Положение Национального банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года N 218 О классификации активов банка и условных обязательств и расчете провизий по ним банками второго уровня Республики Казахстан (с изменениями, внесенными постановлениями Правления НБ РК от 15.09.97 г. N 351; от 15.10.97 г. N 375)
Положение Национального банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года N 218 О классификации активов банка и условных обязательств и расчете провизий по ним банками второго уровня Республики Казахстан (с изменениями, внесенными постановлениями Правления НБ РК от 15.09.97 г. N 351; от 15.10.97 г. N 375)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее Положение устанавливает порядок классификации активов и условных обязательств и порядок расчета и учета провизий по ним, обязательный для всех банков второго уровня Республики Казахстан, независимо от их организационно-правовой формы.

 2. Банки ежемесячно, одновременно с предоставлением месячного баланса, представляют в Департамент банковского надзора Национального банка Республики Казахстан сведения о классификации активов и условных обязательств и изменениях по размерам провизий по формам, приведенным в Приложении N 1 к данному Положению, на бумажном и на электронном носителях, в виде таблиц отдельно по каждому виду активов (кредитов, депозитов и дебиторской задолженности) и условных обязательств.
II. КЛАССИФИКАЦИЯ АКТИВОВ

3. Классификация актива и условного обязательства, способ их отражения и отражение начисленного дохода по ним в бухгалтерском учете банка (в том числе его списание с баланса или с внебалансового счета или списание начисленного дохода по нему) не изменяют условий договора между банком и его должником (дебитором), в том числе не влияют на право банка на получение в полном объеме основной суммы требования (долга), вознаграждения (интереса), штрафов, и пени за нарушение должником (дебитором) условий договора.

 4. Классификации подлежат активы - требования ко всем физическим и юридическим лицам, в том числе банкам (далее активы), а также условные обязательства.

 5. Классификация основывается на качестве актива - возможности его возврата или текущей (рыночной) стоимости актива, а в случае условного обязательства - возможности исполнения своих обязательств лицом, которому будет или может быть предъявлено требование.

 6. Активы и условные обязательства подразделяются на стандартные и классифицированные.

 Актив считается стандартным если его текущая (рыночная) стоимость не ниже стоимости его приобретения банком или имеются основания полагать, что требование по активу будет исполнено или исполняется в соответствии с условиями договора.

 Классифицированный актив представляет собой актив, текущая (рыночная) стоимость которого ниже стоимости его приобретения банком или имеются основания полагать, что требование по активу не будет исполнено или не исполняется в соответствии с условиями договора. Классифицированные активы и условные обязательства делятся на сомнительные (подразделяющиеся на субстандартные, неудовлетворительные и сомнительные с повышенным риском) и безнадежные.

 7. Провизии представляют собой сумму средств, необходимых для покрытия убытков от невозврата активов или уменьшения их стоимости. Провизии подразделяются на общие и специальные.

 8. Специальные провизии - это провизии, формируемые для покрытия убытков по конкретным классифицированным активам, в отношении которых преобладает вероятность их потери (невозврата) или текущая стоимость которых более чем в два раза меньше стоимости их приобретения.

 9. Общие провизии - это провизии на возможные потери по всей совокупности активов банка, кроме тех, по которым необходимо создавать специальные провизии.

 10. Классификация активов и соответствующий пересмотр необходимого размера провизий производится банком ежемесячно по состоянию не более чем за 7 рабочих дней до последнего рабочего дня месяца. Изменения в размере провизий отражаются в балансе банка на последний рабочий день каждого месяца.

III. КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ БАНКА

11. Классификация кредитного портфеля проводится по всем кредитам, выданным банками второго уровня: ссудам, лизингу, а также кредитам, предоставленным в виде овердрафта, факторинга, форфейтинга, путем учета векселя или другого долгового обязательства, выставления аккредитива и другими видами кредитования (далее кредиты), задолженность по которым не погашена на момент проведения классификации.

 Лизинг классифицируется как кредит под залог сдаваемых в лизинг активов.

 12. Кредиты, предоставляемые банками, подразделяются по качеству в зависимости от соблюдения заемщиком сроков платежей по кредиту (основному долгу и вознаграждению (интересу)), финансового положения заемщика, взаимоотношений банка с заемщиком, кредитной истории, обеспечения кредита и степени его надежности и ликвидности, на следующие группы:

 1) стандартные;

 2) сомнительные, подразделяющиеся на субстандартные, неудовлетворительные и сомнительные кредиты с повышенным риском;

 3) безнадежные.

