Стандарт бухгалтерского учета N 18 Учет в инвестиционных фондах (утвержден постановлением Национальной комиссии по бухгалтерскому учету от 15 ноября 1996 года N 5 Об утверждении стандартов бухгалтерского учета)

Утвержден

постановлением

Национальной

комиссии Республики Казахстан

по бухгалтерскому учету

от 15 ноября 1996 г. N 5

СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 18

УЧЕТ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ

ЦЕЛИ И СФЕРА ДЕЙСТВИЯ СТАНДАРТА

1. Данный стандарт определяет особенности ведения учета и раскрытие информации по инвестиционной деятельности Инвестиционных Фондов.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

2. Инвестиционный Фонд - юридическое лицо, созданное в форме акционерного общества открытого типа, осуществляющего привлечение денежных средств путем выпуска и размещения своих собственных акций с целью последующего инвестирования привлеченных средств в ценные бумаги.

3. Инвестиционный фонд открытого типа - фонд, который выпускает свои собственные акции с обязательством их выкупа.

4. Инвестиционная деятельность - это покупка и реализация ценных бумаг для инвестирования с целью получения дохода.

5. Инвестиционные ценные бумаги - это ценные бумаги, в которые инвестируются средства, привлеченные инвестиционным фондом, за исключением ценных бумаг, выпущенных самим фондом.

6. Портфель ценных бумаг - это совокупность всех инвестиционных ценных бумаг, которыми владеет фонд.

7. Управление портфелем ценных бумаг - деятельность управляющего, заключающая в принятии решений о приобретении, продаже, иных сделок с инвестиционными ценными бумагами.

8. Управляющий инвестиционного фонда - юридическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность по управлению портфелем ценных бумаг.

9. Кастодиан - юридическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность по хранению и учету вверенных ему денежных средств и ценных бумаг клиентов.

10. Депозитарий - создаваемая профессиональными участниками рынка ценных бумаг специализированная организация, функции которой заключаются в хранении ценных бумаг и техническом обслуживании, совершаемом в интересах их клиентов, сделок с ценными бумагами (учет и регистрация движения выраженных в ценных бумагах имущественных прав), а также при наличии лицензии, осуществление клиринговой деятельности.

11. Распределения - это дивиденды, выплачиваемые фондом из чистого дохода от финансовых инвестиций и чистого дохода, полученного от реализации финансовых инвестиций.

12. Реинвестирование - это распределения, получаемые акционерами фонда в виде дополнительных акций фонда вместо денежных средств.

13. Цена реинвестирования - это чистая стоимость активов в расчете на акцию фонда на дату выплаты распределений. По цене реинвестирования выпускаются дополнительные акции фонда вместо распределения денежных средств.

14. Стоимость чистых активов - превышение стоимости активов фонда над его обязательствами.

ДОХОДЫ

15. Учет доходов инвестиционных фондов осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 5 "Доход".

РАСХОДЫ

16. Учет расходов инвестиционных фондов классифицируется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 7 "Учет товарно-материальных запасов".

17. Расходы на проведение эмиссии ценных бумаг такие как:

юридические услуги за подготовку заявления о регистрации, расходы по регистрации эмиссии, по реализации акций;

затраты на проведение аудита финансовой отчетности, необходимого для получения разрешения на эмиссию ценных бумаг;

расходы по рекламе, печатанию акций фонда, регистрационных заявлений, проспектов;

списываются на дополнительно оплаченный капитал.

ОЦЕНКА

18. Оценка финансовых инвестиций инвестиционного фонда производится регулярно обычно по текущей стоимости, по ценным бумагам на которые отсутствуют рыночные цены - в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 8 "Учет финансовых инвестиций".

19. Определение продажной цены акций инвестиционного фонда и их выкупной цены при покупке у своих акционеров, производится по стоимости чистых активов, на день свершения операций.

ТРЕБОВАНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

20. В объем финансовой отчетности инвестиционных фондов данным Стандартом вводится специализированная форма "Отчет по изменениям в чистых активах", Форма этого отчета приведена в приложении к Стандарту.

21. В данном отчете показываются изменения в чистых активах, возникшие от выплаты распределений акционерам, операций с акциями инвестиционного фонда и акционерным капиталом.

РАСКРЫТИЕ

22. В финансовой отчетности следует раскрывать:

размер вознаграждения управляющего, кастодиана, независимого регистратора;

стоимость чистых активов в начале и конце отчетного периода;

повышение в стоимости чистых активов от переоценки инвестиций;

перечень ценных бумаг с указанием вложенных инвестиций;

доход от инвестиций в расчете на акцию;

расходы в расчете на акцию;

чистый доход от инвестиций на акцию;

соотношение объема сделок с портфелем ценных бумаг;

соотношении чистого дохода от инвестиций к средней стоимости чистых активов;

соотношение расходов к средним чистым активам;

ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

23. Данный стандарт бухгалтерского учета вступает в силу с 1 января 1997 года.

ПРИЛОЖЕНИЕ

        


             Отчет по изменениям в чистых активах


             на 1 __________________199___г.


             Полное наименование инвестиционного фонда


             Юридический адрес ______________________________________________


             Ед.измерения. тыс.тенге


             Повышение (понижение) в чистых активах от операций:


             Чистый инвестиционный доход (убыток)


             Чистый доход от реализации ценных бумаг для инвестирования


             Изменения в нереализованном повышении стоимости ценных бумаг


             Чистое увеличение (уменьшение) в чист.активах, возник.от операций


             Распределение между акционерами:


             Чистый инвестиционный доход


             Чистый доход от реализации ценных бумаг


             Итого распределение


             Повышение (понижение) в чистых активах  от  операций  с  акционерным


        капиталом:


             Поступления от проданных акций


             Выпущены в счет реинвестиций дивидендов


             Стоимость выкупленных акций


             Итого повышение (понижение) от операций с акционерным капиталом


             Итого повышение в чистых активах


             Чистые активы:


             Начало отчетного периода


             Конец отчетного периода


             Число выпущенных и выкупленных акций:


             Выпущенные акции:


             количество


             стоимость


             Выпущенные в счет реинвестиций дивидендов:


             количество


             стоимость


             Выкупленные акции:


             количество - штук


             стоимость


        


             Управляющий ______________________________


             Главный бухгалтер__________________________


             "__________"_________________199_______г.