Выступление на семинаре-совещании в г.Караганде Вице-Министра государственных доходов РК Байжанова У.С.

"Об основных нарушениях, выявляемых в работе налоговых органов

республики и необходимости внутреннего аудита"

Уважаемые коллеги!

Целью проведения сегодняшнего семинара является обсуждение путей совершенствования деятельности налоговых органов в рамках задач и функций служб внутреннего аудита.

Когда в структуре МГД была создана система, подсистема налоговой полиции, одной из функций этого подразделения было обеспечение внутренней безопасности, которое фактически сводилось внутренним контролем над деятельностью налоговых работников. Это насколько было эффективно, корректно, вы сами знаете, об этом не буду говорить.

Сегодня на базе налоговой полиции создано Агентство финансовой полиции, основными задачами которого являются предупреждение и борьба с экономическими преступлениями.

Налоговое законодательство разрабатывается и разъясняется налоговыми органами и ими осуществляется контроль за правильностью их применения. Внутренняя безопасность, контроль и профилактика нарушения налогового законодательства - это наша проблема, наша задача заниматься внутренним аудитом.

Необходимым условием функционирования любой налоговой системы является эффективный налоговый контроль, так как при его отсутствии или малой эффективности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы, что, в свою очередь, может поставить под угрозу экономическую безопасность страны.

Законность действий должностных лиц налоговых органов обеспечивается рядом правовых средств. В первую очередь это - Конституция и Налоговый кодекс. И в то же время это и право заинтересованных лиц на обжалование действий должностных лиц налоговых органов, а также надзор прокурора и суда. Безусловно наибольшая ответственность по обеспечению соблюдения законности лежит на руководителях областных органов налоговых комитетов.

Информация о нарушениях законности в деятельности налоговых органов к нам поступает в виде представлений органов прокуратуры, другой источник - это жалобы и заявления граждан и организаций, в виде депутатских запросов, обращений министерств и ведомств, запросов органов государственной власти, публикаций средств массовой информации, а также в результате проверок служебной деятельности налоговых комитетов.

Как вы знаете, основной задачей отделов внутреннего аудита в структурах налоговых органов должно являться выявление, предупреждение и пресечение экономических, коррупционных, должностных правонарушений со стороны должностных лиц налоговых органов. Создание подобных отделов в структуре налоговых органов было продиктовано необходимостью усиления внутриведомственного контроля в целях принятия мер по надлежащему обеспечению соблюдения законности в деятельности подразделений налоговых органов.

В этих целях отделы внутреннего аудита должны во взаимодействии с другими отделами на основании проводимых приказов о деятельности районных комитетов в целом, подготавливать для руководителей налоговых комитетов предложения о проведении комплексных и тематических проверок и по их результатам разрабатывать планы мероприятий по устранению выявленных нарушений и упущений в работе, о принятии мер административного и дисциплинарного воздействия к должностным лицам, предупредительно-профилактической работе.

Целью ведомственного контроля является разработка и проведение комплекса мероприятий, направленных на защищенность структурных подразделений системы министерства государственных доходов от экономических и коррупционных правонарушений и соблюдение законодательных, нормативных и правовых актов Республики Казахстан, а также формирование механизма защиты налоговых технологий от противоправных действий преступных сообществ и отдельных лиц и создание необходимых условий для выполнения сотрудниками своих функциональных обязанностей.

Ведомственный контроль, в системе Министерства государственных доходов, являясь частью общей системы проверок и контроля за соблюдением выполнения фискальными органами своих функций и соблюдения при этом законодательства Республики Казахстан, нормативных, правовых актов, призван оказывать помощь в разрешении конфликтных ситуаций, возникающих по различным вопросам деятельности всех подразделений системы министерства.

Деятельность отдела внутреннего аудита будет оцениваться не только количеством проведенных проверок, выявленных нарушений, а качественным выполнением заданий.

Для проверки состояния этой работы необходимо в первую очередь определить внимательное изучение личных дел сотрудников, образование, характеристики с прежних мест работы, материалы аттестации, спецпроверок, отзывы совместно работающих с ним сотрудников и т.д., в необходимых случаях проверок деклараций о доходах и имуществе. Особенно обратить внимание на моральный облик каждого работника. В зарубежье разработано положение, как официальный документ типа Морального Кодекса в старые времена, где есть интересный пункт о том, что не рекомендуется посещать рестораны, публичные места и т.д., где аргументы будут записаны...