 13. Стандартный кредит - кредит, срок возврата которого не наступил и качество которого не вызывает сомнения, то есть:

 - заемщик является финансово-устойчивым хозяйствующим субъектом, имеющим достаточный уровень обеспеченности собственным капиталом, и характеризующимся отсутствием непогашенных в срок кредитов;

 - надежное и ликвидное обеспечение кредита. Кредит, выданный заемщику, считается обеспеченным при условии надлежаще оформленного обеспечения в размере, достаточном для возмещения основного долга и вознаграждения (интереса) по нему, на которое банком в соответствии с действующим законодательством, может быть обращено взыскание;

 - наличие у банка соответствующего кредитного досье.

 У кредитов данной критерии отсутствуют признаки того, что они не будут возвращены.

 14. Субстандартным кредитом признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

 1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) до 30 дней;

 2) пролонгация не более одного раза.

 К данной группе также относятся кредиты, выданные клиентам, финансовое положение которых стабильное, но имеются определенные неудовлетворительные показатели (рост дебиторской задолженности, неликвидные запасы товаров и готовой продукции).

 Наличие соответствующего кредитного досье на заемщика, обязательно.

 15. Неудовлетворительным кредитом признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

 1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) от 3- до 60 дней;

 2) пролонгация более одного раза;

 3) незначительное или потенциальное ухудшение финансового положения заемщика вследствие спада производства, связанное с изменениями конъюнктуры рынка;

 4) отсутствие соответствующего кредитного досье на заемщика.

 Кредиты, выданные клиентам, по которым у банка не имеется кредитного досье на заемщика, с момента выдачи относятся к данной группе кредитов, независимо от соблюдения сроков платежей.





16. Сомнительным кредитом с повышенным риском признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

 1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) от 60 до 90 дней;

 2) систематическая (три и более раза с момента выдачи кредита) недостаточность средств, получаемых заемщиком из основного источника получения доходов, для покрытия основного долга и вознаграждения (интереса);

 3) объявление санации на срок не более 1 года;

 4) форс-мажорные обстоятельства, нанесшие заемщику материальный ущерб, но не повлекшие прекращение его деятельности;

 5) возникновение просроченной задолженности по кредитам и гарантиям, полученным от других банков.

 17. Безнадежным кредитом признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

 1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) свыше 90 дней;

 2) объявление должника банкротом;

 3) объявление санации на срок более 1 года;

 4) форс-мажор, а также иные обстоятельства, нанесшие заемщику материальный ущерб и/ или не позволяющие ему продолжать свою деятельность.

 18. Если классифицируемый кредит по выделенным критериям занимает промежуточное место между двумя выделенными в настоящем Положении группами (видами) кредитов, для снижения риска банка следует относить данный кредит к группе (виду) более низкого качества.

 При представлении заемщиком документов, подтверждающих целесообразность предоставления пролонгации по долгосрочным (со сроком свыше 3 лет) кредитам, отнесенным к стандартным, банк вправе классифицировать такой кредит как стандартный.

 В случае, если кредит, предоставленный заемщику, находящемуся на режиме санации, имеет надежное и ликвидное обеспечение, данный кредит следует классифицировать как субстандартный.

 19. Бланковый кредит, выданный финансово устойчивым заемщикам, имеющим репутацию надежного плательщика по своим обязательствам, классифицируется как субстандартный.

 В случае наличия просроченной задолженности или пролонгации бланкового кредита классификация проводится в соответствии с требованиям настоящего Положения.

 20. В случае задержки уплаты начисленного вознаграждения (интереса) более чем на 30 дней, банк должен прекратить отражение в балансе далее начисляемого вознаграждения (интереса). При задержке уплаты начисленного вознаграждения (интереса) более чем на 60 дней банк должен списывать начисленное, но не полученное вознаграждение (интерес) из баланса.

 21. Внебалансовые требования классифицируются так же как и кредиты.



IV. КЛАССИФИКАЦИЯ УСЛОВНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА

21. Классификация условных обязательств проводится по условным обязательствам по непокрытым аккредитивам и по выпущенным или подтвержденным гарантиям.

