приложение N 4).
В случае болезни работника, дела которого приняты другим лицом, в книге учета делается соответствующая отметка.
При обнаружении тех или иных недостатков в книге делаются соответствующие записи об этих недостатках.
58. В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные инструкции, копии которых передаются учетно-операционным работникам.
С соответствующими работниками должны быть заключены договора о материальной ответственности рабочих и служащих банка.
Организация рабочего дня и документооборота
59. Организация рабочего дня учетно-операционных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
В банках устанавливаются следующие основные требования к организации рабочего дня и документооборота:
а) приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины рабочего дня (это время называется операционным днем). Расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем. Конкретное время завершения операционного дня устанавливается руководителем банка, а при обработке информации на ЭВМ - по согласованию с руководством ИЦ, но не позднее 14 часов дня.
Обязательной отсылке в банк плательщика в тот же день подлежат платежные требования-поручения, сданные в банк не позднее чем за два часа до окончания рабочего дня банка. Платежные требования-поручения, принятые на инкассо в последние два часа рабочего дня, могут отсылаться в банк плательщика на следующий день. При этом дата платежных требований-поручений не исправляется.
Прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операционного дня производится непосредственно учетно- операционными работниками или в централизованном порядке через специальных работников. Во внеоперационное время документы могут сдаваться в банк непосредственно ответ- исполнителю или через специальные устройства (ящики), из которых документы вынимаются не реже одного раза в час. Документы, поступившие в банк, направляются внутренним порядком на обработку соответствующим учетно-операционным работником. Если документы по какой-либо причине не могут быть приняты к исполнению, то об этом извещаются клиенты.
Для регулирования операционной нагрузки в каждом банке устанавливается график приема документов от основных клиентов, постоянно представляющих в банк значительное количество платежных документов.
Расчетные и кассовые операции частных лиц (вкладчиков, пенсионеров, граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение операционного дня непосредственно ответственным исполнителем, выполняющим соответствующие операции,
б) оплата всех расчетно-денежных документов, включая по отчислениям в бюджет и выплате заработной платы, с расчетных и текущих счетов производится за счет средств на этих счетах. Для удовлетворения имеющихся претензий к счету используются суммы поступлений на расчетный (текущий) счет в течение операционного дня (по документам, поступивших к работнику, ведущему счет плательщика);
в) передача информации с документов в центр обработки информации производится равномерно в течении всего операционного дня и должна завершаться, как правило, за два-три часа до окончания рабочего дня.
Для передачи информации в центр обработки информации в отделении банка производится раскладка документов по группам (пачкам) в соответствии с установленными правилами введения информации в ПЭВМ или ЭВМ,
г) передача на обработку документов производится по мере обработки последнего документа по каждому балансовому и внебалансовому счету и завершается, как правило, в течение одного часа после окончания операционного дня.
Передаваемые на обработку документы должны быть подобраны по балансовым счетам, а внутри них - в порядке восходящих номеров лицевых счетов. Все передаваемые для ввода расчетно- денежные документы должны быть набраны на ленты подсчета. Выданная операторами распечатка, по введенным документам, должна контролироваться и сверяться специально выделенным работником с документами дня, размещенными в папки.
д) расчетно-денежные документы, подлежащие отправке другим банкам по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.
В каждом банке устанавливается график документооборота, в котором указывается конкретное время (интервал) для расчетно- кассового обслуживания хозъсубектов и время прохождения документов по всем участкам их обработки. График документа- оборота утверждается руководителем банка.
Внутрибанковский контроль
60. По указанным ниже счетам и операциям банка должны быть проверены и подписаны контролирующим работником банка - расчетно-денежные документы:
- по списанию со счетов предприятий и организаций сумм для зачисления на счета в учреждениях банков (кроме случаев выплаты заработной платы);
- при выдаче расчетных чековых книжек и чековых книжек вкладчика. В подтверждение произведенной проверки подписываются заявления или поручения клиентов по этим операциям, а также надписи на выдаваемых чековых книжках;
- по операциям, производимым без поручения (требований) клиентов или распоряжения по кредитным операциям, предусмотренным по расчетам и кредитованию, в частности ордера по списанию сумм пени, невзысканной одновременно с основным платежом, ордера по перечислениям с субсчетов, кроме субсчетов по профвзносам и соцстраху, ордера по переадресовке и возврату сумм, авизованных по МФО;
- на высылку дубликатов авизо по межфилиальным оборотам и повторных дубликатов авизо по МФО;
- по взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения расчетных операций;
- по счетам драгоценных металлов, основных средств банка, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с хозрасчетными предприятиями банка; дебиторов и кредиторов банка (только по дебету); сумм, перечисленных по МФО, до выяснения; хозяйственных материалов; расходов будущих периодов; операционных и разных доходов и расходов; расходов на содержание аппарата управления банка; не квитующихся сумм по МФО; по внебалансовым счетам разных ценностей и документов (в части списания ценностей) и бланков строгой отчетности;
- операциям по текущим субсчетам и транзитным счетам общественных фондов;
- по ссудным счетам индивидуальных заемщиков;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям Нацбанка или головных банков.