Затем изучаются материалы проведенных им проверок, в составе комплексных проверок и проведенных самостоятельно, а также материалы проверок тех же организаций, проведенных в более поздний период, но охватывающих проверяемый им период.

При проведении внутреннего аудита необходимо обратить внимание на:

- наличие планов работы, их выполнение; состояние исполнительской дисциплины по выполнению приказов и указаний министерства и подготовке ответов на заявления налогоплательщиков;

- соблюдение режима секретности; наличие жалоб, их характер, по каким подразделениям налогового комитета превалируют жалобы, на каких сотрудников конкретно;

- меры, принимаемые по рассмотрении жалоб; льготы, отсрочки, предоставляемые предприятиям и организациям, их правомерность;

- порядок организации комплексных проверок структурных подразделений подведомственных НК;

- реализация материалов по результатам проверок; состояние кадровой работы, организация приема и увольнения (испытательный срок, декларации);

- обоснованность расходования и целевого использования средств фонда развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы;

- обоснованность отзыва инкассовых распоряжений и платежных документов со счетов предприятий и организаций;

- правильность ведения лицевых счетов налогоплательщиков по поступившим суммам, прием деклараций, акты проверок; недоимки, меры принимаемые к взысканию.

Необходимо также наладить взаимодействие с правоохранительными органами, которые должны иметь конструктивный характер.

Если наши сотрудники четко будут знать налоговое законодательство, квалифицированно подходить к применению каждой нормы налогового законодательства, знать свои права и как вести при допросе правоохранительных органов от этого и зависит налаживания нормальных контактов, добрых отношений с правоохранительными органами.

Для внутреннего пользования работников направляли Памятку, составленную для должностных лиц, вызываемых в правоохранительные органы для дачи показаний и для других следственных действий, чтобы наши сотрудники не терялись при допросе, умели достойно, убедительно вести себя, защитить и отстаивать свои права.

Следующий аспект взаимоотношений с правоохранительными органами.

Критерием оценки эффективности работы отделов внутреннего аудита, вообще в целом налогового комитета будем обязательно применять данные деятельности правоохранительных органов в отношений наших подразделений, как например:

- удовлетворенные решением суда иски налогоплательщиков;

- отмененные акты проверок по ходатайству налогоплательщиков;

- скрытые нарушения 9-ым управлением УВД, возбужденные дела конкретно к нашим работникам и т.д.

Все эти данные отражают результаты работы налоговых органов. Если эти нарушения нами не были скрыты, то показывает малоэффективность работы отдела внутреннего аудита. Нам надо своими руками исправлять, поддерживать своих работников, которые попадали в неприятные ситуации, совершили ошибки, дополнительно находит юридические аргументы, чтоб человека безосновательно не обвиняли. Имеются факты на местах, что человека оставляем один на один, попадавшегося в такую ситуацию.

Я хотел бы обратить Ваше внимание на наиболее характерные нарушения допускаемые практически всеми налоговыми органами выявленные проведенными проверками за 2000 г. и 1 квартал 2001 г.

Не называю налоговые комитеты, в которых имели место данные нарушения.

Так, в нарушение статьи 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан, к налоговым отношениям применялись нормы гражданского права в части договоров уступки и перевода долга. При этом налоговые органы проводили взаимозачеты по налогам между плательщиками без проверки фактических взаимоотношений хозяйствующих субъектов между собой и бюджетом.

Также, делаются необоснованные выводы о законности заключенных налогоплательщиками договоров по переуступке долга в бюджет, и ссылки при этом на гражданское законодательство РК являются незаконными, противоречащими вышеуказанной ст. 1 ГК РК.

Кроме того, указание судами на наличие согласия руководителей территориальных налоговых органов на заключение таких договоров также не может быть принято во внимание, поскольку последние таковыми полномочиями не обладают, и Законом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" перевод налогоплательщиком своего долга перед бюджетом на другое лицо не предусмотрен.

В этой связи, в настоящее время Генеральной Прокуратурой РК, по представлению территориальных прокуроров принимаются меры направленные на отмену незаконных решений, которыми признаны законными такие взаимозачеты по налогам.

