Временные методические указания Налогового комитета РК от 30 апреля 1996 года О порядке рассмотрения писем, заявлений и жалоб юридических и физических лиц по вопросам налогообложения
Временные методические указания Налогового комитета РК от 30 апреля 1996 года О порядке рассмотрения писем, заявлений и жалоб юридических и физических лиц по вопросам налогообложения
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В методических указаниях излагаются вопросы организации работы в органах налоговой службы по учету и рассмотрению писем, предложений, заявлений и жалоб налогоплательщиков по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
Настоящие методические указания разработаны на основании Конституции Республики Казахстан, Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.95 г. N 2235 и дополнений к нему, Указа Президента Республики Казахстан от 19.06.95 г. "О порядке рассмотрения обращений граждан" и инструкции по делопроизводству в Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденной Министром финансов Республики Казахстан 18.08.95 г.
1. Руководители и другие должностные лица органов налоговой службы обязаны проводить личный прием руководителей юридических лиц или граждан, обращающихся с заявлениями и жалобами по вопросам исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет не реже одного раза в месяц.
Прием налогоплательщиков, обращающихся лично за выяснением отдельных вопросов , связанных с исчислением налогов и других обязательных платежей в бюджет, должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить: исчерпывающее объяснение всех вопросов, с которыми обращаются налогоплательщики, немедленное, в оперативном порядке устранение ошибок и нарушений, допущенных при исчислении налогов и других обязательных платежей в бюджет, включая предоставление установленных действующим законодательством льгот. Если ошибки и нарушения очевидны, а право на льготы подтверждено предъявленными документами руководитель налоговой службы должен принять безотлагательные меры по исправлению допущенных ошибок, без требования подачи налогоплательщиками письменных заявлений и жалоб.
Прием должен проводиться в установленные и доведенные до сведения налогоплательщиков дни и часы по месту работы.
Если заявление или жалоба не могут быть разрешены должностным лицом во время приема, они излагаются в письменной форме и с ними ведется работа как с письменными обращениями.
2. В соответствии с действующим законодательством письма, заявления и жалобы от налогоплательщиков, поданные в установленном порядке, подлежат обязательной регистрации и рассмотрению.
Регистрация писем, заявлений и жалоб, поступающих в налоговые органы, производится в день поступления.
Письма, заявления и жалобы ставятся на особый контроль и регистрация их производится в журнале отдельно от правительственной и общей корреспонденций.
Независимо от регистрации письма, заявления или жалобы в общем отделе (канцелярии, приемной) налогового органа после того, как письмо, заявление или жалоба поступило в управление (отдел) налоговой инспекции, оно должно быть в день поступления зарегистрировано в журнале ф. N 1жл.
Письма, заявления и жалобы налогоплательщиков, поступившие из районных и городских налоговых инспекций с их заключениями, которые в соответствии с действующим порядком подлежат рассмотрению вышестоящими налоговыми органами, должны регистрироваться в вышестоящих налоговых органах в журнале ф. N 1 - жл независимо от регистрации их в районных и городских налоговых инспекциях.
Одновременно с заполнением журнала ф. N 1 - жл на каждом письме, заявлении или жалобе делается отметка о дате поступления и указывается порядковый номер по журналу.
Дела с письмами, заявлениями или жалобами должны храниться отдельно по следующим группам; а) рассмотренные, б) ожидающие ответа нижестоящего налогового органа об исполнении принятого решения или ожидающие получения материалов, необходимых для рассмотрения, в) нерассмотренные.
О результатах рассмотрения письма, заявления или жалобы делаются соответствующие отметки в графах 7-8 журнала ф. N 1 - жл.
Только после вынесения решения и принятия исчерпывающих мер по рассмотрению письма контроль может быть снят. На каждом письме, заявлении или жалобе после окончательного решения и его исполнения делается надпись "В дело", личная подпись должностного лица, принявшего это решение, и исполнителя.