61. Ордера по счетам фондов банка, иностранных операций, драгоценных металлов, подкреплений и излишков касс в пути, прибылей и убытков, по внебалансовому счету долгов, списанных в убыток, а также ордера на закрытие расчетных, текущих, бюджетных счетов и ордера и авизо по закрытию счетов по МФО, ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера или его заместителя.
Ордера по операциям с иностранной валютой в банках, где имеются отделы иностранных операций, подписываются контрольной подписью начальников этих отделов.
Ордера на прием и отсылку денег и других ценностей, хранящихся в кладовой, и ордера по операциям с резервными фондами должны быть подписаны, кроме исполнителей и главного бухгалтера, также руководителем банка и заведующим кассой.
62. По операциям, связанным с перечислением средств в другие банки для отнесения на счета, указанные в п. 60 и 61 , авизо по МФО подписываются также соответствующим контролирующим работником.
63. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля, изложенные в настоящем разделе.
Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает документ к проводу после проверки правильности оформления документа, в т. ч. соответствия суммы прописью и цифрами, номера счета плательщика, соответствия подписей и оттиска печати распорядителей счетом заявленным образцам и возможности списания его суммы со счета. В удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их тождестве.
При перечислении средств с одного счета на другой в том же банке по операциям и счетам, не требующим дополнительного контроля, ответственный исполнитель первые экземпляры документов передает в отдел (группу) контроля, а вторые экземпляры передает ответственному исполнителю, ведущему кредитуемый счет.
Работник, ведущий кредитуемый счет, проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя, ведущего дебетуемый счет, на полученной им копии документа или на отрезной части копии сводного документа и, убедившись в правильности оформления операции, подбирает полученные копии по номерам лицевых счетов и хранит их до получения разработок от центра обработки информации. Копии документов прилагаются к выпискам из лицевых счетов.
64. В тех случаях, когда операции по счетам подлежат дополнительному контролю, ответственный исполнитель, оформивший своей подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра документов контролеру.
Контролер проверяет правильность оформления операции, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает их и первый экземпляр направляет на обработку по отражению операций по дебету, а второй экземпляр - ответственному исполнителю, ведущему кредитуемый счет.
65. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:
а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту,
б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;
- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
66. Кассовый журнал по расходу должен составляться на бланках 0482054 (приложение N 5) или 0482056 (приложение N 6) в двух экземплярах соответственно.
При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой.
67. Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты - под расписку кассира в разносной книге или кассовом журнале - устанавливается главным бухгалтером банка.
Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр.
Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя банка может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру без его расписки.
68. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые записываются в лицевые счета вкладчиков до приема денег.
Приходный кассовый документ, принятый или составленный ответственным исполнителем, подписывается им, заносится в кассовый журнал (0482054), составляемый на ПЭВМ, и передается в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью ответственного исполнителя. При приеме денег от работников банка для зачисления на счета внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.
Получив обратно из кассы ордер из комплекта бланков 0402001 (приложение N 7) с подписью кассира, свидетельствующей о приеме им денег, ответственный исполнитель проверяет подлинность подписи кассира на ордере по ее образцу и делает в кассовом журнале условную отметку о возврате этого документа, после чего передает его на обработку по отражению операции в бухгалтерском учете или подкладывает к соответствующему лицевому счету.
Кассовый журнал по приходу кассы можно вести централизованно.
69. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на листе бумаги на счетной машине в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам из лицевых счетов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера - контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлению 0402001.
70. Проверка наличия на расчетно-денежных документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, а также правомерности исправления номеров счетов клиентов на расчетно-денежных документах возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) в центр обработки информации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка, а также возможных изменений номеров счетов клиентов, которые могут вноситься в расчетно-денежные документы работниками банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.
71. Для проверки подлинности подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документах соответствующие работники должны иметь образцы их подписей.
Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, предоставляемых клиентурой. Контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которым пользуются ответственные исполнители.
В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных банком данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.
72. При оформлении открытия расчетного, текущего или бюджетного счета главный бухгалтер или его заместитель принимает предоставляемые клиентом документы, проверяет, совместно с юридической службой их соответствие действующим правилам и законодательству, и передает руководителю учреждения банка для разрешения открытия счета. После открытия счета карточки образцов подписей и оттиска печати передаются соответствующим работникам банка.
При замене документов (карточек с образцами подписей и других) по действующим расчетным, текущим и бюджетным счетам документы принимаются ответственными исполнителями, которые представляют эти документы вместе с отменяемыми главному бухгалтеру или его заместителю либо начальнику отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.
В случае закрытия счета, а также при изменении наименования хозсубъекта либо номера счета, владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в заявлении должно содержаться также подтверждение остатка средств на счете на день закрытия.
73. Неиспользованные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другое учреждение банка, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, который должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему операционному работнику, который обязан составить ордер на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю.
Неиспользованные чеки из расчетных книжек и из чековых книжек при наличии остатка лимита принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке ответственным исполнителем или контролером операционной бригады, который проверяет и подписывает платежное поручение на закрытие лицевого счета по чековой книжке.