Существенным нарушением, является незаконное использование при проведении взаимозачетов сумм превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет над суммой начисленного налога, при этом при проведении взаимозачетов заключались договоры перевода долга и договоры переуступки прав требований между несколькими сторонами, а в качестве кредиторов выступали Налоговые комитеты по области и городу.

Допускались случаи, когда в зачете участвовали предприятия имеющие недоимку, тогда как на их расчетных счетах имелись денежные средства, что можно объяснить только о халатном отношением должностных лиц налогового комитета к исполнению своих служебных полномочий, которые в первую очередь обязаны проводить погашение задолженности за счет имеющихся на расчетном счете наличных денег.

В нарушение требований инструкции N 33 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с юридических лиц" и инструкции N 46 "О порядке исчисления социального налога" предприятиям, производящим расчеты в централизованном порядке не всеми областными налоговыми комитетами были открыты лицевые счета для осуществления контроля платежей.

Установлены факты, когда в нарушение требований инструкции N 37 "О порядке исчисления НДС", в налоговом комитете не имеется журналов регистрации заявлений по возврату налога на добавленную стоимость.

Несмотря на указания министерства в ряде налоговых комитетов в нарушение порядка рассмотрения ходатайств, поступившие ходатайства (разногласия) направлялись для разрешения тем должностным лицам, действия которых обжалуются.

Установлены факты искажения отчетных данных по представляемой в Министерство отчетности, что свидетельствует об отсутствии должного контроля за достоверностью представляемой отчетности, соответственно в этих налоговых комитетах нет контроля и за достоверностью отчетных данных, представляемых им районными налоговыми комитетами.

В нарушение пунктов 1 ст. 155 и 156 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" имеются факты, когда решения об ограничении в распоряжении имущества налогоплательщиков выносятся в отношении предприятий, не имеющих задолженности перед бюджетом.

В то же время в отношении отдельных лиц, не принимались меры по взысканию задолженности по платежам в бюджет.

Одной из причин неправомерных действий со стороны налоговых органов, является то, что некоторые руководители не уделяют должного внимания работе по подбору кадров. Кроме того, во многих налоговых комитетах практикуется увольнение лиц, совершивших коррупционные преступления по собственному желанию, что указывает на стремление руководителей налоговых комитетов в создании мнимого благополучия.

Так, заместителем председателя налогового комитета по Енбекшильдерскому району Акмолинской области Джанбаевым С. А. было совершено деяние, содержащее признаки коррупционного преступления, по данному факту было возбуждено уголовное дело, несмотря на это Джанбаев С.А. продолжал занимать ответственную должность. И только после возбуждения дисциплинарного производства прокуратурой Акмолинской области, Джанбаев С.А. был уволен.

Бекжанов А.С. - налоговый инспектор налогового комитета по г. Шымкенту был освобожден от занимаемой должности по собственному желанию в октябре 2000 года, хотя решением суда он признан виновным в совершении коррупционного преступления.

В нарушение требований Инструкции "О едином порядке ведения учета субъектов коррупционных правонарушений", не проверяются по соответствующим учетам лица, претендующие на поступление на государственную службу.

Так, Сабитов А.С., занимавший должность в Налоговом комитете по г. Усть-Каменогорску, за совершенное коррупционное правонарушение Приказом Председателя Налогового Комитета по г. Усть-Каменогорску был привлечен к дисциплинарной ответственности в последующем без проведения спецпроверки и направления запроса о государственном служащем Сабитов был назначен главным налоговым инспектором.

В нарушение пункта 6 Положения о юридической службе органов государственного управления и их подведомственных предприятий и учреждений, утвержденного постановлением Кабинета Министров РК от 05.05.95г. N 624, в отдельных налоговых комитетах в юридических службах на должностях состоят лица не имеющие юридического образования.

Отсутствует контроль за использованием бланков строгой отчетности, а также контроль за фактическим обеспечением поступления налогов в бюджет. Нередки случаи, когда работники налоговых комитетов теряют бланки строгой отчетности, при этом служебные расследования по факту их утери проводятся формально, без выяснения причин.

