Письмо Нацкома РК по бухучету от 29 декабря 1997 г. N 13/10641 Бухгалтерский учет операций в обменных пунктах уполномоченных организаций

В связи с поступающими запросами и в соответствии с Положением об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 июля 1997 года N 295, Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан направляет письмо "Бухгалтерский учет операций в обменных пунктах уполномоченных организаций" для руководства.

Приложение: 1. Письмо "Бухгалтерский учет операций в обменных пунктах уполномоченных организаций" на 2 листах.

Директор Р. Рахимбекова

Бухгалтерский учет операций в обменных пунктах уполномоченных

организаций

Согласно Положению "Об организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан", утвержденному постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 июля 1997 года N 295, организации, уполномоченные Национальным банком, вправе осуществлять лицензированную деятельность по купле, продаже и обмену наличной иностранной валюты. Для занятия такого рода деятельностью уполномоченные организации открывают обменные пункты.

Обменные пункты уполномоченных организаций ведут бухгалтерский учет и представляют финансовую отчетность в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 26 декабря 1995 года N 2732 "О бухгалтерском учете", стандартами бухгалтерского учета, утвержденными постановлениями Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13.11.96 г. N 3, 14.11.96 г. N 4, 15.11.96 г. N 5, и Генеральным планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Обменные пункты покупают, продают и обменивают наличную иностранную валюту в соответствии с курсами, установленными на основании письменного распоряжения руководителя уполномоченной организации, а учет ее на счетах бухгалтерского учета ведут по курсу Национального банка.

Приобретенная обменным пунктом иностранная валюта отражается в кредите счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и в дебете счета 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте".

Сумма превышения курса приобретенной иностранной валюты над курсом Национального банка признается как расход, связанный с покупкой иностранной валюты, и отражается в дебете счета 821 "Общие и административные расходы" и в кредите счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте".

Реализация иностранной валюты по стоимости продажи отражается в дебете счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" в корреспонденции со счетом 709 "Прочие" подраздела 70 "Доход от основной деятельности".

Проданная валюта списывается по курсу Национального банка на день совершения операции с кредита счета 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте" в дебет счета 808 "Прочие" подраздела 80 "Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)".

В случае необходимости в дополнительном объеме иностранной валюты перевод денег в банк для конвертации казахстанских тенге отражается с кредита счета 441 "Наличность на расчетном счете" в дебет счета 411 "Денежные переводы в пути". Зачисление денег в иностранной валюте отражается в дебете счета 431 "Наличность на валютном счете внутри страны" и в кредите счета 411 "Денежные переводы в пути". Стоимость услуг банка за конвертацию денег учитывается на счете 821 "Общие и административные расходы".

Суммы курсовых разниц, начисленных на остатки валютных средств в кассе и на валютном счете на дату составления финансовой отчетности, по реализуемой валюте на дату совершения операции, а также по конвертации валюты на дату зачисления денег отражаются в общеустановленном порядке.

Расходы, связанные с реализацией иностранной валюты, в частности, арендная плата за помещение обменного пункта, заработная плата кассира и т.п., учитываются на счете 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)".

Расходы, не связанные с реализацией иностранной валюты, в частности, заработная плата административного персонала, плата за коммунальные услуги и т.п. учитываются на счете 821 "Общие и административные расходы".

В конце отчетного периода расходы, отраженные на счетах 808 "Прочие", 821 "Общие и административные расходы", 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 844 "Расходы по курсовой разнице" и т.д., относятся в дебет счета 571 "Итоговый доход (убыток)", в кредит счета 571 относятся доходы, отраженные на счетах 709 "Прочие", 725 "Доход от курсовой разницы" и т.д.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 571 "Итоговый доход (убыток)" определяет сумму чистого дохода (убытка) по результатам деятельности обменного пункта за отчетный период.