В письмах, заявлениях и жалобах должны быть указаны фамилия, имя, отчество, наименование предприятий, организаций с указанием места жительства или местонахождения обратившихся в налоговые органы, наименование налоговой инспекции и должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения, свои требования. Обращение должно быть подписано заявителем.
Не подлежат рассмотрению обращения граждан, порядок разрешения которых установлен законодательством об административных правонарушениях, уголовно- процессуальным, гражданско-процессуальным и иным законодательством, а также анонимные обращения, в которых не указаны фамилия, имя, отчество, нет подписи, данных о месте жительства, работы или учебы.
Хозяйствующие субъекты и граждане вправе обращаться с предложениями, заявлениями, жалобами на государственном языке, языке межнационального общения или на любом другом языке. Ответы даются на государственном языке или на языке межнационального общения.
3. Жалобы граждан и хозяйствующих субъектов рассматриваются и по ним принимаются решения в срок до одного месяца садня поступления в налоговые органы, а не требующие дополнительного изучения и проверки не позднее 15 дней. В тех случаях, когда необходимо проведение дополнительной проверки, сроки могут быть продлены руководителем соответствующего налогового органа, но не более чем на один месяц, о чем сообщается заявителю.
Жалобы по вопросам, рассмотрение которых не входит в компетенцию налоговых органов в срок не позднее 5 дней направляются в соответствующие органы с сообщением об этом заявителю.
4. Начальники налоговых инспекций и должностные лица при рассмотрении писем, заявлений и жалоб налогоплательщиков обязаны;
- принимать и рассматривать обращения налогоплательщиков, относящиеся к их компетенции, в порядке и сроки, установленные действующим законодательством;
- внимательно разобраться в их существе, в случае необходимости истребовать нужные документы, направлять работников на места для проверки, принимать меры к объективному разрешению вопроса;
- принимать законные и обоснованные решения по письмам, заявлениям или жалобам;
- обеспечивать контроль за исполнением принятых решений;
- выносить обоснованные решения по письмам, заявлениям или жалобам и обеспечивать своевременное и правильное исполнение этих решений;
- сообщать заявителям о принятых решениях по их письмам, заявлениям или жалобам в письменной форме или, в случае согласия заявителя - в устной форме, а в случаях их отклонения указывать причины;
- своевременно выявлять и устранять причины, порождающие нарушения прав и охраняемых законом интересов налогоплательщиков;
- не допускать обращение жалобы во вред лицу (юридическому или физическому), подавшему жалобу или в интересах которого она была подана;
- не направлять жалобы должностным лицам, действия которых обжалуются;
- исключать случаи возложения проверок на лиц, в отношении которых имеются основания полагать, что они не заинтересованы в объективном решении вопроса;
- пресекать преследования налогоплательщиков в связи с подачей обращения;
- сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках согласно законодательства Республики Казахстан;
- анализировать и обобщать обращения налогоплательщиков, содержащиеся в них критические замечания, изучать общественное мнение с целью совершенствования работы и устранения причин, порождающих жалобы плательщиков;
- систематически проверять состояние работы по рассмотрению писем, заявлений и жалоб налогоплательщиков.
II. Порядок рассмотрения писем, заявлений и жалоб
После ознакомления с поступившими письмами, заявлениями и жалобами начальник налоговой инспекции или его заместитель направляет их с соответствующим поручением на рассмотрение в управление, начальник этого управления, в свою очередь, направляет в отдел, а начальник отдела непосредственному исполнителю.
Если при рассмотрении заявлений будет установлено, что обложение налогом произведено с нарушением закона, указа или постановления Правительства Республики Казахстан по вине работников налоговой инспекции или установлены другие незаконные их действия, начальник налоговой инспекции должен немедленно принять меры к устранению допущенных нарушений и к предотвращению таких нарушений в дальнейшем.
В тех случаях, когда заявление по своему характеру не требует дополнительной проверки и на него может быть сразу дан ответ, начальник управления, отдела дает необходимые указания о подготовке проекта решения.