 Стандартное условное обязательство - обязательство банка по непокрытым аккредитивам и выпущенным или подтвержденным гарантиям, срок действия которого не закончился, при условии, что лицо, которому будет предъявлено требование (далее - должник) является финансово-устойчивым хозяйствующим субъектом, имеющим достаточный уровень обеспеченности собственным капиталом и характеризующимся отсутствием непогашенных в срок кредитов.

 При наступлении срока исполнения должником обязательств, вытекающих из условий договора, классификация условного обязательства проводится следующим образом:

 - при условии финансовой устойчивости должника оформляется кредит на сумму обязательства и классифицируется согласно порядку, установленному для классификации кредитного портфеля банка. В случае его оформления в виде дебиторской задолженности, его классификация проводится согласно порядку, установленному для классификации дебиторской задолженности банка;

 - при ухудшении показателей деятельности должника классификация проводится аналогично задолженности по кредиту по критериям, касающимся финансового положения должника.

V. КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕПОЗИТОВ БАНКА,

 РАЗМЕЩЕННЫХ В ДРУГИХ БАНКАХ

22. При размещении депозитов в банках, в том числе открытии счетов ностро, банк обязан анализировать финансовое состояние банка-корреспондента. Для определения и отслеживания финансового состояния банка-корреспондента, банк вправе требовать предоставления им всей необходимой для этого отчетности.

 23. Срочный депозит в банке классифицируется в зависимости от периода просроченных платежей по возврату основной суммы депозита или процентов по нему, а также в случае ухудшения финансового состояния банка-корреспондента аналогично классификации кредита с теми же сроками задержек в платежах по погашению основного долга и вознаграждения (интереса) или ухудшении финансового состояния заемщика.

 24. При возникновении задержек по переводу средств с депозита до востребования (корреспондентского счета ностро) от 7 до 30 дней депозит классифицируется как сомнительный с повышенным риском, свыше 30 дней безнадежный.

VI. КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

25. Классификации подлежит дебиторская задолженность, возникающая по операциям, связанным с финансированием капитальных вложений и административно-хозяйственной деятельностью банка, а также дебиторская задолженность по гарантиям и непокрытым аккредитивам.

 Дебиторская задолженность до истечения заранее установленных или оговоренных контрактами сроков ее погашения и появления признаков несостоятельности дебитора считается стандартной.

 При появлении признаков неликвидности или несостоятельности дебитора, но до истечения установленных контрактом (договором) сроков ее погашения, дебиторская задолженность считается субстандартной.

 В случае просрочки в погашении дебиторской задолженности, она классифицируется аналогично задолженности по кредиту с теми же сроками несвоевременного возврата.

VII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НЕОБХОДИМОГО

 РАЗМЕРА ПРОВИЗИЙ

26. Банки обязаны учитывать в бухгалтерском учете весь необходимый рассчитанный в соответствии с настоящим Положением размер провизий и отражать его в полном объеме на расходах и соответствующих счетах провизий. Банк не отражает в балансе размер провизий, определенный утвержденным Национальным Банком Республики Казахстан планом рекапитализации и улучшения деятельности банка.

 27. Необходимый размер провизий по классифицированным активам и условным обязательствам банка рассчитывается следующим образом:

 
 


            Размер резервирования (в % от         Условия резервирования


            суммы основного долга)


        


                      Субстандартные активы и условные обязательства


        


                  5                             при своевременной оплате процентов


                 10                             при задержке оплаты процентов


             __________________________________________________________________


        


                   Неудовлетворительные активы и условные обязательства


        


                 20                             при полной оплате процентов


                 25                             при задержке оплаты


             ___________________________________________________________________


        


             Сомнительные с повышенным риском активы и условные обязательства


        


                 50                             во всех случаях


             ___________________________________________________________________


        


                       Безнадежные активы и условные обязательства


        


                100                             во всех случаях


             ___________________________________________________________________
28. В случае если по классифицированному активу не предполагалась выплата вознаграждения (интереса), то по субстандартному и неудовлетворительному активу следует резервировать 10 % и 25 % соответственно.

 29. Право банка на вычет отчислений в провизии определяется налоговым законодательством.

 30. Списание активов из баланса за счет созданных провизий производится на 180-тый день со дня вынесения суммы основного долга на счета просроченных активов.

 31. Списанные активы (основной долг и начисленное вознаграждение (интерес) по нему) учитываются за балансом. Остатки на соответствующем внебалансовом счете учитываются в течение 5 лет.