74. При закрытии расчетного, текущего или бюджетного счета по распоряжению банка и зачислении остатка соответствующих средств на счет "Прочие дебиторы и кредиторы" главный бухгалтер банка или его заместитель обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счете со дня вручения клиенту последней выписки из счета, убедиться в правильности выведенного окончательного остатка и сделать об этом соответствующую отметку в закрываемом лицевом счете за своей подписью. Выдача остатка с этого счета может быть произведена в течение срока исковой давности, причем должны быть истребованы книжки с неиспользованными корешками и чеками.
75. Для предупреждения задержек в перечислении средств с субсчетов главный бухгалтер должен организовывать строгий контроль за срочными перечислениями, пользуясь для этого табелем сроков перечисления средств с субсчетов, выписки из которого должны быть у каждого работника, выполняющего эти операции и осуществляющего за ними контроль.
76. Руководители банков обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Штампы, кроме угловых (бланковых), в эту книгу не включаются.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка.
77. Жалобы на действия работников банка и другие письма принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Операционным работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
78. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием учетно-операционной работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, отсылки расчетно-денежных документов иногородним и одногородним банкам, хранением печатей и штампов.
79. Главные бухгалтера банков, их заместители, начальники отделов и инспекторы последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки учетно-операционной работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащим документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Не подлежат последующей проверке инспектором последующего контроля те операции, которые были проконтролированы главным бухгалтером или его заместителем.
Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого учетно-операционного работника проверялась, как правило, не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных инспекторов по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов (групп), определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых банком операций.
80. Результаты последующих проверок должны оформляться краткими справками, руководители банков обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующей проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников учетно-операционного аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
IV РАСЧЕТНО-ДЕНЕЖНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ БАНКА
Документирование хозяйственных операций банка и отражение их в
бухгалтерском учете
81. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.
Первичные документы, в том числе на бумажных и машиночитаемых носителях информации, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, содержание и измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, личные подписи и их расшифровки. Первичные документы, зафиксированные в регистрах бухгалтерского учета, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования.
В зависимости от характера операции и технологии обработки данных в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным непосредственно по окончании операции.
Ответственность за своевременное и качественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Записи в первичных документах должны производиться лишь такими средствами, которые обеспечивают сохранность записей в них в течение длительного времени.
Все операции банков оформляются документами, которые содержат информацию о характере операций, подтверждают их законность и служат основанием для отражения операций в учете.
Обязательным условием является приспособление документов к автоматизации учета, что достигается путем их стандартизации и унификации.
Формы документов, составляемых банками, устанавливаются Национальным банком Республики Казахстан. Те формы, по которым документы составляют клиенты, предварительно согласовываются с Госкомстатом и Минфином Республики Казахстан.
Документы по установленным формам выписываются банками и их клиентами на бланках, отпечатанных типографским способом. Клиенты заказывают бланки банковской документации в типографиях по образцам, публикуемым банками.
Документы, представляемые клиентами, должны иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати.
82. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах, рекомендуемых Национальным банком Республики Казахстан.
В условиях автоматизации бухгалтерского учета исходящая информация может оформляться в виде выходных документов на машиночитаемых носителях. Информация о хозяйственных операциях, произведенных банком за определенный период времени, из учетных регистров переносится в бухгалтерскую отчетность.
83. В первичных документах и учетных регистрах неоговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.
Оформление расчетно-денежных документов
84. Все операции банков (расчетные, кассовые, кредитные и др.) отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно- денежных документов. Расчетно-денежные документы поступают в банки от предприятий и учреждений, от других банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль.
Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроляобразует банковскую документацию. К банковской документации относятся мемориальные, кассовые ордера, распоряжения кредитного отдела, распоряжения о выдаче кредитов на оплату расчетных документов и на завершение зачетов.
Все расчетно-денежные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые. Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче денег. Они делятся на приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся: объявления клиентов на взнос денег в кассы банков, приходные кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся: чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по счетам. В их состав входят расчетные документы, представляемые банку клиентами (платежные поручения, платежные требования-поручения, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения, распоряжения налоговых органов и др.). К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии.
85. Формы документов, представляемых предприятиями банкам, а также документов, получаемых ими от банков в подтверждение выполнения соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-расчетной документации.
Для составления документов используются стандартные бланки установленной формы, изготовленные типографским способом. Допускается составление денежно-расчетных документов на ЭВМ без применения типографских бланков (но с аналогичным расположением реквизитов, предусмотренных стандартной формой бланка по данной операции).
Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь котировку, т. е. обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов, по которым проводятся суммы.
86. По денежном чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера хозcубъекта или другого работника, подписавшего чек второй подписью, за исключением чеков по счетам воинских частей, военных организаций, глав поселковых и сельских администраций, которые не обслуживаются централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам хозcубъектов, у которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью владельца счета в карточке с образцами подписей (на следующей строке после образца второй подписи).
87. Владелец счета обязан указывать в тексте расчетных документов, а также на обороте денеж |
|
|