Не на должном уровне контроль за предоставленными отсрочками. Не проводится анализ своевременности регистрации контрольно-кассовых аппаратов по истечении предоставленных отсрочек.

Слабо проводится работа по выявлению фактов преднамеренного и ложного банкротства. А ведь на эти вопросы министерство неоднократно акцентировало внимание руководителей комитетов.

Отдельными налоговыми комитетами до настоящего времени не выполняется требование Постановления Правительства РК "О регистрации проверок хозяйствующих субъектов", что порождает многочисленные жалобы. Органами прокуратуры республики в министерство направлены ряд представлений по нарушениям порядка проведения проверок. Основными из них являлись нарушение установленных правил; в предписаниях на проведение проверок не всегда проставляются сроки окончания проверок, вопросы, охваченные проверкой выходят за пределы, указанных в предписаниях, вместо объекта проверки указывается район или город.

Это вызывает недовольство со стороны предпринимателей, утверждающих, что такими предписаниями можно воспользоваться во многих местах, несколько раз и по разным вопросам и как следствие поток жалоб в министерство, средства массовой информации и другие органы, вплоть до обращений к Президенту Республики Казахстан.

Есть также факты несвоевременного исполнения поручений руководства министерства по рассмотрению жалоб и заявлений от налогоплательщиков.

Некоторые письма, которые можно рассмотреть в областном подразделении, минуя их, поступают напрямую в МГД РК. Отсюда, можно сделать вывод, что на местах разъяснительная работа по вопросам рассмотрения жалоб и заявлений ведется на недостаточном уровне.

Также, без ведома МГД РК структурные подразделения допускают к различным проверкам правоохранительные и другие государственные органы. Министерству информация об этих проверках поступает последней, после получения каких либо замечаний и представлений проверяющего органа.

Имеются случаи предоставления информации и сведений другим государственным органам, средствам массовой информации, юридическим и физическим лицам о налогоплательщиках, что является совершенно недопустимым. Например, в НК по ЗКО, в результате такой халатности и бесконтрольности со стороны руководства, сотрудники налогового комитета представляли сведения о налогоплательщиках физическому лицу войдя с ним в сговор. За что были привлечены к уголовной ответственности.

Не на должном уровне ведется работа по выполнению требований Законов РК "О борьбе с коррупцией" и "О государственной службе".

Несмотря на то, что мы сами контролируем сдачу деклараций госслужащими, имеется такие факты, как не своевременная сдача деклараций среди сотрудников налоговых органов.

По представленной информации правоохранительных органов за 2000 год было выявлено наибольшее число случаев коррупционных правонарушений в следующих областях: НК по ЮКО - 10 случаев, НК СКО - 21, НК по ВКО - 16, НК по Алматинской области - 27, НК по Жамбылской области - 66 случаев.

Это свидетельствует, о том, что работа по ведомственному контролю в структурных подразделениях ведется на недостаточном уровне. Много жалоб и заявлений поступают на необоснованные и неправомерные действия сотрудников территориальных подразделений МГД РК.

К сожалению, в условиях недостаточного финансирования органов государственной службы существует проблема выплаты приемлемой заработной платы квалифицированным и опытным работникам налоговых органов. В связи с этим объективно существует тенденция оттока из органов налоговых органов наиболее подготовленных кадров. На смену им приходят люди, порой еще недостаточно подготовленные профессионально, не имеющие необходимого опыта практической работы, с пониженным иммунитетом к попыткам подкупа. Этот фактор активно используется криминальными структурами в своих целях. Нам хотелось бы отметить, что необходимо активнее проводить разъяснительную работу среди сотрудников в данном направлении.

Все перечисленные факты нарушений и недостатков в работе явились результатом слабо поставленной разъяснительной и предупредительно-профилактической работы по предупреждению правонарушений. Из представленного списка участвующих в сегодняшнем семинаре видно, что в некоторых областных комитетах нет закрепления персональной ответственности между первыми руководителями за данный участок работы. В структурах ряда областных налоговых комитетов отсутствует отдел внутреннего аудита. Функции внутреннего аудита размыты между разными отделами, что не способствует должному вниманию этого важнейшего участка работы налоговых органов.

О задачах и функциях Департамента ведомственного контроля вам расскажет директор департамента Тян.В.Д.