Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 Об утверждении Стандарта финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам»

В соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и в целях совершенствования финансовой отчетности пенсионных активов в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Стандарт финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам».

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 3 октября 2013 года под № 8765

Председатель

Национального Банка

Г. Марченко

«СОГЛАСОВАНО»

Министерство финансов

постановлением Правления

Национального Банка

Республики Казахстан

от 26 июля 2013 года № 195

Стандарт финансовой отчетности

«Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам»

1. Цель и сфера действия

1. Настоящий Стандарт финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам» (далее - Стандарт) разработан в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», предназначен для ведения бухгалтерского учета пенсионных активов и составления финансовой отчетности в отношении пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов (далее - фонд).

2. Целью Стандарта является определение особенностей ведения бухгалтерского учета и представления информации по пенсионным активам, подлежащей раскрытию в финансовой отчетности фондом.

3. Вопросы, не урегулированные Стандартом, регулируются Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО).

4. Для ведения бухгалтерского учета и составления фондом финансовой отчетности по собственным активам фондом применяются МСФО.

2. Понятия, используемые в Стандарте

5. Для целей Стандарта используются понятия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и МСФО.

3. Ведение бухгалтерского учета пенсионных активов

Параграф 1. Бухгалтерский учет пенсионных активов

6. Бухгалтерский учет пенсионных активов, в том числе операций по получению пенсионных взносов и осуществлению пенсионных выплат осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 69 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7118).

Параграф 2. Первоначальное признание финансовых активов

7. Фонд классифицирует финансовые активы по следующим категориям:

1) «оцениваемые по амортизированной стоимости» - государственные ценные бумаги Республики Казахстан со сроком погашения три года и более, в соответствии с условиями выпуска и другие долговые финансовые активы с фиксированным сроком погашения, по которым отсутствует активный рынок;

2) «оцениваемые по справедливой стоимости» - иные финансовые активы, не классифицированные в категорию «оцениваемые по амортизированной стоимости».

8. Сделки по покупке и продаже финансовых активов, за исключением сделок с производными финансовыми активами, учитываются по методу учета на дату заключения сделок.

Датой заключения сделки является дата принятия фондом обязательств по покупке или продаже актива.

Бухгалтерский учет на дату заключения сделки предусматривает следующее:

1) признание актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате в день заключения сделки;

2) прекращение признания реализованного актива, признание доходов или расходов от выбытия актива и признание дебиторской задолженности к покупателю актива в день заключения сделки.

Расчет дохода или расхода от выбытия финансового актива осуществляется по методу ФИФО (first in first out) «первое поступление - первый отпуск» (далее - метод ФИФО).

При