Проекты решений должны содержать в себе обоснованный ответ на все поставленные в заявлении вопросы. При этом должна быть сделана ссылка на действующее законодательство или на инструктивные указания Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан.
В случаях, когда поставленные в заявлении, жалобе вопросы требуют дополнительной проверки, начальник управления, отдела должен дать исполнителю необходимые указания о характере и методах проверки.
О результатах проверки составляется акт, который подписывается работником, производившим проверку, и руководителями проверяемого хоз.субьекта, а также сообщается заявителю.
В случаях, когда в соответствии с действующим порядком заявление или жалоба должны быть рассмотрены вышестоящей налоговой инспекцией, налоговая инспекция, получившая заявление, должна направить его по принадлежности. К числу таких случаев относятся в частности:
а) запрос вышестоящей налоговой инспекции при получении ею заявления непосредственно от налогоплательщика либо в порядке осуществления контроля за правильностью вынесенного решения по заявлениям, жалобам;
б) обращение отдельных налогоплательщиков в налоговые органы по вопросам, решение по которым может быть принято только вышестоящим налоговым органом.
Заявления и жалобы налогоплательщиков, подлежащие рассмотрению вышестоящей налоговой инспекцией, направляются по принадлежности вместе с соответствующими документами.
Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 30 дней.
Решение органа налоговой службы может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 30 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы.
По письмам, заявлениям и жалобам налогоплательщиков, рассматриваемым по поручению вышестоящих органов, в адрес последнего направляется справка, подписанная министром или замещающим его лицом. Справка должна содержать четкие ответы на поставленные в письме вопросы, а также сведения о том, кто и когда ответил автору.
Начальники налоговой инспекции при направлении материалов по заявлениям или жалобам налогоплательщиков в вышестоящие налоговые органы обязаны проверять, приложены ли к заявлениям или жалобам все необходимые материалы, достаточно ли обосновывается этими материалами решение по заявлению или жалобе, а в необходимых случаях назначать дополнительную проверку.
Одновременно налоговый орган должен поставить заявителя в известность о том, что его заявление направлено на рассмотрение вышестоящему налоговому органу.
При получении от вышестоящего налогового органа запроса о представлении ему на рассмотрение материалов по заявлениям или жалобам налогоплательщиков указанные материалы высылаются в сроки, установленные вышестоящим налоговым органом.
Запрещается направлять жалобы для разрешения тем должностным лицам, действия которых обжалуются, а также не должны направляться нижестоящим налоговым органам заявления, для разрешения которых не требуется получения дополнительных сведений или заключений нижестоящих налоговых органов.
В указанных случаях заявление должно быть рассмотрено непосредственно тем налоговым органом, в который оно поступило.
В остальных случаях заявление должно быть в течение 5-дневного срока направлено на рассмотрение или на заключение нижестоящему налоговому органу с одновременным сообщением об этом заявителю.
Решения по заявлениям или жалобам должны быть наложены в письменной форме и подписаны начальником налоговой инспекции или его заместителем. Повторные заявления налогоплательщиков, в которых обжалуются решения, принятые должностными лицами управлений (отделов), должны рассматриваться только начальником налоговой инспекции или его заместителем.
Решение вручается либо пересылается по почте налогоплательщику, подавшему заявление (жалобу), один из экземпляров решения остается и хранится в налоговом органе в установленном порядке.
При удовлетворении заявления (жалобы) в решении указывается сумма налога и финансовых санкций, сложенных в результате рассмотрения. В случае отказа в удовлетворении заявления (жалобы) в решении должны быть подробно изложены причины отказа.
Не допускается изложение решения по заявлениям (жалобам) без всякой мотивировки, как например, "отказать", "удовлетворить", "не находит оснований" или "не представляется возможным".
В том случае, когда вышестоящий налоговый орган отменяет решение нижестоящего налогового органа, в решении должно быть конкретно указано о том, что должен сделать нижестоящий налоговый орган и к какому сроку он обязан сообщить об исполнении.
Документы, полученные от нижестоящего налогового органа, на основании которых выносятся решения, остаются в налоговом органе, принявшем решение, кроме дел налогоплательщика, которые возвращаются с решением по заявлению (жалобе) соответствующему налоговому органу.
При формировании дел письма, заявления и жалобы налогоплательщиков, касающиеся работы организаций, и документы по их рассмотрению группируются отдельно от обращений граждан по личным вопросам.
III. Контроль за рассмотрением писем, заявлений и жалоб
Контроль за своевременным и правильным рассмотрением заявлений (жалоб) и выполнением поручений и распоряжений вышестоящих налоговых органов осуществляется в районных, городских, в городских (городов, имеющих районное деление), областных налоговых инспекциях начальниками инспекций или их заместителями.
Вышестоящие налоговые органы обязаны систематически проверять состояние дел по рассмотрению заявлений (жалоб) налогоплательщиков в подчиненных им налоговых органах, принимать меры к устранению причин и условий, порождающих нарушения прав и охраняемых законом интересов налогоплательщиков.
Нарушение установленного порядка рассмотрения заявлений (жалоб), волокита, бюрократическое отношение к поставленным вопросам влекут в отношении виновных должностных лиц дисциплинарную ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Начальники налоговых органов должны ежеквартально анализировать поступающие заявления (жалобы) налогоплательщиков, изучать причины их вызывающие, а также разрабатывать предложения, направленные на сокращение переписки.
В этих целях анализ поступающих заявлений (жалоб) не должен сводиться к цифровым показателям о количестве и сроках рассмотренных заявлений. Он должен отразить; какие мероприятия проведены налоговым органом по сокращению переписки, какие издавались данным налоговым органом документы за анализируемый период по вопросам рассмотрения заявлений (жалоб), где и когда слушался вопрос о состоянии этой работы, в каких налоговых органах были произведены проверки работы с письмами и заявлениями и результаты проверок.
На основании материалов тематических проверок и ревизий организации работы с заявлениями при анализе следует осветить, по каким вопросам поступают в районные (городские) налоговые органы заявления и жалобы, сокращается ли их количество, а если наблюдается рост поступления заявлений (жалоб), то объяснить причины.
Необходимо также строго подходить к анализу повторно поступивших заявлений и причин, вызвавших их поступление.
При анализе удовлетворенных заявлений (жалоб) следует обращать внимание на заявления (жалобы), удовлетворенные в связи с устранением ошибок, допущенных налоговыми органами при исчислении налогов и других обязательных платежей в бюджет, и достаточно ли принято мер для предотвращения подобных случаев в дальнейшей работе.
Поступившие заявления (за квартал, год) следует сопоставлять с соответствующим периодом прошлого квартала (года) и не только количественно, но и по видам налогов, и по вопросам, которые ставятся в заявлении.
Письменный анализ работы с заявлениями и жалобами налогоплательщиков позволит как начальнику налоговой инспекции, так и налоговым инспекторам сосредоточить в этом деле основное внимание на вопросах, требующих неотложного решения, и принять меры к улучшению работы с письмами налогоплательщиков.
При проведении аттестации кадров, а также их премирования следует учесть результаты рассмотрения жалоб и споров налогоплательщиков на наличие неправомерных действий налоговых инспекторов по вопросам налогообложения.
Приложение N 1
Форма N 1 - жл
Журнал
регистрации поступивших в управление (отдел) налоговой инспекции
писем, заявлений и жалоб юридических и физических лиц
NN
Дата поступления (приема) письма, заявления или жалобы в налоговый
орган
ФИО заявителя
Адрес заявителя
По какому налогу подано заявление или жалоба
Краткое содержание письма, заявления или жалобы
Дата высылки решения по письму, заявлению или жалобе
Результаты рассмотрения по письму (отказано или удовлетворительно)
указать причину
Примечание
Примечание: Заполнение журнала производится начальником управления (отдела) либо по его поручению другим работником.
В.М.ИВАНОВ,
первый заместитель начальника ГлавНИ МФ РК
|
|
|