 Для учета средств, отнесенных на внебалансовый счет, банк открывает каждому списанному отдельный лицевой счет, на которому учитываются сумма просроченной задолженности, вознаграждения (интереса), штрафа и пени.

 Учет списанных средств на покрытие убытков банка от кредитной деятельности по внебалансовому счету производится банком в журнале по форме Приложения N 2.

Председатель У. Джандосов

Приложение N 1

 к Положению

о классификации активов

и условных обязательств и расчете провизий по ним банками

 второго уровня Республики Казахстан, утвержденному

постановлением Правления Национального банка

 Республики Казахстан от 23.05.97 г. N 218



 



        Таблица N 1


        "____"____________1997г. N______
Классификация кредитного портфеля и формирование провизий по нему



 
  


        ____________ банка                         на "_____"____________1997г.


        


         ___________________________________________________________________


        |Кредиты | Основной |Начислен- |Размер резервиро- |Необходимая|Стои- |


        |        | долг     |ное возна-|вания (в % от сум-|сумма прови| мость|


        |        |          |граждение |мы основного дол- | зий       | обес-|


        |        |          |(интерес) |га согласно Поло- |           | пече-|


        |        |          |          |жению)            |           | ния  |


        ----------------------------------------------------------------------


                    гр.1        гр.2         гр.3             гр.4       гр.5


         Стандартные                            0


         Субстан-                               5


         дартные                               10


         Неудовлетво-                          20


         рительные                             25


         Сомнительные


         с повышенным                          50


         риском


         Безнадежные                          100


         Итого


         ----------------------------------------------------------------------


        Председатель Правления


        Главный бухгалтер


        Исполнитель


        тел.


        


        "____" _____________ 1997 г. N ______


        Таблица N 2


        


        
Классификация депозитов и формирование провизий по ним



        


        ______________________________________________________________________


        |Депозиты | Основной |Начислен- |Размер резервиро- |Необходимая|Стои- |


        |         | долг     |ное возна-|вания (в % от сум-|сумма прови| мость|


        |         |          |граждение |мы основного дол- |зий        | обес-|


        |         |          |(интерес) |га согласно Поло- |           | пече-|


        |         |          |          |жению)            |           | ния  |


        ----------------------------------------------------------------------


                      гр.1       гр.2         гр.3             гр.4       гр.5


         Стандартные                            0


         Субстан-                               5


         дартные                               10


         Неудовлетво-                          20


         рительные                             25


         Сомнительные


         с повышенным                          50


         риском


         Безнадежные                          100


         Итого


         ----------------------------------------------------------------------


        


        Председатель Правления


        Главный бухгалтер


        Исполнитель


        тел.


        


             "____"_____________1997 г. N____


        


        Таблица N 3


        


        
Классификация дебиторской задолженности и формирование провизий по ней
        


        ___________________банка               на "____"_____________1997 г.


          ____________________________________________________________________


         |Дебиторская задолженность|Cумма |Размер резервирования  |Необходимая |


         |                         |      |(в% от суммы основно-  |сумма прови-|


                                   |      |го долга согласно Поло-|зий         |


         |                         |      |жению)                 |            |


         -----------------------------------------------------------------------


                                     гр.1          гр.2                гр.3


             Стандартные                             0


             Субстандартные                          5


             Неудовлетворительные                   20


             Сомнительные с повыше-                 50


             ным риском


             Безнадежные                           100


             Итого


         -------------------------------------------------------------------------


        


        Председатель Правления


        Главный бухгалтер


        Исполнитель


        тел.


        


             "____"_____________1997 г. N____


        Таблица N 4


        


        
Классификация условных обязательств и формирование провизий по ним



        


        ___________________банка               на "____"_____________1997 г.


          ____________________________________________________________________


         |Условные обязательства  |Основной|Размер резервирования|Необходимая |


         |                        |долг    |(в% от суммы основно-|сумма прови-|


         |                        |        |го долга согласно    |зий         |


         |                        |        |Положению)           |            |


         ----------------------------------------------------------------------


                                     гр.1           гр.2              гр.3


             Стандартные                              0


             Субстандартные                           5


             Неудовлетворительные                    20


             Сомнительные с повышен-                 50


             ным риском


             Безнадежные                            100


             Итого


          ----------------------------------------------------------------------


        


        Председатель Правления


        Главный бухгалтер


        Исполнитель


        тел.





(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов