Правила классификации банковских, небанковских активов, требований Национального банка Республики Казахстан и создании провизий по ним (утверждены постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 30 декабря 1997 г. N 479) (внесены изменения постановлениями Правления Национального банка РК от 31.12.98 г. N 354; от 24.05.2000 г. N 241)

Настоящие Правила разработаны на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О Национальном банке Республики Казахстан" и устанавливают порядок классификации банковских, небанковских активов, требований и создании провизий Национального банка Республики Казахстан (далее - Нацбанк).

1. Общие положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящих Правилах:

а) Банковские активы:

аффинированное (монетарное) золото, наличные деньги, ценные бумаги, банковские займы, простые, переводные векселя (далее - векселя), принятые на переучет Нацбанком (далее - векселя, принятые на переучет), депозиты, начисленные вознаграждения и прочие требования по монетарным операциям Нацбанка;

б) Небанковские активы:

акции (доли участия в капитале) юридических лиц, незавершенное строительство, оборудование требующее монтажа, основные средства, нематериальные активы и прочие требования по немонетарной деятельности Нацбанка.

1.2. Банковские активы могут быть классифицируемые и неклассифицируемые.

1.3. К классифицируемым относятся:

- аффинированное (монетарное) золото;

- наличные деньги;

- долговые ценные бумаги, за исключением государственных ценных бумаг Республики Казахстан и стран большой пятерки (США, Япония, ФРГ, Великобритания, Франция);

- займы (банковские займы);

- векселя, принятые на переучет;

- депозиты;

- начисленные вознаграждения;

- прочие требования по монетарным операциям Нацбанка.

1.4. К неклассифицируемым относятся все другие банковские активы и требования по монетарной деятельности, за исключением перечисленных в пункте 1.3. настоящих Правил.

1.5. Классификация банковских активов Нацбанка производится на первое число каждого месяца и на конец финансового года.

1.6. Классификация банковских активов и требований Нацбанка производится соответствующим подразделением Нацбанка и представляется заместителю Председателя, курирующему указанное подразделение по формам, указанным в Приложении N 1 к настоящим Правилам.

1.7. Классификация активов, требований по монетарной деятельности и создание провизий производится в соответствии с требованиями настоящих Правил. Исключения из правил, предусмотренных настоящими Правилами, допускаются по решению Правления Нацбанка.

1.8. Классификация банковских активов основывается на их качестве, возможности их возврата и/или их текущей (рыночной) стоимости и других факторах.

Классификация требований по монетарной деятельности основывается на возможности исполнения обязательств перед Нацбанком.

1.9. Классифицированные банковские активы и требования по монетарной деятельности Нацбанка подразделяются на стандартные, сомнительные и безнадежные.

1) Стандартные - активы (требования), по которым нет просроченной задолженности и должником предоставлено соответствующее обеспечение исполнения обязательства;

2) Сомнительные - активы (требования), неудовлетворяющие требования к стандартным активам и несущие риски, связанные с задержкой невозврата от 7 до 30 дней;

3) Безнадежные - это просроченные активы (требования), связанные с задержкой возврата свыше 30 дней.

1.10. Классификация активов (в том числе требований), способ их отражения в бухгалтерском учете Нацбанка (в том числе выбытие активов с баланса) не изменяют условий договора (контракта) между Нацбанком и его должником (дебитором), т.е. не означает прекращение прав требований Нацбанка.

1.11. Нацбанк за счет расходов формирует специальные провизии (резервы), а за счет нераспределенного чистого дохода - общие провизии (резервы).

II. Классификация ссудного портфеля

2.1. Классификация ссудного портфеля проводится по всем кредитам, выданным Нацбанком, задолженность по которым не погашена на момент проведения классификации.

2.2. Банковские займы, предоставленные Национальным банком, классифицируются в зависимости от соблюдения заемщиками сроков платежей по банковскому займу (основному долгу и вознаграждению, начисленным штрафным санкциям), финансового положения заемщика, взаимоотношений банка с заемщиком, кредитной истории, обеспечения банковского займа и степени его надежности и ликвидности в соответствии с Положением о классификации ссудного портфеля и резервах (провизиях), необходимых для покрытия возможных убытков по банковским займам Национального банка Республики Казахстан, утвержденным постановлением Правления Нацбанка от 31.12.96 г. N 340.

III. Классификация размещенных Нацбанком депозитов

3.1. Классификации подлежат как депозиты до востребования, так и срочные депозиты.

3.2. При классификации депозитов до востребования и срочных депозитов учитываются:

1) ухудшение финансового состояния заемщика;

2) наложение ареста на счета Нацбанка до принятия судом соответствующего решения (в том числе введение ограничений на распоряжение средствами, ведущими к невозможности свободного использования средств Нацбанка);

3) повышение (понижение) рейтинга (долгосрочного, краткосрочного), присвоенного одним из ведущих рейтинговых агентств;

4) задержки платежей по общей сумме депозитов.

3.3. Депозиты классифицируются с учетом критериев, указанных в пункте 3.2. настоящих Правил, на стандартные, сомнительные и безнадежные:

1) Стандартные депозиты - это депозиты, по которым отсутствуют риски, включая их невозврат;

2) Сомнительные депозиты - это депозиты, неудовлетворяющие требования к стандартным депозитам и несущие риски, связанные с задержкой возврата от 7 до 30 дней;

3) Безнадежные депозиты - это просроченные депозиты со сроком возврата свыше 30 дней.

IV. Классификация ценных бумаг

4.1. Классификации подлежат все приобретенные долговые ценные бумаги, включая выраженные в иностранной валюте, за исключением государственных ценных бумаг Республики Казахстан и стран большой пятерки, указанных в пункте 1.3. настоящих Правил.

4.2. При классификации долговых ценных бумаг учитывается финансовое положение эмитента, его рейтинг, вид ценной бумаги, текущая (рыночная) стоимость, сроки ее погашения, доходность.

4.3. Стандартной считается высоколиквидная ценная бумага, выпущенная первоклассным эмитентом, финансовое положение которого не вызывает сомнений и срок погашения которой еще не наступил.

4.4. Сомнительной считается ценная бумага при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) задержка платежа по погашению ценной бумаги и/или причитающегося вознаграждения (дивидендов) по ней составляет не более 30 дней;

б) ухудшение финансового положения эмитента;

в) снижение текущей стоимости ценной бумаги на фондовом рынке.

В случае приобретения ценных бумаг иностранного правительства учитываются риски, связанные с политическим и экономическим положением страны (государства), суверенный рейтинг страны, присвоенный одним из ведущих международных рейтинговых агентств.

4.5. Безнадежной считается ценная бумага при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) задержка платежа по погашению ценной бумаги и/или причитающегося вознаграждения (дивидендов) по ней составляет более 30 дней;

б) отмечена тенденция к постоянному снижению текущей (рыночной) стоимости ценной бумаги;

в) объявление санации либо ликвидации эмитента;

г) признание или объявление эмитента банкротом.

V. Классификация наличных денег и прочих банковских активов

5.1. Наличные деньги классифицируются на платежные и неплатежные в соответствии с установленными Правилами по эмиссионно-кассовым операциям и обеспечению сохранности ценностей в подразделениях Национального банка Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правления Нацбанка Республики Казахстан от 25 июля 1997 года N 281.

5.2. Прочие банковские активы - это требования, возникшие по монетарным операциям и не перечисленные в вышеуказанных пунктах настоящих Правил.

V-I. Классификацдя векселей, принятых на переучет

5-1.1 Классификация векселей, принятых на переучет проводится по всем векселям, переучтенным Нацбанком, и находящимся в портфеле Нацбанка на момент проведения классификации.

5-1.2. Классификация векселей, принятых на переучет производится на основании финансовой отчетности и другой информации, запрашиваемой Нацбанком и предоставляемой заемщиком (эмитентом векселей). Векселя, принятые на переучет классифицируются в зависимости от соблюдения заемщиком (эмитентом векселя) сроков платежей по векселям, текущего финансового состояния заемщика (эмитента векселей), взаимоотношений Нацбанка с заемщиком (эмитентом векселей).

5-1.3. Векселя, принятые на переучет классифицируются с учетом критериев, указанных в пункте 5-1.2 настоящих Правил, на стандартные, сомнительные и безнадежные:

1) стандартные

- это векселя, принятые на переучет, по которым отсутствуют риски неплатежа и/или заемщик по нему (эмитент векселя) относится Нацбанком к первоклассному эмитенту векселей;

2) сомнительные

- это векселя, принятые на переучет, заемщик по которым не отвечает требованиям, предъявляемым к первоклассным эмитентам векселей и/или задержка платежей по которым составляет от 7 до 30 дней.

3) безнадежные

6.1. Небанковские активы подлежат классификации, которая проводится не реже одного раза в год. Небанковские активы и требования подразделяются на стандартные, сомнительные и безнадежные:

1) Стандартными считаются небанковские активы (требования), не несущие каких-либо рисков, включая качество, их текущую (рыночную) стоимость и/или неисполнение требований по операциям с небанковскими активами;

2) Сомнительными считаются небанковские активы (требования), несущие риски, связанные с задержкой неисполнения требований свыше 180-ти дней;

3) Безнадежные небанковские активы - это просроченные требования, со сроком возврата свыше 180 дней, а также утратившие полезные свойства, предъявляемые к качеству этих активов.

6.2. Порядок списания с баланса Нацбанка сумм дебиторской задолженности, образовавшейся по административно-хозяйственной деятельности, устанавливается нормативными правовыми актами Нацбанка, регулирующими вспомогательный бухгалтерский учет операций Нацбанка с дебиторами и кредиторами и порядок выбытия и списания с баланса Нацбанка объектов основных средств, других товарно-материальных ценностей (запасов) и дебиторской задолженности, образовавшейся в результате хозяйственной деятельности.

VII. Определение необходимого размера провизий и порядок их

формирования

7.1. Необходимый размер провизий по классифицированным банковским активам определяется от размера актива (по ценным бумагам от номинальной стоимости) в следующем порядке:

а) в размере 25% - 50% по сомнительным активам и требованиям;

б) в размере 100% по безнадежным активам и требованиям.

При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, а также при наложения ареста на счета Нацбанка, обнаружении и подтверждении проведенной экспертизой, фальшивых и негодных к обращению наличных денег провизии создаются в 100% размере.

По стандартным банковским активам и требованиям провизии не создаются.

Создание провизий по сомнительным векселям производится в размере 50 % от номинальной стоимости векселя. Создание провизий по безнадежным векселям производится в размере 100 % от номинальной стоимости векселя. В случае ликвидации заемщика (эмитента векселя), векселя классифицируются, вне зависимости от срока погашения векселя, как безнадежные. Безнадежные векселя, по которым задержка платежей составляет 30 и более дней, подлежат списанию с баланса Нацбанка на внебалансовые счета, согласно пункту 7.3. настоящих Правил.

7.2. Провизии по классифицированным банковским активам формируются за счет расходов Нацбанком ежемесячно на каждое первое число по результатам проведенной классификации на основании распоряжения курирующего заместителя Председателя.

7.3. Выбытие сумм безнадежных требований с баланса Нацбанка производится на основании решения Совета директоров Нацбанка за счет созданных провизий ежеквартально - 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря т.г. (если это не рабочие дни - то списание производится в предшествующий рабочий день) соответственно с учетом погашения задолженности в течение последнего месяца квартала. Одновременно сумма основного долга, выбываемая с баланса, переводится на внебалансовые счета для дальнейшего внесистемного учета в течение 5 лет.

7.4. Аннулирование и/или уменьшение сумм задолженности с баланса Нацбанка по вознаграждению, начисленному по приобретенным ценным бумагам, предоставленным банковским займам, размещенным депозитам и векселям, принятым на переучет производится по истечении 30 дней со дня их образования за счет уменьшения ранее начисленных доходов по ним. Одновременно сумма начисленного вознаграждения отражается на внебалансовых счетах для их дальнейшего учета в течение 5 лет.

7.5. Общая сумма провизий, созданных на первое число месяца по результатам проведения классификации банковских активов, с учетом погашения задолженности в текущем месяце, корректируется при проведении классификации активов по состоянию на первое число следующего месяца.

7.6. При объявлении (признании) должника банкротом, начисленное до даты объявления о банкротстве, но неуплаченное вознаграждение учитывается в общей сумме требований к нему на соответствующем внебалансовом счете. В дальнейшем в соответствии с действующим законодательством начисление вознаграждения прекращается.

7.7. Отражение погашения требований Нацбанка производится в соответствии с нормативными правовыми актами Нацбанка.

При этом, в начале производится погашение начисленных штрафных санкций, начисленного вознаграждения в полном объеме, а затем основного долга.

Уменьшение расходов по созданным в текущем финансовом году провизиям осуществляется только при погашении задолженности в этом же финансовом году, в других случаях погашение задолженности рассматривается как непредвиденный (чрезвычайный) доход.

7.8. В конце финансового года Нацбанк на основании решения Совета директоров за счет нераспределенного чистого дохода формирует общие провизии (резервы). При этом размер провизии составляет 0,5 процента от классифицируемых банковских активов.

Председатель

Национального банка У.А. Джандосов